飼料企業全面預算管理的困境與對策

喬敏敏

摘 要 隨著國民經濟的發展，國家大力推動制造業的發展，這對飼料企業來說機遇與挑戰并存。由于人工成本、材料成本的逐年攀升，飼料企業面臨較大的市場競爭壓力。要想在競爭中脫穎而出，飼料企業必須修煉好內功。而控制成本、費用是修煉內功的關鍵。全面預算管理通過對生產成本進行合理的制定、分析和控制，有助于合理地配置企業資源。本文分析飼料企業全面預算管理存在的問題，分析導致飼料企業預算管理出現問題的原因，并提出具體的解決對策，旨在進一步促進我國飼料企業的健康快速發展。

關鍵詞 全面預算管理 飼料企業 預算

一、飼料企業全面預算管理的主要內容和現實意義

（一）飼料企業全面預算管理的主要內容

全面預算管理是企業利用預算工具對財務及非財務資源進行分配，以預算為標準進行考核、控制，來指導經營活動，完成企業的經營目標。全面預算反映的是企業未來一年的經營計劃，以達成企業的利潤目標。根據利潤目標制定各項作業指標，以銷售預測為起點，進而對生產、成本、應收賬款、各項費用及資金收支等進行預測，從而生成最終的預計利潤表、預計現金流量表和預計資產負債表，以反映企業在未來一年的財務狀況、經營成果和資金流轉情況。

（二）飼料企業全面預算管理的現實意義

1.有助于實現企業戰略目標。全面預算管理是企業實現戰略目標的一種重要管理工具，通過全面預算管理，將總的戰略目標進行分解，一步步地去實現企業的戰略目標。全面預算管理通過分解、整合公司資源，將公司資源投放在最合適的地方，避免資源使用不合理或者浪費。全面預算管理是以戰略目標為指導的一種科學的管理方法，不是以本年數據為基礎，上浮或下降一定的比例進行預測，偏離企業戰略。

2.有助于提高企業管理水平。首先，在編制全面預算前，企業需要組織參與人員進行相關的培訓，加強預算管理、預算流程、預算要求等方面知識的學習，以提高企業員工的管理能力，增加員工的積極性，保證全面預算管理編制的準確性、思想的一致性，能夠真正將預算落實到企業的日常工作中，使預算管理的作用得到高效的運用。其次，在預算管理完成后，要對完成的進度進行獨立監督核算，每月按預算單元出具實際與預算差異分析報告，以監控預算數與實際數之間的差額。在預算管理執行過程中檢查評估，發現偏離目標，可以隨時糾偏，保證可以達到預定目標。在分析目標偏離原因時，加強各部門的聯系，有助于更加熟悉各部門的職責。通過編制預算，有利于會計核算口徑與預算口徑的統一，財務數據更能支撐業務，提供反映真實業務的數據。

3.有助于發揮企業績效考核的作用。績效考核是公司人力資源管理的重要環節，企業預算目標不能充分達成的重要原因之一是預算與績效考核脫鉤。通過設定適合飼料企業的績效考核指標，做到重獎輕罰，可以加大發揮全面預算管理的作用，全面反映企業的實際運行情況和職工的工作業績，維護員工的工作積極性，實現飼料企業發展的騰飛。

二、飼料企業全面預算管理存在的主要問題

（一）對預算認識存在錯誤理解

很多人有個理解誤區，全面預算就是財務預算，認為企業要做預算就是為了砍成本、省費用，編制預算就是財務部門的事，與其他部門沒有關系。企業生產、采購、銷售等部門不參與編制，從而導致編制的預算無法落地。

（二）預算管理脫離實際

全面預算管理是實現公司戰略目標的重要工具。很多企業為編制預算而編制預算，編制預算以本年數據為基礎，上浮或下降一定的比例進行編制，并沒有考慮預算年度的工作目標以及市場變化情況，導致預算脫離實際，執行起來偏差很大，以至于預算放在一邊，更多的是人為控制、管理。

（三）預算編制方法錯誤

大多數企業預算是從前往后算，基于以往的歷史數據做的推斷預算。全面預算強調基于戰略目標的從后往前算，以終為始，基于目標配置資源。全面預算的編制過程沒有制定實施策略和措施，為了編制而編制，為了數字而數字。

（四）信息系統建設不健全

目前企業的會計核算，90%以上使用標準的財務軟件，但是預算編制仍然使用手工編制、匯總，很少使用預算管理系統。依靠人工設計電子表格、匯總數據編制預算，往往是層層上報，層層匯總，設計報表格式、公式、匯總的工作量大，且容易出現匯總誤差，各部門不能共享預算信息。

