建筑施工企業現金管理存在的問題及對策探討

王石華

一、現金管理的概念

在建筑施工企業的管理中，現金管理處于核心地位，可以說是企業的血液，一旦血液不流暢了，整個企業就會出現不同程度的問題，甚至破產。狹義的現金管理是指企業的庫存現金，廣義的還包括企業應收的在途現金、銀行存款、銀行支票、銀行匯票等所有的即時支付資金。

二、建筑施工企業現金管理的重要作用

影響企業長遠發展的重要因素之一是企業的現金管理，企業成長性和經營管理能力的重要參考依據之一也是企業現金流量，而保持企業基業長青、長久發展的活力在于企業是否擁有充沛的現金流，擁有穩定、充沛現金流的企業能穩步向前發展的，并能抵御來自各方面的風險。從一個較長的時期來看，企業能長期保持充裕的現金流，企業必然在盈利，現金流也是實現經營效益的最終體現，一個虧損的企業或者長時期靠舉債經營度日的企業，最終現金流必然枯竭。對于企業的財務管理人員，特別是公司的高級管理人員而言，如何合理的調撥支配和使用現金、增強現金的周轉率是企業現金管理的重要內容。

三、建筑施工企業現金管理存在的主要問題

（一）領導干部缺乏對資金的全過程監控，管理粗放，現金管理意識不強

施工企業與項目內部缺乏全過程監控工作，導致企業的流動資金不足周轉困難現狀，主要體現在一些施工企業在實際生產經營業務中，從項目篩選購買標書開始，標書制作費用、投標保證金、履約保證金等，企業就進入墊付資金狀態，簽訂完施工合同，業主有時不考慮項目是否具備正常的開工條件，要求施工企業先進場開工，組織工程施工其他手續后補，這樣當施工企業申報撥付工程進度款時由于存在這樣那樣的問題，甲方經常就以各種借口來拒絕支付，在項目實施過程中經常不能按合同約定、按工程完成進度撥付工程進度款，只要求施工方要按其規定的時限組織施工，這樣施工企業就得自己墊付資金購買工程材料物資、支付分包工程款項、支付機械費用、勞務費、管理費、安全措施費、各類保證金、稅金等。

建筑施工企業的會計核算普遍采用完工百分比法確認收入，這樣就會出現企業在收入、利潤出現大幅增長的情況下，而企業的經營活動產生的現金流為負值，企業的流動資金不足，出現資金周轉困難的現狀。

如果遇到需要償還短期銀行借款或銀行借款調頭的情形，一旦企業自有流動資金不足以還舊舉新，就會走向民間借貸，假若還舊后國家收縮銀根銀行不續貸，企業將會被民間高利貸壓垮。

（二）缺乏預算管理或預算管理執行力度不強

雖然很多建筑施工企業都制定了財務管理辦法和資金預算管理制度，但實際管理比較粗放，受諸多因素影響，不能有效執行，導致預算管理執行與實際工作嚴重脫節，預算管理的作用難以有效發揮，增加了工程項目資金預算管理及籌劃的難度。

（三）墊資現象嚴重

建筑施工企業項目前期及施工過程中需墊付大量資金，經營活動支出的現金流增長幅度與現金收入增長幅度不匹配，甚至出現負增長，若驗收、結算收款工作跟不上，完全靠企業自身的資金支撐項目完成，建筑施工企業隨時面臨資金鏈斷裂的風險。主要體現在以下幾點：

第一，受業主方制約影響，為配合業主需求和要求，一些項目在未完全具備開工條件的前提下進場施工，在經濟下行的壓力下，材料物資采購要求先款后貨方式即先支付預付款，然后供應商才發貨，項目實施過程中下線施工班組要求按月支付工程款和勞務費、人工費、機械費等費用，公司要承擔人員工資薪金、社會保險及各項管理費用等。在此基礎上向業主申請撥付工程進度款時因商務手續不完備不能正常撥付工程進度款形成公司墊資。

第二，在項目實施過程中或因定價問題或因業主方資金問題，業主方找各種借口和理由，遲遲不予支付工程進度款形成公司墊資。

第三，由于公司自身原因，在項目實施過程中，未能實時及時取得業主方和監理方共同簽字蓋章確認的產值表，即使業主方有資金但由于無撥款支撐依據也無法正常申請撥付工程進度款。

第四，項目竣工驗收后，業主主找各種理由（包括項目部內部確實存在的原始依據不充分現象）和借口，對建筑施工企業編制送審的結算報告不及時，組織造價部門或審計機構審定延誤，進而影響工程款項的正常撥付。

