國際物流代理業應收賬款的風險控制研究

蘆躍秀

摘要：本文從應收賬款理論和內部控制理論兩種國際物流代理業應收賬款風險控制理論分析出發，總結了國際物流代理業應收賬款的風險，并提出了相關的國際物流代理業應收賬款風險控制方式，旨在為國際物流代理業應收賬款風險控制工作的高質量和高效率進行提供有效參考依據，以此來提高國際物流代理業從業企業的經濟效益。

關鍵詞：國際物流代理業;應收賬款;風險控制

應收賬款是企業之間相互競爭的一種產物，具體指的是企業旗下能夠控制且需要經過一定時間才能兌換的債權，應收賬款能夠在日后以資金的形式重回企業，繼而成為企業新的經濟收入。有效控制國際物流代理業應收賬款風險，則能夠提高企業的競爭力，同時可以有效規避企業運行風險，有利于企業長遠發展。

一、國際物流代理業應收賬款風險控制理論

（一）應收賬款理論

應收賬款指的是企業未回收的銷售賬款，具體可以通過銷售產品和提供勞務的方式來形成，屬于企業債權類型資產，因此，企業通常會選擇在應收賬款方面和客戶簽訂購賒合同。據我國在2006年頒布的《會計準則》而言，企業應收賬款形成條件如下：企業及銷售商品中產生的風險將和報酬一同轉移到購買方中，企業沒有對銷售商品的管理權和所有權，交易產生的經濟收益歸企業所有，收入資金能夠計量[1]。

（二）內部控制理論

美國COSO委員會在1994年頒布的《內部控制一整體框架》中，指出內部控制的定義如下：企業董事會成員及其內部管理人員，為了實現企業既定的發展目標通過合理合法的方式及程序，采取的能夠提高運行經濟效益和效率的行為。現階段，企業內部控制體系可以分為內部牽引體系、內部控制體系、內部控制構建、內部控制整合四個階段。

二、國際物流代理業應收賬款的風險

（一）信用管理工作不規范

第一，部分國際物流代理企業并未設置專門的信用管理部門，這導致企業不能形成對客戶的統一分析和信用評價，此時用戶信用管理工作便交由銷售部門和財務部門承擔，但是銷售部門通常會因為重視業績而忽視信用評估工作，極易出現管理不規范問題[2]。而財務部門盡管能夠形成對用戶信用評估工作的高度重視，但是卻將信用評估工作簡單化，過于重視信用評估結果，這會對企業業務擴展造成影響。此外，不設立專門的信用評估部門，銷售部門和財務部門在實際的用戶信用評估工作中，容易出現相互推卸責任的現象。

第二，部分國際物流代理企業進行客戶信用評估的方式較為單一和簡單，對于新客戶，企業往往會因為為提高業績而盲目信任，甚至放寬合作條件，幫助客戶隱瞞信用不良好信息;對于老客戶，企業會過于信任，合作幾次后便不再進行信用評估，甚至沒有及時更新合作信心。

（二）風險評估體制過于單一和簡單

風險評估指的是對國際物流代理操作中，可能出現的風險進行合理評估和分析，并制定好相應的處理方案和對策。目前，國際物流代理企業面臨的風險可以分為內部風險和外部風險兩種類型，當企業運行內部環境和外部環境發生改變、以及國際市場經濟發生變化時，國際物流代理企業的內部風險和外部風險都可能會出現變化，為此，國際物流代理企業需要提高對風險防范工作的重視程度[3]。但是在實際的國際物流代理企業運行過程中，部分企業進行風險評估的體制較為單一和簡單，如客戶多次拖欠應付款項、客戶業務出現重大變更、客戶更改付款習慣等。

（三）公司內部監督工作不到位

國際物流代理企業內部監督工作需要貫穿在整體運行過程中，具體監督方面有批準、審核、授權、評估、資產安全分析、權責分明、風險控制等，具體的監督方式有確保企業不相容職位的不相容、進行授權審批、進行企業運行分析、進行績效考核等。由于國際物流代理企業內部監督工作具有一定的專業性，企業需要設置專門的內部監督部門，并建立規范的監督制度，監督結果需要定期形成報告，而管理者則需要定期對內部監督結果進行審核和分析。但是在實際的運營過程中，部分國際物流代理企業卻因缺少專門的監督部門而引發了監督工作不到位的問題，具體表現有監督管理流程不夠嚴謹、審批授權較為寬泛、未將應收賬款列入到員工績效考核標準中。

