優化高校內部控制的對策研究

林曉丹

(廣州體育學院，廣東 廣州 510500)

隨著我國高校教育體系改革的不斷深入，促使各高校實現了跨越式的發展，并要求各高校能夠不斷加強對自身內部控制水平的優化與完善力度。只有在擁有良好內部控制效果的基礎上，才能夠促使高校的管理水平以及市場核心競爭能力得以提升，并能夠給該高校帶來良好的經濟效益，以滿足高校迅速發展的具體需求。

1 高校內部環境的優化對策

1.1 加強對內部控制建設工作的重視力度

在高校管理過程中，校領導以及中層干部對于內部控制作用的發揮有著決定性的作用，這也就需要高校的領導層能夠不斷提升自身的綜合素質以及管理水平，并且能夠通過正確的價值觀和職業操守來進行內部控制體系的建設和完善工作，這樣才能夠讓內部控制的職能得到有效的發揮。此外，還需要高校的每一位教職工都能夠對內部制度的目的以及意義有清晰的了解，并需要加強相關人員內控制度的培訓工作，這樣才能夠讓每個教職工在日常的工作和生活中自覺遵循內部控制制度的各項要求。最后還要強化高校的監督力度，并進行內部控制制度的嚴格落實，這樣才能夠保障內部控制的職能得到最大限度的發揮，以促進高校的核心競爭能力得到進一步的提升。

1.2 優化內部組織結構，做好人才管理工作

為了營造出一個良好的高校內部控制環境，還要求各高校能夠積極構建校長經濟責任制度，在結合了“統一領導、分級管理”這一原則基礎上進行內部治理結構的積極監理，并對各管理部門的權限和職責進行科學合理的劃分，對各整體負責人的責任進行明確。部分有條件的高校還可以進行總會計師制度的構建，來幫助校長對高校的各項財務工作進行統籌管理。人才作為內部控制建設的關鍵要素，因為各高校還需要進行人力資源政策的合理制定，通過科學聘用、培訓以及業務考評等多種人力資源模式，來讓教職工的工作積極性和責任感得到進一步的提升，這樣才能夠保障內部控制制度的有效貫徹和執行，來推進高校的可持續發展。

1.3 做好校園文化建設工作

校園文化作為高校發展的重要基礎，也是展示高校形象，提升高校文明程度的體現。通過校園文化潛移默化產生的影響，還能夠對高校師生的日常行為起到良好的引導作用。為了獲得良好的校園文化建設效果，首先要求高校能夠樹立起全員建設校園文化的良好意識，并要求所有教職工都能夠充分重視并參與到校園文化的建設工作之中。此外,還需要構建完整的規章制度，來對師生們的行為起到良好的規范作用。最后還需要高校加強自身的隊伍建設以及組織機構建設力度，將各項規章制度進行有效的落實和執行，借此獲得良好的高校校園文化建設效果。只有營造出一種積極向上的價值觀與良好的校園氛圍，才能夠讓全校職工們自覺遵循與維護高校的內部控制制度，來促進高校自身的內部控制水平得到進一步的提升。

2 提升高校的風險評估管理水平

為了滿足現代內部控制理論的各項需求，還要求各高校能夠不斷增強自身的風險管理意識，并進行風險指標評價體系以及風險評估機制的合理構建，這樣才能夠獲得良好的風險評估效果，并能夠及時采取相關措施來進行風險的規避，以保障該高校的持續穩定發展。現階段我國高校在發展過程中還需要面臨財務風險這一主要風險，這也就需要各高校能夠對現有的資本結構模式進行不斷的優化與完善，并需要通過合理的負債規模來擴大高校的辦學規模以及提升高校的辦學水平。為了避免過度舉債等問題的發生，也就要求各高校能夠加強對貸款工作的計算和分析工作，并需要在結合了分析結果的基礎上來進行風險防范措施的針對性制定。在具體貸款之前，高校可以借助重大籌資決策集體審議聯簽的模式來做好貸款項目的立項、評估以及實施等環節的控制力度，還需要借助于現有的財務和會計數據系統來對貸款的風險度進行合理的確定，以減少貸款風險的發生。在貸款之后，要求高校進行還貸計劃的合理制訂，對于還貸的資金來源、時間以及數量也需要進行有效的控制。只有不斷提升自身的財務風險控制水平，并利用恰當的負債水平來保障高校資金結構的合理性和科學性，才能夠通過貸款的模式來獲得良好的籌資效果，促進高校的辦學水平得到有效的提升。

