企業內部控制的有效性及其評價方法

濟南銳力體育用品有限公司 王愛霞

當前，企業內部控制有效性的增強和相關評價方式的引進與企業正常經營有著密切的聯系性，這是企業高層領導探究的重點問題。對于企業內部管理控制工作來講，并非是單一的，其是為了達到企業運行目的、滿足政策需求而產生的，由于作用極高，因此被廣泛應用到了企業中。在時代深入發展的背景下，周圍環境一直處于不斷變化的狀態，這一現象對于企業提出了非常嚴格的要求，從做好管理工作轉換成了提升經濟效益，從提升經濟效益轉變成了創新管理。不過，一旦沒有做好企業內部控制工作，那么上述工作目的都是無法達到的，更別提體現出管理的有效性了。另外，還需要引進良好的評價方式，評價方式能夠科學的評估有效性，所以，為了增強有效性，就務必應用符合要求的評價方式。本文中，主要從企業內部控制的現狀入手，提出了如何增強內部控制有效性的對策，通過采取評價方式來提升企業運行效率。

1 對于企業內部控制有效性的論述

所謂企業內部控制，主要是指企業為了實現相應的經營目標，引進與之相符的方式對企業各個環節進行管理，從而達到企業穩定運行的目的。內部控制能夠在加快企業運行進程的過程中將自身的保障性功能體現出來，其包含了企業內部管理機構和員工形成的提供良好保證的過程。而企業內部控制的有效性則是指企業遵循規定要求，從實際情況和特征入手，制定出健全完善的內部控制體系，將該項體系落實于企業經營環節中，使其發揮出巨大的功能。在企業內部控制制度評價體系逐漸增多的背景下，需要明確了解影響企業內部控制評價的相關因素，本文通過探究，得出了以下結論。

(1)評價方式的穩定性；企業內部控制制度的評價體系必須具備多樣化。盡可能增強內部控制制度評價的穩定性，在評價體系出現誤差之后，可以引進規范的方式進行解決；盡可能降低對企業產生的不良影響。

(2)評價成本效益；主要是指在引進相關評價方式的時候，需要從企業實際運行情況入手。通常來講，對于不同企業中的內部控制執行情況來講，存在的差別是比較明顯的，不過，內部控制制度的有效性和評價成本并不會受到影響。當落實企業內部控制制度的時候，必須綜合性地對生產經營成本進行探究，嚴格遵循成本效率的基本原則，合理的使用資金。不過，從當前情況來看，大多數企業對于資金控制工作的重視程度不高，使得資金管理體系不健全，再加上在使用資金的時候，隨意性現象較多，沒有對其嚴格進行審批。此外，企業管理人員對于資金的認識有著很大的誤差，一味地認為只有掌握的資金數目越多，收益就越高，所以，受此種思想理念的影響，他們不愿意進行投資，久而久之便影響了資金的使用率，企業經濟效益也隨之降低。

(3)企業的重視程度；企業重視程度直接影響著企業內部控制有效性的提升，這是因為在企業運行中，包含的相關經營活動以及決策等均是由高層進行負責的，在這一環節中，企業只有加大對內部控制有效性的關注度，才會引進諸多的資金和人力來實施該項作業，然后嚴格審核各個環節，使其得以穩定開展。從中可以看出，企業重視程度和內部控制有效性的提升緊密相關。一旦企業沒有對其進行重視，必定會使得內部控制流于形式化，無法產生任何的作用和價值。

(4)評價系統的全面性；在企業內部控制制度落實期間，包含了諸多的部門，因此需要設計出多項應用流程。其實，企業內部控制評價工作十分的復雜化，所需的企業資源也是非常多的。

2 企業內部控制發展現狀

在企業運行期間，企業內部控制是十分重要的一個環節，不過，其在運行期間企業也面臨著嚴峻的挑戰，本身有著諸多的問題。當前，企業內部控制屬于時代發展的總產物，但是，因為不具備專業性的人員，使得企業對于內部控制的認識度不高，仍然停留在以往傳統單一的控制方式中，沒有形成完善的體系，而且，有的企業根本不知道如何將內部控制的有效性體現出來，應當采取何種方式來落實評價體系等。針對于此種現象，我國政府部門必須加大對企業內部控制的研究力度，在企業運行期間引進合理的評價方式，以此促進企業更好發展。

3 提升企業內部控制有效性的相關策略

3.1 加大對內部控制的重視力度，構建輕松的內部控制環境

當前，要想增強企業內部控制的有效性，首先，要做的便是加大對內部控制的重視力度，根據實際情況來構建輕松的內部控制環境和企業工作氛圍。對于企業來講，需要從全體員工入手，使員工從思想上了解到做好內部控制工作的作用，激發員工的積極性，使其自主的參與到內部控制管理中。其次，在構建企業文化的過程中，企業管理人員可以將企業文化落實于企業內部控制中，感染員工，為員工樹立正確的思想理念，從而做好內部控制工作。最后，企業可以成立專門的內部控制小組，小組對內部控制工作展開探討，落實每個人員自身的職責，進而將內部控制的效果體現出來。