三、國際物流代理業應收賬款風險控制方式

（一）規范信用管理工作

為了起到規范用戶信用評估和管理工作，國際物流代理企業需要建立專門的信用評估部門，并另評估部門和銷售部門、財務部門平級，同時設置經理，以此來實現對銷售部門和財務部門的有效銜接，以企業運行目標為標準，不斷的規范用戶信用評估制度。為此，信用評估部門需要對企業現有客戶的資料進行整合，并在此基礎上制定符合企業運行目標的客戶信用評估準則，同時協助財務部門進行應收賬款監督管理工作[4]。

具體而言，國際物流代理企業可以結合實際發展情況，將信用評估部門下的員工劃分為兩組，一組負責完成對客戶的資料整理和信用評估工作，并不斷的完善評估準則和體制;另一組則負責催收應收賬款，并將應收賬款制作成分析表格實行定期催款。總體而言，國際物流代理企業需要保證客戶信用評估工作的有秩序進行，并將每項相關工作落實到具體的信用評估部門工作人員中。

（二）完善評估體制

完善評估體制是國際物流代理業應收賬款風險防范工作進行的重點內容，只有通過規范的評估體制，企業才能實現對客戶信用的良好分析，并結合采取相應的風險防護措施，進而實現對風險的合理規避。

第一，國際物流代理企業需要對客戶的資料進行收集，并以品質、能力、資本、抵押資產、經濟環境為依據進行整合，對用戶提供的真實合法身份進行留檔，如營業執照、生產許可證等。

第二，國際物流代理企業需要對客戶的基本財務情況進行合理合法調查，具體包括客戶主要財務去向、客戶的付款能力、是否存在和企業的長期交易往來、是否和企業存在信用交易、是否能夠按期付款、是否有債款擔保、法律主體近期是否發生了變更、企業運行上是否存在重大的財務變更、客戶道德水平等[5]。

第三，國際物流代理企業需要綜合上述因素將企業合作客戶進行分類，具體分為普通客戶、長期合作中小客戶、長期合作大客戶三類，針對不同類型的客戶，采取不同的應收賬款管理方式。此外，針對信用評估合格的客戶，企業可以在回收應收賬款上適當放寬限制，但是放寬政策需要經過上級部門的審批，如客戶不能按照規定期限來還清賬款，則需要按照既定制度進行處理。

（三）完善公司內部監督制度

為了完善國際物流代理企業內部監督制度，企業可以在遵循公平公正公開原則的基礎上，改善企業的運營結構，另股東大會、監事會、董事會、中層管理者之間能夠形成有效的制約和監督，并且需要避免高層人員重復擔任重要職務，以此來從根本上控制國際物流代理應收賬款風險。此外，國際物流代理企業需要建立專門的內部監督部門，并安排專職人員完成相應的內部監督管理工作，而監督部門和內部工作人員則隸屬于最高管理層[6]。具體而言，國際物流代理監督部門需要負責的工作主要有審核會計賬目、對會計賬目進行稽查和評價檢查、評估企業內各個工作部門及其內部人員的工作能力、監督企業各個部門及其內部工作人員開展相應工作。通過建立內部管理部門，并開展有效的內部管理工作，國際物流代理應收賬款風險能夠得到有效控制。

四、結束語

總之，應收賬款風險規避是國際物流代理企業重要工作之一，其管理效果直接關系到了企業經濟效益和綜合實力，為此，企業需要采取相應的風險評估和防范方式，盡量將國際物流代理應收款項風險控制在企業能夠接受的范圍之內。

參考文獻：

[1]王子月.國際物流代理業應收賬款的風險控制研究[D].上海交通大學，2012.

[2]譚艷慧.物流公司應收賬款風險管理問題之我見[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （08）：133-134.

[3]黃嘉妮.廣西中小物流企業應收賬款風險防控措施分析[J].輕工科技，2012，28 （11）：126-127.

[4]陳少蘭.基于信用治理的應收賬款風險防范機制研究[D].廣東財經大學，2014.

[5]劉奕佳.應收賬款風險管理的問題研究[D].西南財經大學，2013.

[6]王君.3PL企業參與的應收賬款質押融資業務期望收益與風險評價[D].河北工程大學，2017.