關于加強國有企業內部控制的思考

李雪麗

前言

內部控制是指在某一環境下，企業或單位為了提升自身的經營管理水平，充分獲取各類資源，并有效的投入經營使用，實現預期的管理目的，而在內部施行各種制約、調節的組織、計劃、程序及方法。內部控制是保障企業或單位正常經營的有效監督機制，確保資產安全，達成財務目標。國有企業在我國飛速發展的經濟市場中貢獻了巨大的力量，越來越受到國家政府和相關部門的支持。但是，現今部分國有企業只注重外部規模的擴張，而逐漸忽視了內部控制的管理，有的企業對內部控制管理紙上談兵，問題突出。為了保持國有企業在激烈的市場競爭中占據較大的份額，企業管理者必須充分意識到內部控制管理的突出作用，及時發現問題并想辦法解決，以此推進企業經營管理的均衡發展。

一、加強國有企業內部控制的意義

（一）有助于提高管理水平

國有企業在國家政策的正確領導下，一步步深化改革，管理效果顯著，但是，畢竟是國家政策作為主導，國企與那些能實時順應市場變化的現代化企業相比，靈活性較差，自由選擇的權利也容易受到政府的束縛。做好國企內控管理工作，能有效規范企業經營管理制度，維護國有資產安全，達成國有資產保值增值，促使國企具有完善的現代化管理水平。

（二）有助于增強防范風險的能力

規范企業內部控制，說來簡單，但是在實際操作中涉及到企業各部門的默契配合，也正因為其所處的特殊關系，在整個企業的運營途中顯得十分關鍵。發揮企業獨有的資源優勢，加強各個部門之間的友好合作，嚴格依照企業內部的規章制度處理事情，能夠幫助企業在經營途中及時發現管理的漏洞，警惕潛在風險，及時改正，為企業的健康發展提供保障。

（三）有助于提升企業的核心競爭力

國有企業內部控制要求企業上下領導與員工按規章制度辦事，沒有所謂的官大官小，只有事情的輕重與否，把特殊處理等不符合企業經營的各種管理行為統統關進制度的籠子里。與此同時，企業領導人應切實發揮內控總責任人的領頭作用，以身作則，帶領眾多企業干部員工投身到內控建設中來，動員廣大員工踴躍參與，如此一來，將企業文化打造成“上下團結，以身作則”的向上文化，員工上下一心，緊緊擰成一股繩，把企業經營管理發展推向高峰，憑借實力和干勁大大提升企業的核心競爭力，昂首走向更為精彩的世界（馬龍運，2019）。

二、國有企業內部控制面臨的問題

（一）企業管理層對內控意識缺乏足夠的認知

長期以來，我國處在計劃經濟體制的籠罩下，國有企業習慣依賴于國家這只手的管束與幫扶，部分領導者受傳統理念的影響對內部控制的認知不明晰，對其根本目的并不明了，習慣于沿用傳統的管理方法，不太愿意冒風險做出改變，有的管理層甚至將內部控制與內部監督劃上了等號，忽視了企業內部控制的協調管理作用。

（二）國有企業治理結構不完善

國有企業治理結構設計是否科學、是否明確權責、是否協調運作，是與企業內控體系的規劃、施行緊密相關的。雖然國企改革正在如火如荼的進行中，深化政企、政資分開，逐步實現了法人治理機制，健全現代化的公司化運作機制，但是從現實情況來看，國企設置的治理機構形如空殼，沒有發揮本應發揮的作用。譬如，對于國企管理班子的任命形式往往使人感到出其不意，采用“空降式”，企業負責人身兼數職的情況似乎不在少數，有的既當黨委書記，又當企業董事長，還掛牌公司總經理等，而“空降式”的任命形式，使得許多原本沒有充分的企業管理經驗的領導空有口號而無行動，企業內控制度施行顯出無效或效率低下的窘相，經營發展之路并不順暢。我國國企深化改革的難點和痛點也正是集中在政企、政資能否分開這一關鍵問題上。