3.2 制定健全完善的內部控制制度，使內部控制工作具備公平公正性

現階段，需要從企業實際運行情況和特征入手，制定健全完善的內部控制制度，這是因為內部控制制度的作用極高，既能夠降低不良風險出現的概率，同時還可以增強企業競爭實力。基于此，企業必須在內部控制中制定有關的內部控制制度和措施，嚴格監督和管理經常出現的問題，而對于隱蔽性的問題，需加以預防，采取風險預測的方式來評估和控制風險問題。再者，做好項目支出的評價工作，在遵循法律法規要求的基礎上來制定內部控制計劃，增強控制制度的規范性，借助該項制度促使企業穩定開展。最后，體現出內部控制的公平公正性，在企業運行期間實施內部控制工作的時候，需要全體員工積極參與進來，只有得到員工的大力支持，才能夠保證內部控制工作順利進行。

3.3 增強企業內部控制執行和監督力度

對于完善的制度來講，只有有效執行才能夠將其效果體現出來。當企業制定有關內部控制制度的時候，需要遵循規范性要求實施，嚴格按照內部控制制度中的規定，在發生問題之后馬上找尋責任人進行解決。另外，制度執行期間經常受到其他不良因素的干擾，這樣的話，就普遍存在著誤差現象。比如，人員操作或者是素質不高等引發的問題，在這一現狀下，就要求企業構建完善的內部控制制度，做好內部控制的監督工作，使得控制工作有條不紊的實施。

3.4 制定結構性的框架，突破以往的管理局限

目前，構建完善的結構框架能夠提高企業內部控制的有效性，無論是國家還是企業，在發展期間均離不開結構框架的輔助作用，其是一項最為合理的方式，完善的結構框架能夠增強企業的競爭實力，為企業運行提供良好的幫助。通過探究表明，內在和外在是影響企業發展的主要因素，其中，存在的內在因素能夠有效避免，而外在因素不同，規避有著一定的難度。基于此，就需要企業人員和內部多進行溝通，了解到存在的控制問題，然后提出解決的對策。另外，企業必須突破以往的管理局限性，在當前階段中，大部分企業均是借鑒前任的經驗來制定內部控制結構體系，可是需要明確了解的一方面是，以往的經驗并非是全部適合應用于當代企業內，所以，企業需要加以創新和改進，找尋出滿足企業發展需求的相關結構。

3.5 制定有關的信息溝通機制

當企業實施內部控制作業的時候，務必構建相關的信息溝通機制，這是很有必要的。一方面，需要從市場因素入手，綜合性進行探究，提前對市場需求和發展情況進行預測；另一方面，則是以企業發展目標為主，建設完善的內部控制信息溝通體系，將其落實于內部控制工作中。企業除了及時反饋各項部門的實際工作情況之外，還必須了解到各方面要點，從而為內部控制工作的開展提供良好的依據。

4 企業內部控制的評價方式

4.1 區別內部控制

企業內部控制有效性主要是指評價相關部門的控制情況，其是提升企業運行效率的主要方式。當前，我國尚沒有給予內部控制一個明確的定義，它主要是為企業經營環節進行服務的，根據企業實際發展情況來制定的控制評價方式，以此加快企業運行進程。當企業內部控制有效性處于不同地點、時間的時候，產生的效果是不一樣的，而且，企業內部控制并不僅僅是受限于一個區域內，它是多個環節進行控制的一個方式。在企業內部應用期間，務必將內部控制的有效性和企業內部控制相互分離，以免發生混亂現象。

4.2 風險基礎評價方式的應用

要想促使企業穩定經營，增強內部控制的有效性，就需要提前做好風險的預測工作，特別是針對于企業內部存在的各項風險問題，需要加以預防，制定出有關對策。在企業內部中使用風險基礎評價方式的時候，可以借助該項方式來判斷資金使用情況。從應用現狀得出，該種方式產生的作用是非常高的，為了將此種方式真正意義的落實于企業內部控制中，就需要建設有關的風險基礎評價體系和內部控制機制，以此更好地應對存在的風險問題，推動企業安全開展。

4.3 詳細評價方式的應用

在企業運營期間，不可避免地會受到諸多因素的干擾。不過，無論是企業內部員工影響因素，還是市場方面的影響因素，都需要和企業情況以及權威機構的內部控制框架進行比較分析，以此了解到內部控制措施的效果是否良好，此種判斷方式具備一定的簡便性，僅僅從國際權威的機構認可框架入手，展開比較便能夠達到評價的目的。此種方式明確了清晰的運行框架結構，可以幫助企業認識到自身在內部控制環節中的各項問題，以此根據該項框架結構來了解到內部控制方式的有效性。再者，企業可以借助此種方式分析相關的影響因素，將此項因素和企業內部控制目標聯系起來，根據二者關系來制定評價對策。不過，該項方式也有著一定的缺陷性，那就是無法和事實緊密聯系，本身的靈活性較低，所以應用不是特別普遍，其并沒有綜合性探究到企業內部運行方式是否可以穩定實施，所以，從一定程度上阻礙了企業穩定運行，無法增強企業內部控制的有效性。

5 結語

現階段，要想增強企業競爭實力，促使企業穩定運行，就需要加大內部控制力度，增強內部控制的有效性，然而，從當前情況來看，對企業內部控制有效性產生影響的因素有很多種，其中主要表現為企業重視程度和完善的控制體系等，所以，企業就需要針對于此種現象提出有關的解決方式，制定健全完善的內部控制體系，確保內部控制的公平公正性，在引進合理評價方式的基礎上進行監督和控制，以此推動企業更好經營。