全面預算管理在有色金屬行業的應用

南京銀茂鉛鋅礦業有限公司 楊廣業

自2012—2016年，有色金屬行業便逐步進入了熊市周期，以鋅為代表的金屬價格，更是從之前的3萬/金屬噸下降到1.2萬/金屬噸，價格下跌幅度高達60%。在這樣的熊市周期環境下，有色金屬企業就需要加強內部管理，尤其是成本管理方面，進行降本增效。這就需要一種全面、科學、可行的管理方式來幫助有色金屬企業加強內部成本管理，以應對外部市場金屬價格的大幅波動，更進一步提升市場競爭力。而全面預算管理則能滿足有色金屬行業在這方面的需求，通過全面預算管理，使企業的決策和管理由分散化轉為系統化，有利于企業推行“經濟責任制”，增加全員預算管理的積極性。通過劃分責任主體，明確他們的責、權、利；通過編制全面預算，讓企業各部門、各責任單位參與預算目標制定，并將預算目標層層分解到各責任單位和責任人，明確其責權利，使預算真正成為全員參與的管理，更好地發揮各責任單位和員工的積極性。企業各層級的目標與公司的戰略目標掛上了鉤，也就加強了企業的內部成本管理，使企業的成本控制在規劃之內，即使有突破，也是經全面預算管理體系審批通過的。

1 全面預算管理相關內容

全面預算管理是按照公司董事會制定的總體戰略目標，按照內部層級，逐步分解、下達到各個部門、班組，直至分解到個人，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容建立的一整套科學完整的指標管理控制系統。將公司的整體戰略與經營目標整合到一起，公司內部各層級對其分工負責的經營活動全過程進行管理控制，并對實現的績效進行考評與激勵的管理系統。

企業在預算的基礎上，監控戰略目標的實施進度，預測企業在運轉過程中所具有的現金流量與利潤。全面預算本身所反映出來的是企業在之后發展過程中某一個特定期間的生產和經營活動的財務計劃，其主要是實現企業的目標利潤作為主要的目標，將銷售預測作為起點，根據目標利潤進行指標制定處理，并且以銷售預測為起點，對生產和成本及現金收支等方面實施預測處理，在這一基礎上編制相關的預計損益表和預計資產負債表等，對企業未來期間的財務情況和經營成果充分反映出來。全面預算管理是當前企業發展過程中具有比較顯著推動力的管理系統，也是企業內部管理和控制的重要方式。

這一方式在產生之后，逐漸成為各個企業標準作業的程序，從最初的計劃和協調等方面不斷發展成為兼具控制和評價等諸多功能為一體的綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制的過程中也具有重要作用。

2 當前有色金屬企業全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算體系不夠科學嚴謹，需要加以規范

全面預算具有科學性和嚴謹性的特點，其本身需要構建完整的體系，在企業發展的過程中，企業都具備完整和嚴謹的體系進行支撐，促使各項經濟業務之間具有連貫性的特點，使得各項數據資料內容之間一致性更加顯著。有色金屬企業在發展的過程中，企業內部部門通常情況下比較多，需要對下屬單位實施有序管理，在企業管理的過程中，需要采用財務部門為主，其他部門進行輔助的形式，在企業內部實施全面預算管理。但由于沒有統一而規范的預算相關流程，各個部門無法在預算相一致的時候進行工作有效實施，容易造成部門之間存在著信息不對稱的現象。不一致的預算調整權限在實施的過程中，也會使得其出現篡改預算目標等不良結果，容易使得企業預算管理自身的作用喪失。

2.2 全面預算的執行力度不夠，員工積極性不強

全面預算管理在具體實施的時候，需要全面進行，全體員工需要能夠參與到管理的整個過程中，有色金屬企業負責預算的部門在繼續預算管理的時候，其中也具有預算編制作用充分發揮的現象，而其在預算編制的過程中，具有比較顯著的作用，但是在預算執行和分析的時候，全面預算的作用并不突出，使得預算管理工作在具體實施的時候，其效果并不顯著。預算考評效果與員工的責任之間并不具備密切的聯系，也沒有明確的分工和權限設置，對全面預算管理的順利進行具有不利影響。