（五）預算管理脫離日常業務實踐

企業由于缺乏對全面預算管理的正確理解，當實際結果與預算目標出現偏差時，不能及時、客觀地分析偏差的原因，更多地解釋為什么出現偏差，不能以目標為導向，提出相應的解決措施。預算管理實行過程存在偏差，導致考評結果很隨意，績效考評制度也沒辦法真正落地，失去了預算管理應有的嚴肅性、權威性。

三、加強飼料企業全面預算管理的對策建議

（一）引導樹立正確的理念

全面預算管理是企業管理的重要手段，引導員工樹立正確的理念非常關鍵。

首先，企業要以清晰的戰略規劃為指導思想，預算管理委員會明確預算目標，強化預算管理的計劃性。其次，企業應加強員工管理方面知識的培訓、學習。最后，清除思想誤區，抵制預算編制是財務的事、我們只是配合填寫數據的思想，強調企業預算管理是企業員工的共同職責，需要全體員工的共同努力才能實現。

（二）建立健全的全面預算管理制度、流程

實施全面預算管理，企業應當建立《財務預算管理制度》，制度內容包括成立預算管理委員會、召開預算動員大會、預算編制方法培訓、預算編制流程、預算編制假設、預算分析、監督機制等。

預算管理委員會是企業預算管理的最高機構，由各業務部門的骨干組成，獨立于其他部門，全面負責企業預算工作的落實與推進，根據預算的考評體系明確相關的責任，決定相應的獎懲方案。財務部門作為預算組織的牽頭部門，負責日常的預算匯總與分析、下發最終預算、控制實際執行與預算目標偏差。采購、生產、市場、人力資源等職能部門作為預算編制和實施機構，負責分析預算執行偏差的原因及改善措施，對預算的執行結果負責。

企業應構建明確的組織架構，避免人為控制預算，避免過多人為因素的影響。同時完善企業內部稽核制度，內部稽核部門要定期、不定期地跟進預算執行情況，督促相關責任人員在規定的時間內完成整改。

（三）強化信息系統建設

編制預算使用適合飼料企業業務的預算系統，提高預算編制的準確性以及效率。預算管理系統有利于提升企業的整體效率，把龐大的預算管理工作輕松化。預算系統還可以讓相關業務部門信息共享，有利于各部門互相了解預算工作，資源共享。預算管理系統與目前使用的會計核算系統相關聯，定期對預算執行與預算數據進行對比分析，出具差異數據。

（四）制訂全面預算管理的績效考核方案

結合企業全面預算管理的實施，制訂一套適合飼料企業自身特點的績效考核方案，考核方案重點強調預算執行的過程，強調過程中的改善之處以及最終結果與預算的差異。通過績效考核方案的制訂，企業績效考核公開、公平、公正，在分析績效指標時，一方面可以發現預算執行過程中存在的問題，及時糾偏;另一方通過考核，可以發現預算編制中存在的問題，為下一次的預算編制提供改善方向。

（五）強化預算管理中的業財融合

全面預算管理由公司決策層提出計劃下達目標，根據各部門職能進行分解與協商。為完成任務目標，各部門需要對本部門業務進行深入分析、分解，各業務部門通過本部門工作的分解，將工作落實到部門員工，制訂每個員工的年度工作計劃。財務部門負責全面預算管理的月度統計與分析工作，必須清楚行業優秀企業各項指標、企業經營模式、各業務流程、環節，才能在分析中發現存在問題。

為降低生產成本，需要采購部門、技術部門和生產部門共同解決，采購部門降低原料采購價格，技術部門涉及合理、合適的配方，生產部門通過提升效率、提高產品合格率和降低損耗。財務人員只有熟悉采購、技術與生產部門職能、流程，各產品所需哪些原料、輔料，生產流程、工藝流程，各種物料編碼，配方，資金流、實物流之間怎樣流轉，哪些環節存在特殊情況如需辦理假退庫，這些信息又如何及時進入信息系統準確記錄等，才能在成本分析中發現相關問題，提出有用的建議。

總之，全面預算管理是企業管理的重要組成部分，是達成戰略目標的羅盤，是圍繞企業全面預算而展開的一系列管理活動。預算管理包括預算編制、預算執行、預算分析、預算評價、預算考核等多個方面。全面預算管理是通過全面預算將企業的戰略目標與日常經營管理活動結合起來，綜合考慮企業資源，合理規劃，實現企業戰略目標的管理機制。

（作者單位為廣東聯淏集團有限公司）

參考文獻

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