企業(yè)財務監(jiān)察管理規(guī)范模式探析

中鐵隧道股份有限公司 趙文英

在企業(yè)管理中，財務管理占據著重要地位，而財務監(jiān)察管理又是財務管理中的重中之重。財務監(jiān)察是監(jiān)督和加強企業(yè)財務工作的有效途徑，防止資產流失和腐敗問題的發(fā)生，具有較強的制約性和促進性作用，從而提高企業(yè)資產經營效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展，然而，在企業(yè)財務監(jiān)察工作中，存在著思想認識不足、執(zhí)行不到位、隊伍建設滯后等問題，限制了財務監(jiān)察作用的發(fā)揮，本文深入研究了財務監(jiān)察工作中存在的問題，并提出了針對性措施，以期提高財務監(jiān)察工作的實效性，保障企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

1 企業(yè)財務監(jiān)察管理工作中所存在的問題

近年來，企業(yè)日益重視財務工作，不斷加強財務管理力度，財務監(jiān)察管理體系日益完善，但在財務監(jiān)察工作中，仍存在部分人員存在違反財務管理制度或財經法律的問題，對企業(yè)發(fā)展造成了不良影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 監(jiān)督職能弱化、違規(guī)事項屢禁不止

在企業(yè)中，部分管理者對財務監(jiān)察管理重視程度不夠，存在法制觀念不強、認識不足的情況，部分企業(yè)領導僅關注經營任務完成情況，對財務監(jiān)察工作很少過問，甚至忽視財務監(jiān)察工作，導致監(jiān)督職能弱化、違規(guī)事項屢有發(fā)生。如某公司在財務監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)，W項目2015年4月銀行支付工程款980000元，銀行回單顯示支付日期為4月15日，經查詢后臺實際批復日期為4月22日。這種規(guī)避系統(tǒng)后臺管控，未經公司總部審批，提前對外支付款項的行為，既違反了資金支付規(guī)定，又違背了公司對大額資金監(jiān)管的原則。

1.2 風險意識淡漠、內部控制仍需強化

在企業(yè)財務管理制度中，常有一些具有良好實際管理成效的制度文件被束之高閣，不去實際執(zhí)行，或者在執(zhí)行中處處為自身利益考慮，有利趨之，無利棄之，對禁止的內容明知故犯，僅考慮個人利益不顧企業(yè)整體，比如備用金大額借支再大額交回現(xiàn)金的情況時有發(fā)生，如S項目2015年1月5日6日兩天內，集中現(xiàn)金交回備用金55萬元，完全忽視潛在的審計風險和廉政風險。還有，S項目未按規(guī)定對發(fā)放的獎金代扣代繳個人所得稅，與稅法相悖，存在稅務稽查風險。這種違規(guī)違法事項，不但損害企業(yè)整體利益，而且對財務監(jiān)察管理工作和全面展開有著嚴重的消極影響。

1.3 財務人才隊伍建設不完善、高素質專業(yè)人員短缺

財務人員普遍存在著業(yè)務水平不達標、專業(yè)性明顯不足的問題。如對原材料核算中，缺乏規(guī)范指導；原材料科目未單獨設置修理用備件、輔助材料二級科目；預點材料未單獨設置未提賬單科目，應付材料頻繁出現(xiàn)結算差；低值易耗品核算不規(guī)范等。由于當前體制及一些因素的影響，財務專業(yè)人才配置尚不盡合理，如企業(yè)存在著財務人員兼職財務監(jiān)察人員，而在這種“監(jiān)督和被監(jiān)督”的雙重身份下，很容易產生“左手監(jiān)督右手”的問題，進而導致財務監(jiān)察的失效。

2 加強企業(yè)財務監(jiān)察工作的對策

2.1 強化財經法律宣傳教育，營造優(yōu)良財務監(jiān)察氛圍

隨著企業(yè)管理手段越來越科學，企業(yè)相關部門制定了一系列完善的法律法規(guī)進行制約、監(jiān)管和保護。但是企業(yè)由于缺乏有效的宣貫和執(zhí)行，導致員工對相關法律法規(guī)了解程度不一，難以形成有效的警戒意識。針對這種情況，首先，促進管理層對財務管理制度的深層度理解，提高企業(yè)管理者對財務監(jiān)察工作的支持力度，改善財務監(jiān)察制度實施環(huán)境，提高員工遵守財務管理制度的自覺性，形成良好的財務監(jiān)察工作氛圍。其次，充分利用專項培訓、每周例會、企業(yè)微信等線上線下相結合的方式大范圍深層次的宣傳財經法律法規(guī)，開展多形式、多渠道的財務監(jiān)察知識宣傳、知識每周競猜、財務小講堂、制度大比武等，從而使員工了解、清楚財務管理制度的各項要求。將財經紀律與日常規(guī)章制度結合起來，融合到員工培訓必備課程中，采用學、考結合方式，以考助學，推動財經法律建設，融合到生活中，使之呈現(xiàn)更加緊密的聯(lián)系，提高員工思想認識，樹立紅線意識。