（四）企業在承包工程時，大量資金被占用

第一，項目竣工后不能及時申請驗收取得驗收報告從而延長項目的質保期、綠化項目增加養護成本，形成不能及時申請撥款，申請支付工程尾款有些長達三年，甚至更長時間,遠遠超過兩年的工程缺陷責任期,施工單位的資金被無償占用顯得極端無奈。

第二，完工項目由于各種因素未能及時完成編制竣工決算報告送審，造成業主不能按合同約定根據工程完工結算審定書支付工程款，形成資金占用。

第三，公司為了樹立公司品牌形象，按業主要求保證按時按質完成項目施工，自身不注意注重日常項目的痕跡管理和竣工結算的收款工作，就形成了項目做得越多，收入、利潤增長越大，資金越緊張，對外付款越困難。

四、加強建筑施工企業現金管理的對策建議

（一）增強企業的現金管理意識以及對資金的全過程監控工作

第一，確保現金管理制度正常運行的重要方面是建筑施工企業的流動資金，現金量的多少、現金管理意識的高低影響著企業是否能正常運轉。然而，企業的現金管理制度合理利用的意識常被員工甚至領導忽視，所以企業必須統一思想、上下一心、各盡其責，加強現金管理意識，從項目標書購買、投標開始到施工竣工移交的每一環節做起，施工過程中日常的簽證是否及時取得業主和監理方的簽章確認，項目完工是否及時申請組織驗收，竣工結算資料是否及時編制完成并送審，送審后是否實時跟進結算審定，具備收款條件的是否及時催收都應重視。

第二，加強對員工的宣傳培訓，強化員工的現金管理意識。對員工定時定期進行現金管理的重要性、對現金管理缺乏的機制性進行培訓，對企業的領導進行密集的培訓。企業現金管理意識的提高，需要從基礎上逐步進行。

第三，企業業務部門須監督項目施工業務環節的基礎資料，按規定和要求規范完成，重視工程進度款項的催收；財務部門負責資金籌措和調撥以及全過程的資金監控工作。

（二）推行全面預算管理

加強現金流量預算管理與控制，并做好事前預算、事中控制、事后的分析。

第一，建筑施工企業要建立全面預算控制體系，要建立、健全和完善預算編制、審批、監督和考核體系，將范圍擴大到生產經營、投資、基建等全面資金預算。

第二，推行資金集中管控，嚴格執行預算和日常的資金收、付計劃的財務管理模式。

（三）降低墊資風險，杜絕風險墊資，科學決策，提高資金使用率

第一，在投標之前，建筑施工企業要對企業自身的綜合能力進行分析，嚴格評審企業的資信狀況，根據業主的實施項目的技術、資金來源及到位情況、既往經營業績、履約能力以及社會信譽和前景等綜合實力，確定合理的市場定位以及合理的墊資范圍和期限。在合同簽訂時，要對保證金、款項以及各項支付條款詳細、不模糊、明晰各類保證金的清退條件。

第二，堅持層層把關，不搞領導一人說了算，集思廣益，群策群力。

第三，對墊資政府投資項目，要根據企業資金情況集體設定和核定的墊資額度，在墊資達到核定的墊資額度之前，要及時書面向業主做停工報告申請。

第四，廣開信息渠道，聘請有關專家，與各類銀行建立聯系方式，對業主的凈資產、負債率和資信能力進行考察。

（四）安全施工、文明施工，抓好現金回流是關鍵

第一，項目竣工后不能及時申請驗收，一部分原因是項目不能履約。所以只有項目履約，業主才會履約，施工過程中，抓好施工進度，盡量滿足業主節點工期或竣工工期，按時交付項目使用，避免工期索賠風險。

第二，資金的回收工作企業要從投標開始抓起，平時應加強應收賬款的日常管理，建立完善信用管理制度、應收賬款管理制度，減少壞賬、呆賬的發生的潛在風險，將對應收賬款隨時進行賬齡分析，檢查是否有壞賬的情況，密切注意應收賬款的回收進度，將收賬款管理責任落實到位。項目完工后，要及時催業主驗收，催要竣工驗收款項；項目移交后，要及時核實核對企業繳納的各類保證金，根據移交報告及時向業主或相關部門申請退還繳納的各有類保證金。

五、結語

抓好現金的管理，就是抓好現金流入和流出的管理，目的就是確保企業平穩健康持續的長期發展，在實現穩定現金流的基礎上，提高企業的盈利水平，實現企業價值最大化。建筑施工企業在現金管理的過程中，全員均必須從每一個環節著手，加強現金的管理，確保企業健康發展，實現基業長青。