3 針對企業實行全面預算管理提出的建議

3.1 構建較為全面預算管理組織體系

全面預算管理在有色金屬行業中加以應用的時候，其主要是在董事會的領導下成立相關的預算管理委員會，并且預算管理委員會對公司董事會負責，預算管理委員會是企業預算管理過程中的最高的管理機構，其主要是提出企業的經營目標以及經營方針，并且審查企業各預算部門及各責任單位的預算，能夠對各預算執行部門和責任單位在預算編制和執行中的矛盾等問題有效處理，確定企業發展的預算，在企業的環境和市場發生重大變化的時候，需要根據企業的發展需要及時對其自身的經營方針和預算修正處理，對預算的具體執行情況有效檢查，分析預算執行報告，明確企業下一階段發展的預算改進意見和建議。

預算管理辦公室主要是企業預算管理的日常工作負責，其主要是擬定相關的預算編制方式，印發編制預算的相關表格，在這一過程中有效培訓預算管理的相關人員，并且組織部分和責任單位提供編制預算所需的相關資料，督促預算編制工作能夠按照預定進度完成，對企業相關部門和責任單位的初步預算加以明確，提出改善建議之后，促使預算管理委員會之間討論。對預算執行結果與預算的差異情況對比分析，提交書面分析報告，使得預算管理中各個環節的其他事項得到有效處理，實現全面預算管理的信息化發展。有色金屬企業的信息處理系統在預算管理方面不夠完善，需要投入比較多的時間及資金進行數據收集，這些數據的質量無法得到保障的時候，就會使得其成本增加。因此，需要促使全面預算管理得到信息化發展。企業在構建編制和分析預算數據信息內容的平臺，這一平臺不僅能夠有效支撐預算增減，也需要根據市場的發展情況有效選擇不同的預算方式。

企業在全面預算管理系統有效應用的過程中，使得企業員工能共同參與到全面預算管理的各個階段中，促使預算成本減少。充分利用預算管理系統的功能，對預算執行情況有效明確，對生產經營活動的有效實施情況不斷調整，促使其充分滿足企業的發展需要，為企業的發展提供相關決策支持。

3.2 完善考評指標，提高員工的積極性和參與度

企業在發展的過程中，也需要對考評指標加以完善，并且在這一基礎上有效設立相關的運行管理部分，對經濟責任制的考核有效負責，由于當前經濟責任制考核在制定和實施的時候，其時間相對比較短，其相關的考核指標設計方面的完善程度并不高。

有色金屬企業的考核制度通常處于試執行階段，考核指標設計的科學性明顯不足，考評的重點也不夠清晰，會使得考評比重最大的指標不是該被考評單位重點關注的指標內容。企業在發展的過程中的考評指標相對比較多，這也就會對員工努力的重點不斷分散，考核指標在設計的時候也具有一定偏差。當前階段中考評指標對財務指標的重視程度較高，容易對非財務指標忽視，從而不能實現激勵員工的目的。這就需要企業在發展的過程中，對企業全面預算考核指標加以完善，在對考核指標完善的過程中，促使企業財務指標的內容更加豐富，調動企業員工的積極性。

4 結語

促使全面預算管理在有色金屬行業中得到有效應用，其不僅是財務部門的責任，也需要企業其他相關部門參與其中，能夠在完善財務流程和充分利用信息系統等基礎上，促使企業得到更好的發展。雖然當前市場經濟存在著多邊形和負載型等特點，在全面預算管理實施的時候，存在著一定難度，全面預算管理在準確數據的基礎上預測之后能夠制定發展戰略，就會有效降低企業成本，對企業核心競爭力的加強具有重要影響。