崗位責任制建設下的企業內部控制完善策略研究

王 敏

有效的內部控制能夠提高企業工作效率、降低經營風險，推動企業健康持續發展。企業如何開展內部控制，才能既保障企業發展，又維護市場秩序？為解決該問題，筆者對多個企業的內部控制展開探究，結果發現，營造良好的內部控制環境是提高內部控制水平的關鍵，建設崗位責任制是營造良好內控環境的基礎。對此，本文以崗位責任制建設為基礎，對企業內部控制的完善策略展開探析。

一、崗位責任制與企業內部控制的關系

1.由內涵方面分析崗位責任制與內部控制間的關系。根據企業內部控制基本規范可知，內部控制是企業管理層與全體員工在企業控制目標引導下實施的各類活動。內部控制主要包含五大要素：內部環境，控制活動，風險評估，信息與溝通，控制監督。其中，內部環境中包含了組織機構的設置與權責的分配，控制活動還包含了職責分工的控制。崗位責任制主要是指企業依照工作崗位的特點，明確崗位內容、權限、責任等的制度。根據上述內涵的理解，若將五大要素作為內部控制的第一級要素，則崗位責任制位于內部控制二級元素中。科學合理的崗位責任制是企業內部控制的基礎，有效的內部控制制度能夠推動崗位責任制的建設與發展。

2.由實踐方面分析崗位責任制與內部控制間的關系。實際上，崗位責任制和內部控制間的聯系不僅在于內涵的聯系，在實踐過程中，兩者也聯系緊密。在實踐中，人們能更直觀的發現崗位責任制對內部控制的推動作用。以某企業發展為例，合理的崗位責任制為企業內部控制提供了堅實根基，合理的內部控制制度使崗位責任制更精細化。在企業內部，各部門應明晰自身的崗位職責，落實工作人員責任，只有如此，才能保障企業工作人員享受應有利益的同時，自覺承擔其工作責任與風險，充分發揮全體員工的作用，使其自覺參與到內部控制中，發揮內部控制的作用，推動企業可持續發展。

二、崗位責任制下企業內部控制中存在的問題

1.企業內部控制意識淡薄，職責范圍不夠明確。目前為止，在崗位責任方面，我國很多企業并沒有真正、全面的認識到內部控制與崗位責任間的關系，單純將內部控制與預防企業經營風險掛鉤，對內部控制的認識不足，影響了內部控制工作的落實與作用發揮。在企業內部控制中，某些管理人員將其看作是財務部門的責任，并未將其與完善自身內部管理聯系起來，內部控制參與人員與部門較少，職責范圍明確性不佳，影響了內部控制的執行力度，甚至于，職責混亂，內部控制大多流于形式。對此，為落實崗位責任，提高企業內部控制水平，應積極建設崗位責任制，使崗位人員真正將內部控制與自身工作聯系起來，切實提高企業人員內控意識，從而積極參與內部控制工作，營造良好的內部控制氛圍。

2.考核監督機制不健全。落實崗位責任制，制定科學的考核監督制度，全面發揮內部控制的作用，有利于企業的健康持續發展。然而，在企業內部控制中，考核監督機制仍不健全，具體體現在如下方面：一，企業對考核監督機制的重視度不足，并未依照市場發展與企業改革要求而完善考核監督機制。二，企業盲目信任大企業與國外企業的先進考核機制，未結合企業實際情況，直接引用先進的考核監督機制，影響了機制的健全性和實用性。其三，企業過于重視經濟效益的獲取，并將此作為所有部門的考核主體，考核監督機制的公平性受到影響。

3.崗位權限控制度不足，信息溝通反饋并不完善。在企業內部控制中，信息溝通是聯系各個部門，提高內部控制成效的重點，若信息溝通與反饋機制存在漏洞，極易影響各部門間的信息共享，內部控制決策的科學性難以保障，內部控制水平受到影響。然而，因崗位權限的控制度不足，直接影響了信息溝通與反饋，對此，根據企業實際情況，科學制定信息溝通反饋機制，實現各崗位的權限與控制，全面發揮工作人員的作用，更好發揮內部控制的作用。

三、崗位責任制建設下的企業內部控制完善策略

1.科學分工，明確職責范圍。為完善企業內部控制，首先，應明確內部各崗位的職責范圍。經濟業務的不同，工作崗位在企業內部控制中發揮的作用也各不相同。當前，諸多企業在內部控制上都存在問題，而導致該現象的原因在于崗位分工和職責設置并不合理。如：在開展出納工作時，因未對所有出納工作明確分工，導致出納人員工作出現重合與疏漏現象，出納工作質量受到影響，影響了內部控制水平。新形勢下，不相容崗位分離已經成為內部控制的基本要求，成為企業完善崗位責任制的重點。對此，在內部控制中，企業應重視崗位責任制的建設與落實，依照經濟業務的性質對員工明確分工，明確崗位的職責范圍，充分發揮各個員工的作用，以此提高企業內部控制水平。如企業可采用交叉崗位制度，滿足各部門的具體要求，并使各個部門相互牽制，充分發揮各部門的內控作用。

2.完善績效考核機制。在企業內部管理中，想要提高內部控制質量，全面發揮內控效用，應落實崗位責任制建設，因此，完善績效考核機制非常必要。首先，應全面掌握企業實際情況與市場狀況，針對性制定績效考核機制，保障機制與企業實況相吻合，為績效考核機制的作用發揮奠定基礎。其次，應根據部門情況制定績效考核內容，如：對于財務部門來說，不屬于公司利潤的創造主體，應以融資工作的及時性，報表報送的準確性、及時性以及稅務工作的完成質量等作為績效考核的內容；對于銷售部門，應以銷售產品數量、擴展的客戶和市場渠道，為企業帶來多少利潤等作為主要考核內容，如此，方能保障績效考核的效用，提高員工積極性。部門考核可以利用看板管理，對員工的考核內容及完成情況進行實時跟蹤管理，及時發現問題和解決問題。最后，企業領導者應全面掌握績效考核的作用，提高對績效考核重要性的認識，為績效機制的制定與不斷完善奠定基礎。

3.積極利用信息網絡，對崗位權限進行控制。在企業管理中，內部控制作為重要內容，不僅對員工提出諸多要求，更是對溝通手段提出需求。員工的準確分工，各部門、各員工的實時溝通，能夠全面落實內部控制，發揮內部控制的作用。對此，企業應依照信息技術，建立完善的內部管理體系，對企業崗位的權限進行控制與落實，保障工作人員認真履行自身工作職責，提高信息安全性，為內部控制提供堅實的數據支撐。同時，在信息系統運行中，企業應投入足夠的資金，保障系統的正常運行，使每個員工都擁有與自身職位相匹配的信息技術操作內容，全面遵守內部運行規則，提高企業內部控制水平，推動企業平穩發展。

四、總結

總而言之，在企業內部控制中，仍存在一些問題，致使內部控制水平難以發揮，抑制了企業可持續發展。對此，企業應重視內部控制工作，科學分工，明確職責范圍；完善績效考核機制；積極利用信息網絡，對崗位權限進行控制，切實落實內部控制制度，提高企業參與市場競爭的能力，實現自身的健康、持續發展。