關于營改增背景下房地產企業稅務風險問題的探討

任永征

營改增是近幾年我國稅制改革的重要政策內容，房地產企業要想更好的適應新的稅務政策，制定出更有效的稅務籌劃體系，就必須要對營改增背景下各種稅務風險進行識別以及深入的認識，最終將原有的防范措施加以優化，從而提升房地產企業稅務風險防范能力。

一、營改增背景下房地產企業稅務籌劃的積極影響

（一）有效推動稅收合理性建設

營業稅、增值稅一直是我國重要的稅種，兩者有較大的區別。增值稅主要是通過多環節征稅以及扣稅來有效的避免重復征稅的問題，其中增值稅的計稅根據主要是商品的增值額部分，因此就不會發生重復征稅的情況；但是營業稅在流轉環節當中通常會出現重復征稅的情況，從而增加了企業的稅收負擔，而當下實行營改增，主要是為了能夠將各個行業的稅務、稅收形成一個閉合的鏈條，直接解決了重復征稅的問題，最終實現我國稅收合理性，而且營改增的落實也標志著我國稅制結構更加合理。

（二）減輕市場整體稅負

新的稅收政策落實后，房地產企業的稅務籌劃方法直接產生了改變。房地產企業與各行各業都有著緊密的關系，倘若在經營環節當中能夠獲得足夠的進項稅額，所需要繳納的增值稅就會不斷的減輕。此外房地產企業在開發房地產項目時，只要做好充分的預算，通過有效的稅務籌劃就能夠實現降本增效的目的，而且也有利于提升房地產企業在整個房地產市場當中的競爭能力。從側面來看，主要是能夠減輕整個市場的稅負，同時對于房地產來說也是軟實力提升的體現。

（三）財務管理愈加嚴謹規范

在新的稅收政策下，房地產企業每月所需要進行的納稅申報工作以及流程將會變得更加謹慎、科學、規范化。可以說隨著稅收政策的改變，企業的財務管理工作也有了更高的標準，對于房地產企業這種涉及到較大資金的財務管理來說，能夠起到更好的規范以及約束的作用。而且隨著房地產企業稅務籌劃的逐漸優化調整，將會對財務管理環節當中不合理的部分進行進一步的優化。另外對會計核算方式也會進行嚴格的規范化，隨之帶來的就是整個房地產企業的財務管理水平逐漸提升。

二、營改增背景下房地產企業所面臨的主要稅務風險

（一）稅務風險內控機制缺乏持續性優化

營改增的稅務政策將會使得房地產企業各項目、各部門之間的協同合作更加緊密。但是由于傳統稅務政策的影響，房地產企業部分項目職能部門在溝通方面缺乏有效的機制，稅務信息的共享機制不夠完善，尤其是在稅務優惠政策的信息共享上存在一定的滯后性，但是稅務籌劃工作是需要實時的信息才能夠確保稅收稅務籌劃的有效性。而且稅務風險的內控機制一直缺乏持續性優化策略，無法針對新出現的稅務風險進行優化改進。

（二）稅務風險管理意識薄弱

某些房地產企業認為營改增政策所帶來的稅務風險仍然沒有太大的變化，通常主要是依據傳統的稅務風險進行管理，并沒有太大的改變，而產生此類現象的根本原因就在于，房地產企業的領導層根本沒有對營改增所造成的稅務風險進行深入的理解研究，因此在稅務風險管理意識上存在薄弱的情況。而且多數企業通常只看重營業額的多少，對于營改增后稅務風險的變化有所忽略。加上某些房地產企業原有的稅務風險管理體系就十分粗放，稅務籌劃意識較為薄弱，對于營改增后的稅務風險也并不是特別了解，因此房地產企業所面臨的稅務風險甚至會對企業營改增政策的改革造成影響，不利于企業財務管理稅務籌劃的工作的進展。

（三）稅務風險監督體系尚未形成

對于房地產企業來說，稅務風險監督體系更多的是擺設，通常只會設置稅收管理崗位，并沒有針對稅務風險、稅務籌劃等工作構建獨立的專業部門，而且通常是由財務部門完全負責稅務風險的監督。但是財務部門的基礎性工作十分繁雜，而且相應的稅務風險監督職能上也存在一定的欠缺，不利于對整個房地產企業的稅務風險進行監督，同時也無法制定出有效的稅務風險監督體系。由于尚未形成稅務風險監督體系，通常會為稅務風險的發生提供空間。三、營改增背景下房地產企業稅務風險的優化策略

（一）整體梳理業務流程各環節稅務風險

當下營改增政策基本上已經落實完成，房地產企業應該針對自身的業務流程再次對其工作內容進行合理的劃分，同時針對已經在營改增政策前所簽訂的合同要將其具體劃分為新建、在建、即將完工以及已完工等多個階段，要直接從合同簽署日期出發，根據不同的時間段的納稅政策實行不同的稅務籌劃。同時要將房地產項目的各個業務流程進行再次梳理，針對其中有關納稅籌劃的內容進行深入的改進調整，便于營改增過后的財務管理。

（二）健全內部管理機制

稅務風險要想從基礎上進行防范就必須要從機制上出手，對整個流程進行深入的分析，從前、中、后期多個環節進行梳理，針對已經產生問題的原因逐漸的形成一套有效的稅務風險管理機制，直接以此為基礎，徹底解決稅務風險防范的問題。同時對于內部管理機制要與稅務籌劃機制進行結合，使得兩套機制能夠協同合作發揮出更大的稅務風險防范作用。

（三）增強稅務風險防范意識

房地產企業所面臨的市場風險本來就較為復雜，倘若對稅務風險置之不理，就會為房地產企業埋下更大的隱患。因此房地產企業的管理層必須對營改增之后的稅務風險防范進行高度的重視，要全員提升稅務風險的防范意識，要讓房地產企業在合法合規的前提下快速發展。首先需要增強企業內部各部門的稅務籌劃意識，主要是以財務部為基礎，徹底的學習營改增知識推動業務部門與財務部門多方面多渠道的溝通與聯系，此外管理層自身要參與稅務風險防范體系的構建當中，要讓全體職工能夠認識到稅務風險防范的重要性，同時能夠積極的配合稅務風險防范的工作。

（四）強化財務人員稅務風險防范專業知識

針對財務部門的財務人員，要提升其稅務風險防范的專業知識。只有財務人員稅務風險知識的提升，才能夠為房地產企業構建出有效的稅務風險防范體系。首先需要聘請稅務風險防范體系構建的專業人才，對企業的財務人員進行培訓，能夠掌握到財務風險防范體系構建知識以及技能。其次要派遣財務人員到稅務風險防范體系構建較好的企業中進行學習與交流，要將其他企業的成功經驗運用到自身房地產企業當中。