（三）國有企業內部控制組織實施工作不到位

站在市場視角考察，國有企業參與市場競爭機制不太充分，它們更多的是依靠政府扶持，進行壟斷性經營，對于風險的把控意識并不強，往往忽視內部控制對于企業在后來的發展起到的關鍵性作用。部分國有企業雖然創設了內部控制體系，但并沒有放在心上，實際執行過程中沒有認真組織執行，對相應的制度要求睜一只眼閉一只眼，過分粉飾執行結果，管理工作停留在表面，對制度條款的施行缺乏權威性。主要集中在以下層面：一是認為企業依照《企業內部控制基本規范》的相關要求而建立起來的內部控制制度僅僅是為了應付上級的突擊檢查，沒有明確樹立風險防范意識；二是部分管理層將國有企業的內部控制制度簡單地認為是編制一系列的制度，有著條條款款的捆綁，將內部控制的需求與各項管理制度相脫離，在施行過程中難免會產生沖突。

（四）國有企業內部溝通欠缺時效性和準確性

對于集團化的國有企業，由于自身的組織結構比較復雜，在內控過程中難以保障溝通的時效性和準確性。國有企業內部一般的溝通流程是向上級匯報、向下級傳達、向外傳遞效益的形式，但是經濟市場瞬息萬變，國企對有效信息的搜集和整理速度有限，在信息傳遞過程中難免會出差錯，加上員工分工不明，職責難以劃分，即使出現問題，也不容易找到具體的負責人，這樣一來在某種程度上會影響到企業的經營效果。此外，國有企業的信息技術也應該不斷改進、加強，培養信息技術型人才，才能有效改善企業內部員工溝通不到位、信息傳遞慢的問題（何美瑩，2019）。

三、加強國有企業內部控制的有效策略

（一）提高企業管理者的內部控制意識

作為企業生產運營的一把手，企業管理者有必要提高內控意識，摒棄舊有的落后的管理理念，把握住時代發展的脈搏，汲取優秀的管理經驗，深刻的明白企業內部控制制度的建立不單是為了響應國家相關政策的號召，更是為了達成現代企業科學管理的目的而下的苦功夫。除此之外，加強企業普通職工的內部控制意識也是不容松懈的，將其有效的融入到職工的日常行為中來，與企業的長遠發展融為一體，形成一種獨特的企業文化。內部控制管理的施行，不能僅僅是管理者口頭的呼吁而已，還要從實際出發，加強宣導力度，一步一個腳印落實相關內容，營造一種積極向上的內控環境，讓每一位職員心甘情愿的服從相關規章制度的監督，進而讓企業內控管理發揮出最大的功效。

（二）完善國有企業治理結構

國有企業應當嚴格遵照國家相關法律法規辦事，綜合考慮企業的性質、規模、公司章程等因素，科學合理的設計公司組織架構，囊括企業組織結構、業務流程、職能部門規章等內容，明確每一個組織機構的管理權限以及相應的所要承擔的職責，建議是將企業的經營決策權、執行權、監督權劃分給三方分開管制，形成相互牽制，合理制衡的局面（李偉文，2019）。此外，國企還應當依據企業現代化管理理念制定出一套完整、系統的內部管理規章制度，囊括公司組織結構、業務流程說明、職能部門規章制度、員工基本手冊等基本內容，促使職工明確自己的職責，履行好自己的義務，做好分內之事。

（三）實施高效的內控措施

一方面要強化員工內控培訓教育的力度，面向企業全體職工深入解讀《企業內部控制基本規范》等文本，重點探討如何解決好企業內部控制的相關問題，鞏固職工內控理論知識，提高實際解決問題的能力，進而提升內部控制的運行效率和效果。另一方面要完善內控風險預警機制及處理策略，明確主體責任，落實到人，有效預防風險的發生，保障企業順利生產經營，為企業實現資產保值增值的目標保駕護航。

（四）提高員工溝通的效率

首先，國有企業應加強內部控制部門與其他部門之間的交流，交換各自管理的要點，深入了解公司的特點，再從全局把握。內控部門也應當與公司管理層保持有效的溝通，及時反饋企業內部控制中存在的不足，提出改進的辦法。其次，加強公司內部人員之間的橫向、縱向溝通，通過信息平臺有效率地進行上傳下達，及時聽取員工心聲，商議對策，解決經營中的問題。最后，在加強員工溝通的過程中，還要強化信息化平臺的建設力度，幫助企業更全面了解公司內部業務，清除企業內部流程中的風險缺陷與需要著重控制的環節，更好的適應未來的發展。

結論

國有企業作為我國國有經濟的骨干，應努力發揮自己的巨大作用，相關管理者也要不斷提升自身內部控制的意識，完善國有企業治理結構，實施高效的內控措施，提高員工溝通的效率，幫助國有企業在當前復雜多變的市場環境中做到規范化的管理，協調各部門的關系，發揮集體的智慧，共同創造更多的輝煌。