3 強化控制力度的幾點措施

3.1 做好預算控制工作

預算工作作為高校內部控制的重要環節，在預算編制過程中還有著涉及面廣、專業要求高的特點，因此高校還需要構建科學的預算控制體系，并由專門的機構和人員來進行預算編制工作。通過構建預算工作崗位責任制和授權審批制度的模式，能夠讓預算的編制、執行以及考核等多個環節形成良好的制衡機制，來讓預算管理的職能得到最大限度的發揮。此外要求各部門能夠嚴格落實經過審定之后的預算，杜絕隨意擴大開支范圍以及改變資金用途等問題的發生，來讓預算的嚴肅性得到有效的保障。最后還要求財務部門做好預算制度的和蹤和檢測工作，對于預算結果也需要進行仔細的分析和評價，并積極采取相關的改進措施，這樣才能夠保障高校的預算控制成為其經濟活動的具體指南，來讓內部控制的效能得到最大限度的發揮。

3.2 加強資產保護制度

高校還需要不斷強化自身的資產保護控制體系，并構建資產管理的崗位責任制度，這樣才能夠在不同崗位之間形成制約和監督體系，來獲得良好的財務保護效果。因此各高校還需要做好以下三個方面的工作：一是資產記錄和實物保管。高校需要就資產的取得、驗收以及日常保管環節進行明確，然后在結合內部牽制原則的基礎上進行崗位的合理設置，對于不同部門的責任以及權限也需要進行明確。在該過程中對于高校運營所有環節的資金進出文件資料也需要進行妥善的保管與備份，來避免記錄受損等問題發生。二是定期盤點清查和賬實核對。在進行賬實核對過程中，對于部分盤點結果和記錄不符的問題需要進行原因的分析，然后查明責任，來對現有的管理制度進行完善和優化。三是限制接近。高校的內部控制工作中需要嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，并需要做好實物資產全過程的管理以及控制工作，這樣才能夠保障資產的安全性和完整性。

4 對現有的內部監督體系進行優化完善

4.1 保障審計部門的獨立性和權威性

高校在進行內部監督體系的優化過程中，還需要從全局觀的角度出發，給予審計部門足夠的權力，以保障各項審計工作的有效落實。此外在審計隊伍的建設過程中，要求所有審計人員能夠具備有清正廉潔、業務素質高以及工作經驗豐富的特點，并需要將審計部門和其他業務部門的業務進行切斷，以保障審計部門的獨立性。只有充分發揮出審計部門的作用，才能夠為高校的內部控制工作提供足夠多的數據支撐，以保障內部控制工作的順利落實，來為該高校的持續穩定發展奠定良好的基礎。

4.2 進行內部審計范圍的擴展

為了強化內部審計對于高校內部控制建設工作的效能，還要求高校的各項經濟活動能夠定期接受審計部門的審核以及稽查工作，審計內容除了會計賬務之外，還需要包含內部控制制度合理性的評價、業務活動的合法性等諸多內容。對于審計過程中發現的各種問題也要提出針對性的改進建議，這樣才能夠獲得良好的審計效果，對現有的內部控制模式進行不斷的優化與完善，以促進高校的內部控制水平得到更進一步的提升。

5 結 論

內部控制作為高校得以持續穩定發展的重要保障，也就要求各高校能夠從內部控制環境、風險評估、優化控制模式以及提升內部監督力度等幾方面入手，來對現有的內部控制體系進行不斷的優化與完善，只有這樣才能夠促進高校的資金使用效益得到進一步的提升，并能夠充分滿足現代辦學體系的各項需求，以促進高校的教學、科研以及管理事業均得到健康穩定的發展。