國內高校增值稅票據管理工作的研究

孫舒越

摘要：在全面實施增值稅改革后，所有需要轉型的企事業單位都需要研究學習新的稅收政策，而對于營業稅納稅人的高校而言同樣也是一次很大的挑戰，因此票據管理就成了一項重點的工作內容，本文通過對增值稅票據的分析提出相應的解決方案，幫助高校在增值稅改革中可以及時做好稅務、財務工作。

關鍵詞：增值稅;高校;票據

1背景介紹

營業稅和增值稅在我國過往的稅收歷史中，一直處于矛盾而又統一的發展中。營業稅計算簡單，方便大眾接受和使用，但存在稅基重復計算的問題;而增值稅解決了稅基重復計算的問題，但是過于復雜不能被大眾所廣泛接受。正是基于此情況，為了與國際接軌，我國開始實行營改增試點，并在2013年在高校中開始實施“營改增”。作為第三產業的主要參與者，高校在營業稅到增值稅的改革中，實現了在稅種、稅額、納稅方式上的大跨越，這對于高校而言是一個極大的挑戰，一方面會影響財務核算和票據管理;另一方面也會影響具體的財務工作。可以說增值稅的票據管理影響著高校財務工作的運轉。因此首先需要對增值稅票據問題進行簡要分析，再提出相應的解決方案。

2增值稅中的主要問題

2.1對財務核算的影響

在使用營業稅的時代，計稅方式簡單且方便;而在使用增值稅票據之后，由于增值稅的計算方式復雜且高校所涉及的稅種繁多范圍廣，在財務核算中會出現一系列問題需要高校財務進行處理。同時由于現在各大高校的建設過程中都會設立多個校區或者多級分校，這樣的分設方式也會加大財務核算的難度，雖然說各級財務是獨立的，但是有關稅收方面的核算都以最高一級作為納稅標準，這也要求高校在自我核算時也要統計出各級財務部門的賬目并最終統一上報納稅。正是這樣的現狀會讓高校的財務核算難度不斷增加。

2.2納稅人身份認定

高校屬于現代服務業，因此在納稅人身份認定中如何確定，成為增值稅改革中高校面對的新的問題。如果作為小規模納稅人征收稅率為3%，稅率雖然很低，但是無權開具增值稅專票，只能開增值稅普通發票。而在具體工作中，高校財務人員很有可能會錯開發票，這樣的身份限制會導致財務人員的工作更加繁瑣和牽制，開具的發票可能會不符合規定。同時，如果高校作為一般納稅人身份想開局增值稅專用票據的時候，只能通過向稅務機關申請的方式進行代開，不僅需要準備大量的材料還需要前往稅務部門進行專項申報，這樣的審批不僅嚴格而且周期較長。因此，如果將高校定位在小規模納稅人，不利于高校財務工作的開展和其他科研教學工作的順利發展。

3增值稅票據管理辦法

基于這樣的問題和現狀，高校在增值稅票據的管理工作上應該注意如下幾個點：

3.1將票據管理工作做好做扎實

高校的增值稅管理是一個復雜而又細節的工作，而票據工作則是其中的重中之重。在增值稅發票的申領、使用、開具、匯報各個階段應該由不同的人員做好相對應的工作，同時也要做好登記備案，確保每一環節都是精準無誤的。按照規定每個月需要向稅務部門進行匯總，高校也要借此機會對財務信息進行內部整理，確保信息的完整正確。

3.2細化財務項目分離核算

由于高校財務涉及師生員工大量人員且具體細節很多，在核算過程中難度難免會加大，因此做好應稅項目和非應稅項目的具體核算，將兩類賬目清晰分開，有助于高校財務部門明了清晰的進行報稅工作。同時在增值稅管理上，應該按照稅務部門的規定做好細致分科，例如銷項稅額、進項稅額等不同種類的增值稅。提高財務核算效率也是增值稅改革的一大目的。

3.3納稅人定位不同，整合方法也不盡相同

對于小規模納稅人定位，高校需要對財務人員進行專項培訓，使他們理解增值稅改革中的重要環節和步驟。在申請稅務主管部門代開增值稅發票的時候，一是要安排專人專崗進行代開申請工作，解決高校與稅務部門之間的工作溝通;第二是要稅務部門可以開設網上辦公平臺，減少高校財務人員往返花費，有更多的時間精力投入到審核報稅上。

3.4合理利用增值稅票據改革的稅收抵扣政策

在改革之前科研收入應繳納稅收為全部的3%，而在改革之后應稅稅率變為了6%或3%，因此就需要充分利用進項稅抵扣政策降低整體的稅負，例如在科研教學支出中，應該優先列出應稅項目，這樣就可以抵扣進項稅并以此來降低整體的納稅負擔。這樣的合理減稅方式既是國家所支持和引導的，也是高校在增值稅票據管理中需要靈活運用的。

4結語

通過以上的分析和對策建議，增值稅改革對于高校而言既是一次挑戰也是一個降低稅務負擔的機會。一方面需要安排專業財務人員進行增值稅票據管理的專業知識，一方面需要緊隨政策引導進行財務制度的改革。