企業集團全面預算管理探析

合肥萬博社會事業發展集團有限公司 陳磊

全面預算管理能夠幫助現代企業對內部風險進行控制，控制企業整體運營的方向，對企業內部的資源進行充分整合和控制權利集中，同時兼顧子公司的內部控制。這對于集團企業是一種非常有效的管理方式，在現代企業當中發揮出重要作用。為了能夠良好構建出企業集團的預算管控體系，企業需要在財務監管及預算考核方面付出努力。

1 企業集團實施全面預算管理的意義

1.1 有助于實現企業戰略規劃

對于企業集團的戰略規劃來說，為了能夠充分整合內外部的經濟環境與各項資源，以實現企業最終的經營目標，是需要全面預算管理作為其行動計劃指導方向的。也只有這樣，才能夠保證企業管理者在決策時的正確性，以報表和數據的形式來將預算目標與經營成果進行對比，及時地進行糾偏，從而幫助企業在多方面以及不同角度進行戰略目標及策略的實現并且提出相應的調整建議。

1.2 有助于改善企業經營管理

經營管理需要全面預算管理來幫助溝通與協調細節，這樣才能夠徹底地幫助企業實現工作效率的提升。一般來說，當企業進行預算編制時，各職能部門都會根據相應預算計劃來與其他部門進行信息溝通，能較好地發揮各部門以及員工的聯動作用。不斷明確各部門對資源的需求，并且在后期預算執行的過程中整合各部門的工作內容相關的企業資源，避免出現不必要的浪費情況以及由于資源不足而引起的經營目標無法實現情況。

1.3 有助于企業監控管理

全面預算管理能夠有效地幫助企業實現對內部的監控管理，在管理層下達全面預算管理目標之后，就能夠按照預算指標來控制約束企業集團內的預算對象，在預算執行結果和預算的對比過程中，發現企業集團經營當中可能存在的風險與問題，并且據此來對經營戰略與預算目標進行調整，從而整體提升企業價值。企業集團經過全面預算管理，能夠對未來的各項經營內容做好統籌安排，保證企業集團控制內的問題與困難能夠被及時地解決，同時經過預算管理對于企業經營管理的跟蹤監控，就能夠針對內、外部環境變化提出對策從而保證計劃目標的實現。

1.4 有助于實施企業績效評估

在全面預算管理當中能夠有效評估出預算執行者的績效表現，在規定的時間內將執行者的實際工作結果與工作預算目標來進行對比，從而估算出管理者的績效，以全面預算管理目標和內容來落實公司的績效管理激勵制度。最終在預算考評的基礎上，既提升了企業的收入也降低了成本費用，同時體現個人及部門的工作效，從而整體提高企業集團的經營效益。

2 企業集團全面預算管理存在的問題

2.1 目標上缺乏戰略性指導

戰略計劃對于企業來說就是一個分布在其所推出的產品整個生命周期與涉及領域的戰略統稱。主要功能就是指明發展方向與增強企業競爭力，從而綜合提升企業的經營利潤。在戰略目標實現的過程中，往往需要企業內部自上而下地傳達及配合，保證各環節與部門之間能夠對自身的工作任務有清晰的認識。而就目前而言，受到發展局限性的限制，大部分企業集團并沒有非常重視戰略計劃的推動，使得整體目標在制定后往往有一種流于形式的表現。或者是過于重視短期內的經濟效益，而不能夠預見企業長遠的經營目標。那么在這樣的狀態下形成的全面預算管理制度也就缺乏一定的導向性，無法整體協調各部門之間的工作，不能夠對內部資源進行統籌安排，也不利于企業集團的未來長期發展。

2.2 管理制度與機構設置不完善

以往，預算管理制度只是作為財務部門的基礎工作內容而存在的，無法對各個部門起到充分的約束作用。而全面預算管理則是必須要求企業集團各部門的參與配合來進行制定的。而實際執行的過程中，因為缺乏健全的預算管理機構設置，導致全面預算管理工作的重心依然在財務部門當中，并沒有其他部門參與進來。全面預算管理制度需要較強的計劃性，其他部門在開展的過程中有時會因此受到阻礙，因此與財務部門發生各種各樣的摩擦。在上述情況的影響之下，財務部門往往會與業務部門與其他職能部門之間存在較多的信息不對稱的情況，也就很難保證財務預算結果的準確性和即時性。同時由于預算編制的工作量較大，這也為財務部門帶來了巨大的壓力，一定程度上打擊了財務部門員工的積極性。

2.3 預算管理未與考評掛鉤

在預算編制過程沒有落到實處的前提下，企業集團并不會對實際經營過程中對預算的執行率引起充分的重視，這樣就會導致預算在執行過程中對于各部門約束作用進一步減輕。而且預定的計劃也會因為各種各樣的原因出現改變，非常不利于全面預算管理執行。那么，要想保證全面預算管理的執行結果能夠更為趨近目標，就一定要將其與員工考評進行掛鉤，這樣能夠有效提升企業集團的預算執行效率，綜合提升企業集團的管理水平。

