基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的國企審計策略

朱暖倩

目前，經(jīng)濟(jì)全球化的腳步不斷加快，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著更加激烈的環(huán)境。基于此背景下，企業(yè)只有不斷強化內(nèi)部管控力度，才能夠保證各項經(jīng)營決策的正確性。在利用內(nèi)部審計進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)緊跟時代的發(fā)展腳步，不斷創(chuàng)新管理機制。國有企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)各項工作中存在的問題，利用合理的審計模式，吸納優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗，保證審計部門的獨立性，為國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)，創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。

一、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的國企審計含義

1.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計含義

從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的含義進(jìn)行分析，一般都是對國有企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，還要開展風(fēng)險控制評價活動，逐漸得出剩余的風(fēng)險系數(shù)，并結(jié)合審計追加的程序，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理優(yōu)化。基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向開展內(nèi)部審計活動，逐步規(guī)范化審計內(nèi)容與范圍，將內(nèi)部審計資源匯集到相同的管理區(qū)域之內(nèi)，有效提升內(nèi)部審計效率。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循國際審計準(zhǔn)則，加強內(nèi)部管控力度，為后續(xù)活動的開展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。

2.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾?/h3>

國有企業(yè)的內(nèi)部審計責(zé)任十分重大，涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督及管理工作，相關(guān)的工作人員不僅要注重企業(yè)的管理活動，還要對于財務(wù)收支加大重視力度。根據(jù)風(fēng)險大小預(yù)測審計的重點，有效降低審計成本，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，創(chuàng)新審計實踐要求，要進(jìn)一步把握新時代的形勢及基本要求，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，創(chuàng)新內(nèi)部審計技術(shù)方式，對發(fā)展計劃進(jìn)行合理的編制，推動國有企業(yè)的進(jìn)步。

二、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向國企審計存在的問題

A 企業(yè)成立于2008 年，是一家國企業(yè)，經(jīng)過長時間的發(fā)展已經(jīng)取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，各項投資項目利潤能夠保持在26%左右。由于營運資金充足，不斷提高投資金額。但隨著市場競爭愈發(fā)激烈，導(dǎo)致現(xiàn)代化風(fēng)險頻頻發(fā)生。基于此背景下，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理預(yù)警機制，編制合理的發(fā)展計劃，對各項經(jīng)營活動進(jìn)行審計，加強對財務(wù)人員的控制。但在實際的審計過程中，A企業(yè)還存在許多問題，具體闡述如下：

1.風(fēng)險管理機制不夠健全

A 國有企業(yè)在開展審計工作的過程中，原有的風(fēng)險管理機制已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化的發(fā)展需求，存在許多不確定的風(fēng)險因素。在風(fēng)險管理機制中，對于員工的風(fēng)險控制意識有一定的要求，在獲得更多發(fā)展機遇的同時，也面臨較大的競爭壓力，進(jìn)而制約了國有企業(yè)的全面發(fā)展。就目前實際情況進(jìn)行分析，雖然大部分國有企業(yè)都已經(jīng)意識到了風(fēng)險管理機制的重要性，管理者容易忽視內(nèi)部審計工作的重要性，缺乏獨立性與剛性，沒有受到領(lǐng)導(dǎo)層的直接管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計職能流于形式化。

2.國有企業(yè)的審計方式不夠先進(jìn)

當(dāng)前的審計方式已經(jīng)無法滿足內(nèi)部管控的需求，對審計工作的效率產(chǎn)生直接的影響。由于信息化技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用，對審計人員也提出了更全面的要求。在開展工作的過程中沒有結(jié)合新時代發(fā)展的優(yōu)勢，不能很好的利用信息技術(shù)與平臺，導(dǎo)致A 國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作受到種種限制。若審計人員沒有對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險因素有充分的了解，就無法編制合理的發(fā)展計劃，可能會造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的國企審計有效措施

