注冊會計師審計質量影響因素及對策分析

葉芳蕓

一、引言

注冊會計師審計報告質量的提升對于投資者充分應用審計報告，了解企業財務情況有著非常重要的作用。審計質量包括對審計的結果和過程兩方面的綜合反映，注冊會計師的審計成果質量提升同樣需要從審計過程和結果兩個方面進行因素分析和對策探究，通過影響因素分析了解其作用機制才能有效探尋應對策略。

二、注冊會計師審計質量影響因素分析

（一）企業管理中對審計工作的管理因素。不同的企業對待審計工作的態度不盡相同，重視程度也不同，企業的態度影響著審計工作的開展，首先，注冊會計師的審計工作需要企業的配合和支持，審計所需要的各項資料都來自企業，企業管理人員如果對審計工作的支持和重視程度不足會導致審計工作難以正常展開，各項審計工作的質量受到影響。其次，企業內部對于審計工作的管理影響著審計質量，完善的審計管理能夠幫助企業進一步提升綜合管理水平，有效的進行風險的管理，幫助企業獲得投資者的青睞。最后，一個企業的內部管理和監控水平也是影響注冊會計師審計質量的一大因素。企業管控水平高，企業的會計資料的準確性就高，企業的各項規章制度的運行情況更嚴謹，注冊會計師收集到的資料的可靠性就更強，審計質量會更好。

（二）注冊會計師自身因素。注冊會計師自身的因素也是影響審計質量的一大因素，首先，注冊會計師的專業能力廣泛影響著審計工作的質量，注冊會計師的專業能力包括專業領域的技能和審計過程中的專業素養等多方面。一名優秀的注冊會計師需要具備扎實的專業理論知識和實踐技能，豐富的審計工作經驗，才能夠勝任企業的審計工作。當前審計工作中審計人員對審計質量管控風險意識較為淡薄，業務量又重，導致在審計中對風險管理的意識降低，影響審計質量。同時，審計人員的知識結構也關系到審計質量的高低，當前事務所審計人員對財務知識較為精通，但缺乏多重知識結構，如果審計人員的知識結構無法及時更新，單一落后，就難以適應快節奏的經濟發展需要。此外注冊會計師的綜合素養也影響著審計質量，在審計過程中，審計師如果具有良好的職業素養，秉持公正、真實的原則進行審計工作，得到的審計報告的質量自然較高，審計報告的可信性更強。其次，注冊會計師對于風險的承受能力也是影響注冊會計師審計成果質量的因素，如果注冊會計師對于風險的承受能力較強，很容易導致該注冊會計師在審計過程中的粗放管理，對相關的風險不夠敏感，容易遺漏問題。

（三）注冊會計師獨立性研究。在審計工作中，注冊會計師保持獨立，防止其他的各類因素影響審計工作，不將其他無關的因素帶入工作，能夠保證審計結果的獨立性，這樣能夠防止由于審計的獨立性喪失造成的各項關系進入，影響審計報告的可靠性，注冊會計師在審計過程中能夠抵御不同的干擾，運用專業的能力進行審計，會大大提高審計的質量，相反，注冊會計師在審計過程中缺乏獨立性，會造成審計成果被干擾，審計獨立性的缺失還會影響企業的經營，各類關系的滲入導致企業投資經營參考資料的誤差加大，不利于企業作出客觀的決策。

三、注冊會計師審計質量影響因素的對策分析

（一）企業提升內部管控水平。通過企業內部各項因素對注冊會計師審計質量的影響分析，企業不斷提升內部管控能力能夠有效的提高注冊會計師審計質量。首先，企業內部的管理人員應該充分重視審計工作，積極配合注冊會計師的審計工作，規范各項流程，相關部門積極為注冊會計師提供準確可靠的審計材料，保證各項證據充分真實，企業應該提高對審計工作的重視程度，協調各部門密切配合審計工作，不做虛假資料，保證提供的材料真實可靠。其次，企業應該提高內部的審計管理，加強內部審計工作，這樣注冊會計師在查閱借鑒企業的審計結果時能夠得到準確的參考資料，企業的相關部門應該制定規范的內部審計規范流程制度，建立健全相關的工作體系，不斷提高內部審計成果的有效性，為注冊會計師的審計工作奠定扎實的基礎。最后，企業應該加強對內部的管控能力，強化監督管理，提高企業的經營管理的安全性和有序性，保證各項工作按照規章制度進行，企業的高層應該充分的重視企業的內部管控，優化企業的組織結構，加強內部管控部門的建設，強化企業的風險管理，加強企業內部的審計工作，保證各項工作得到有效的監控，這樣，企業的經營情況才能夠更加真實的得到反映，注冊會計師得到的材料才更加準確。

（二）提升注冊會計師審計的綜合專業能力。通過對注冊會計師個人因素的分析，注冊會計師的專業能力和綜合素養對審計質量存在重要的影響，如何提升注冊會計師的綜合能力，從而提高審計成果的質量是相關領域研究的重點。首先，注冊會計師需要不斷提高自身的專業水平，以專業的工作提高審計的工作效率，效率的提高能夠大大節約成本，審計人員在工作中應該貫徹審計質量評價標準，保證審計工作的真實、及時、經濟、合法和有效，嚴格規范審計工作流程，在相關的審計程序、取證、處置方面保證合法規范。其次，注冊會計師應該提高自身的綜合素養，嚴格按照準則要求進行審計工作，提升自己的職業道德水平，絕不做虛假的工作，對工作中發現的問題和隱患做出專業的分析判斷，在審計前做好相應的準備工作，按照準則要求進行取證、調查，按照制定的目標進行資料的收集整理，保證操作的可行性。在大數據時代，對審計工作的信息化程度越來越高，過去完全依靠審計人員人工處理數據的工作模式已經改變，信息化的普及使得全面審計成為可能，結合大數據的發展，完善數據的收集整理和分析工作，充分借用大數據技術提升工作的效率，審計人員可以進行更廣泛的審計，審計對象更加完整，大大提高了審計結果的準確性，在審計中，通過對審計材料的大數據分析，審計人員做好重要性的確定，對審計風險進行詳盡的識別和分析，強化審計的三級復核，從多個維度把控審計質量。

（三）保持注冊會計師審計工作的獨立性。為了防治審計工作受到各方面因素的干擾，注冊會計師在進行審計工作的過程中應該提高自身的抗干擾能力，保持審計的獨立性，采取專業的手段和方式保持獨立，對干擾因素及時解決，必要時候借助法律手段減少干擾，保持審計工作的獨立性是審計工作的基礎，注冊會計師要嚴格按照規定進行審計，對違反規定的行為進行舉報，在日常工作中加強有關方面的監督管控，對不符合規定的行為及時制止，同時，相關方面要加強對注冊會計師的管理，形成良好的行業風氣，包括制定合理的收費標準等，建立健全注冊會計師審計工作獨立性審核制度，切實維護審計工作的獨立性，保證審計成果的高質量。

四、結論

高質量的注冊會計師審計成果對于投資者有著非常重要的參考價值，有效的提升注冊會計師的審計質量需要繼續對影響審計質量的各項因素進行詳細的分析，了解各類因素的影響機制，從而制定有針對性的對策，提高注冊會計師的審計質量，進一步提高審計報告的可行度。