3 加強企業集團全面預算管理的建議

3.1 以戰略目標為前提方向

對于企業未來發展來說，在整合內外部環境與資源的基礎上來確定方向就是戰略目標存在的意義，而全面預算管理體系的建立就是為了實現企業的戰略目標，為企業戰略目標提供具體的行動方案。企業管理層需要高度重視戰略方向的確定，通過對內、外部環境分析、行業環境分析等大數據分析手段來確定企業近期及遠期戰略目標。同時在經濟環境多變的企業經營管理過程中，預算應支持修正，切實將戰略導向思維融入預備管理中。只有充分了解自身資源情況同時充分客觀地了解自身所處的外部環境，才會有明確的目標。才能在編制預算的過程中對目標與計劃進行分解，從而確認企業的年度具體預算目標，保證企業資源與經營活動的配置與安排。

3.2 重視預算管理完善機構設置

全面預算管理的計劃性與全局性要求企業的日常經營管理要有許多相互配合的部分，所以企業集團一定要對全面預算管理體系有充分的重視，以自身的經營規模、所處的行業特點以及公司組織架構等部分為基礎來對預算管理機構部門與管理層級進行確認和調整。全面預算管理體系需要從多個方面來進行完善，不管是組織體系還是編制制度，或者是執行與控制制度以及分析報告考評制度等方面都是需要注意的，需要保證預算管理能夠在實施的過程中有具體的規則和制度來進行約束。全面預算管理對于生產經營的過程能夠進行全方位的把控，保證職能部門之間的配合以及員工的參與度，加強溝通協調機制的穩定性，保證全體員工能夠以全面預算管理目標為共識來完成工作任務。為切實做好預算落實，就必須建立一支專業的預算管理團隊，把預算指標細分到每一個預算管理部門。企業應當建立全面預算管理工作的組織架構，明確各級預算單位的職責及授權審批程序。設立預算管理委員會，由企業負責人為主任，集團財務副總為副主任，成員一般包括主要職能部門的負責人。下設預算管理委員會工作機構一般設在財務部門，工作人員除財務人員以外還需有人力資源、生產、銷 售、研發等公司職能部門人員參加。負責預算管理工作的人員應當具備充分的專業管理能力和綜合素質，企業應當針對該崗位審慎用人，也要對崗位人員加強培訓與能力的綜合提升。

3.3 改進方法程序的編制

預算編制需要在企業集團針對整體情況做好預判分析與市場預測的基礎上，將企業的內部管理與外部環境之間進行適應，綜合考慮企業的資源狀況與生產能力，保證各部門之間的溝通協調與配合。在上級與下級之間實現分級編制，并且逐級匯總。各部門根據自身經濟業務的特點及生產經營的周期，將二者與企業管理要求進行結合，融入科學方法來對企業的收入與利潤，包括費用、投資以及融資等內容在內的全面預算。

3.4 加強預算執行力完善考核機制

在企業建立好全面預算管理體系之后，需要對指標進行層層分級，并且在執行過程中強化各崗位的職責范圍，從而真正落實全面預算管理。并且為了綜合提升全面預算管理的整體效率，就需要采用電子計算機技術、數據管理等先進的信息管理手段來對企業集團預算的執行情況來做好匯總，同時召開預算分析會，將工作內容下達到企業各部門，及時地溝通與分析在執行過程中出現的各類問題與差異。此外，也要設置統一的現金流預算表，定期進行編制上報。同時按照企業現金流量預算編制的準確率設置一定的獎懲標準，從而保證企業整體現金預算的準確度以及全面預算管理的制度的落實，確保決策層能夠以此作為數據支持來進行決策。而預算考核機制本身也不是全面預算管理在企業管理中的最終目標。企業決策者需要明白的是，通過全面預算管理與考核機制之間的掛鉤，能夠幫助員工對自身工作之中存在的不足及時地發現與解決，幫助企業各部門提升工作效率，并且通過考核獎勵機制來促進管理層與員工提升自身工作的積極性。具體從以下幾個方面來規范：(1)按職能定位分類建立考核指標體系，嚴格按預算與實際發生數據差異分析，將薪酬制度與預算指標有效結合起來，保證預算的嚴肅性。(2)完善考核指標體系，全面分析設置不同權重指標進行分析，確保考評的科學性與合理性。(3)建立全員績效考評制度，建立經營績效與全年績效掛鉤，引入平衡計分卡考核模型，從而輔助預算執行能力的提升，為企業集團戰略目標和計劃的實現提供強有力的助力。

4 結語

經濟全球化的大形勢下，必然迎來的就是日益激烈的國際競爭，我國企業集團正面臨著內外交困的處境，無論是外部的機遇還是內部改革的挑戰都不容忽視。要想以全面預算管理體系的推行為突破點，就需要將其融入到行政管理、營銷管理以及人力資源管理當中，不斷地對經驗進行總結從而使其發揮更為有效的作用。