1.完善風(fēng)險管理機制，明確審計重點內(nèi)容

基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向背景下，建立完善的風(fēng)險管理機制十分重要，不僅能夠保證風(fēng)險管理機制與審計模式相互制約，還能夠為實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)作出巨大的貢獻(xiàn)。審計人員要結(jié)合年度內(nèi)控評價并與風(fēng)險管理部門進(jìn)行排查，摒除傳統(tǒng)的管理模式，合理利用獎懲制度，不論員工的日常工作表現(xiàn)如何，都應(yīng)當(dāng)加審計執(zhí)行力，將管理目標(biāo)進(jìn)行合理的劃分，保證其能夠明確自身的基本工作職責(zé)。相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)明確審計的基本內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的特殊風(fēng)險，不僅要保證內(nèi)部審計評價的真實性，還需要將其作為控制風(fēng)險的基本職能，制定合理的審計方案。若國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中出現(xiàn)異常問題，就應(yīng)當(dāng)采取風(fēng)險預(yù)警機制，使各個部門的工作人員能夠盡早做出優(yōu)化與解決措施。結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展情況，編制合理的審計報告。在明確審計重點內(nèi)容的基礎(chǔ)上，避免不必要的風(fēng)險問題發(fā)生。

2.修訂管理制度，規(guī)范化操作流程

基于現(xiàn)代化風(fēng)險視角下，制定完善的內(nèi)部審計制度，滿足基礎(chǔ)的內(nèi)部審計需求，明確各項業(yè)務(wù)的操作流程與標(biāo)準(zhǔn)，逐步規(guī)范化審計人員的行為，還應(yīng)當(dāng)出臺規(guī)范化的規(guī)章制度，國有企業(yè)要根據(jù)行業(yè)的基本特點與企業(yè)的發(fā)展情況，并將方案及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，進(jìn)一步健全化內(nèi)部審計部門，向相關(guān)的審計部門進(jìn)行定期匯報，保證各項經(jīng)營活動都能夠得到嚴(yán)格的審計。國有企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行合理的配合，各個基層的監(jiān)督管理人員都應(yīng)當(dāng)開展良好的評估工作，逐步落實內(nèi)控責(zé)任。對于國有企業(yè)的重大投資項目進(jìn)行分析，若出現(xiàn)財務(wù)異常的問題，審計人員就應(yīng)當(dāng)開展專項的審計工作，找出其中的動因。在開展采購工作的過程中，逐步落實審計的基本職能。

與此同時，要想從根本上規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生，就應(yīng)當(dāng)建立崗位不相容制度，避免審計人員出現(xiàn)貪污違法的行為。國有企業(yè)務(wù)必要保證審計部門的獨立性，還應(yīng)當(dāng)將員工的績效考核評價與國有企業(yè)的發(fā)展直接掛鉤，將員工的主觀能動性發(fā)揮到最大化。通過建立績效考核機制的方式，將內(nèi)部審計的效用發(fā)揮到最大化。

3.創(chuàng)新審計技術(shù)，搭建信息化平臺

隨著社會經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，在開展內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的形式轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬰娝慊箛衅髽I(yè)的內(nèi)部審計工作能夠更加方便。在審計信息化進(jìn)程的發(fā)展過程中，逐漸被計算機審計功能替代，有效縮減工作時間。相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督，做好事前的風(fēng)險評估與事中延伸管理及事后的審計工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建健全的信息化平臺，對各個部門的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行存儲與分析。合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助企業(yè)的內(nèi)審人員解決信息過多的問題。因此，國有企業(yè)要建立審計資料的數(shù)據(jù)庫，不斷提升審計人員的專業(yè)水平，加快信息的共享速度，結(jié)合企業(yè)原有的財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，將其進(jìn)行有效的整合，逐步建立審計綜合管理系統(tǒng)，從而達(dá)到提升內(nèi)部審計效率的基礎(chǔ)目標(biāo)。

總而言之，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向背景下，國有企業(yè)的審計工作還有許多不完善的地方，信息源也不夠成熟。不管是從價值創(chuàng)造還是長遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行考慮，相關(guān)的工作人員都需要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中存在的問題，將風(fēng)險防范工作做在事前，進(jìn)而避免對后續(xù)工作的開展造成影響。通過創(chuàng)新內(nèi)部審計模式，建立內(nèi)審對賭，開展內(nèi)審工作的合理評價，進(jìn)而為企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展提供相應(yīng)的保障，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。