2.2 提升企業(yè)制度執(zhí)行性，夯實財務監(jiān)察工作基礎

為推進財務監(jiān)察工作更加高效優(yōu)質的開展，企業(yè)制度的可執(zhí)行性是基礎，企業(yè)對現(xiàn)行制度文件進行有序的梳理是關鍵。首先需要明確制度建設是著力點，在財務管理制度與具體措施制訂上貼近實際、使之有效。追本溯源，在源頭切斷違紀，對企業(yè)內部管理制度進行可行性完善，重點調整和改進管理缺失、分工不明、授權不清、責任不具體、可操作性不強的內部管理制度與規(guī)章措施，加強學習建設，遵循精細化管理原則，嚴格資金管控。禁止未經后臺審批提前對外支付款項的行為；禁止擅自擴大備用金使用范圍，超限額借支備用金；嚴格執(zhí)行“AB賬戶”管理，切實加強財務集中結算和資金集中支付能力。其次要在財務核算上下工夫，實現(xiàn)會計規(guī)范化管理要求，對各類基礎臺帳進行完善，嚴查細核單位工程驗工計價、采購資金撥付、工資資金支付、日常經費報銷等環(huán)節(jié)事項，定期進行財務分析，在過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析，調整制度措施，并加強舉手上報意識，總結出可行性經驗及時推廣，形成常態(tài)化的財務規(guī)范和監(jiān)督，確保企業(yè)資產完整、經營結果真實，為財務監(jiān)察工作推進打下良好基礎。

2.3 加快監(jiān)察隊伍建設，提高財務監(jiān)察工作成效

要想使企業(yè)財務監(jiān)督防范作用全面發(fā)揮，首先要打造一支作風優(yōu)良、素質過硬、業(yè)務能力超高水平的財務監(jiān)察隊伍，更好實現(xiàn)監(jiān)督監(jiān)察職能。在選拔財務監(jiān)察人員時，需要考慮人員的專業(yè)知識與職業(yè)道德操守，兩者須同時具備。要強化財務監(jiān)察人員后續(xù)培訓，制訂詳細、具體的財務監(jiān)察人員培訓計劃，以制度化、常態(tài)化的培訓教育使其增進對企業(yè)經營業(yè)務、工作流程、制度措施、財務專業(yè)知識的深度實質掌握，可以適當加強同行的經驗交流與企業(yè)內部案例分析，增強監(jiān)督工作技巧與經驗，從而實現(xiàn)財務監(jiān)察人員工作能力的不斷提升。其次，要完善財務監(jiān)察考核制度，定期組織評價與總結監(jiān)察工作，表揚先進、批評落后，實現(xiàn)能者上、庸者下，提升財務監(jiān)察隊伍整體水平，不斷增強其責任感與使命感，驅動財務監(jiān)察工作的良性開展。

2.4 創(chuàng)新監(jiān)察手段，強化財務監(jiān)察落實

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)財務監(jiān)察應創(chuàng)新監(jiān)察手段，充分利用財務管理軟件，以信息化手段提高財務監(jiān)察的效率和頻次，增強財務監(jiān)察工作實施效能。同時，為了保障財務監(jiān)察人員的知情權和監(jiān)督權，財務監(jiān)察人員應參與到企業(yè)經營管理中，參與財務管理、工程管理、物資采購和重點項目管理等事項，將事后調查轉變?yōu)槭虑邦A防、事中控制。此外，企業(yè)財務監(jiān)察人員應定期開展專項檢查活動，與企業(yè)紀檢監(jiān)察部門共同開展公車管理、公款接待、公款旅游等檢查活動，實現(xiàn)對企業(yè)管理人員的有效監(jiān)督，切實履行財務管理監(jiān)督職能。

2.5 加強責任問題考核，維護財務管理制度的嚴肅性

為維護財務管理制度的嚴肅性，防止違法違紀行為的發(fā)生，杜絕腐敗思想的滋生，企業(yè)應加大對財務工作的監(jiān)察力度，重點關注財務數(shù)據的真實性、準確性，如實反映企業(yè)資產盈利狀況和經營效益等情況，為企業(yè)經營決策提供有效的支持。堅決杜絕與協(xié)作隊伍結算中的超合同獎勵、無依據補償、不抵扣稅金等現(xiàn)象；認真履行財務復核職能，抵制違規(guī)報銷招待費、違規(guī)發(fā)放獎金等事項。對財務監(jiān)察工作底稿中明示問題，逐項逐條進行認真整改，形成違法違紀思想、行為的高壓態(tài)勢，維護財經法律和財務制度的嚴肅性，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

3 結語

財務監(jiān)察工作在企業(yè)管理工作中占據著重要的地位，財務監(jiān)察對企業(yè)財務工作質量的提升起著積極促進作用。財務監(jiān)察工作不能故步自封，需要推陳出新不斷對工作理念進行創(chuàng)新，對監(jiān)督手段進行豐富，對工作方法進行優(yōu)化，持續(xù)提高監(jiān)察人員能力素質，全面強化財務監(jiān)察工作，增強財務監(jiān)察在企業(yè)經營活動中的監(jiān)督監(jiān)察作用。