會計師事務所審計質量控制研究

【摘 要】 隨著我國資本市場的不斷發展及完善，會計師事務所一度成為大眾了解資本市場的重要渠道。在市場經濟不斷發展的背景下，許多造假丑聞也不斷被爆出。為滿足社會對審計自身不斷提出的全新要求，更好地扮演資本主義市場中的社會角色，會計師事務所的審計質量工作面臨著更多的挑戰。審計質量是會計師事務所賴以生存的根本保證，在審計質量控制工作上的開展對于事務所的生存和發展有直接的影響。基于此，本文以會計師事務所審計質量控制研究為題，分析了會計師事務所審計質量控制的現存問題，并有針對性的提出了對應的改善策略，為會計師事務所帶來廣闊的業務市場和發展前景。

【關鍵詞】 會計師事務所 審計質量控制 策略

自1999年起，會計師事務所“脫鉤改制”便已經正式完成。在今后的一段時間內，會計行業的變化日新月異。隨著規模的逐漸擴大， 越來越多的人才都紛紛投身于此，為我國的經濟增長做出了巨大的貢獻。

會計師事務所不僅能夠促進市場經濟的發展，還能夠促進市場機制的完善，以確保市場經濟能夠平穩健康的運行下去。然而，伴隨著發展，經濟案件頻發，我國對于經濟犯罪的懲治也越來越注重，對會計師事務所的審計工作提出了更高的要求。在這樣的背景之下，會計師事務所的審計工作必須要嚴格要求自身，并且監督他人，在法律法規范圍內去履行工作職責。同時，還要大面積的展開檢查工作，以更嚴格的規范會計行業。如今，還有許多國外會計師事務所紛紛進入中國市場，面對國內外的雙重打擊，提高審計質量是我國會計師事務所提高綜合競爭力，搶占市場地位的必然選擇。

1.會計師事務所審計質量控制的現存問題

1.1審計收費與審計成本不協調。目前，會計師事務所的審計成本與審計收費產生了不協調的現狀。如，市場環境抬高成本;中小型會計師事務所的數量攀升，為實現商業利益，一味壓低收費，打亂了市場價格，提升了審計成本，產生不協調的局面。如，審計行業出現競爭無序的現象，為了尋求發展，地區差異造成審計成本不協調。如，真需求的扭曲;為保護相關利益人的效益，審計在實際經營過程中出現偏差。再如，政府規定不合理;我國審計收費法律法規建立于，忽略個體差異，行業出現太多漏洞。

1.2審計業務執行不規范現象嚴重。造成該現象原因主要在于執法過于自由，處罰力度不夠。現存的七種不規范現象均由此產生，一為審計時間未按照法定執行，二為方案編制不切實際，三為底稿記錄不完整，四為審計證據不確鑿，五為審計報告編寫質量低，六為審計處罰力度不夠，七為語言表達不確切。綜上均為審計業務中現存的不規范現象，亟待整改。

1.3審計人員工作質量參差不齊。目前審計隊伍建設明顯不足，隨著會計行業出現的特殊情況逐漸增多，審計隊伍的整體水平都有待提高。首先是一線審計隊伍人員少，資源配置相對較弱。其次審出現斷層計隊伍的呈現出老齡化的趨勢，人才出現斷層。同時，審計隊伍的專業知識結構單一，缺少復合型的人才。最后，審計人員素養不達標，存在缺乏創新意識的現狀，僅以完成審計任務作為工作目標，缺乏處理事務的靈活性。

2.提高審計質量的對策

2.1提高注冊會計師自身綜合素質。審計人員是審計活動的執行者，在根本上影響著審計質量的高低。若想要加強對審計質量的控制，那么完善審計隊伍建設，提高審計人員素質必須作為首選方式。其次，對于綜合素養偏低的審計人員，那么就要從素養和技能兩方面入手，不僅要提高審計人員的職業道德素養和品質，同時也要提升其的專業技能。必要時，會計師事務所可以采取一些有薪或無薪的激勵機制，在薪資或生活上滿足員工的根本需求，從而使其對工作更有責任感和歸屬感。

2.2合理控制會計師事務所的規模。擴大會計師事務所的規模是市場環境使然，可以從以下幾方面入手，首先可以在可承受范圍內降低市場交易費用。其次擴展經營邊界，以分散經營風險。最后提高人力資源質量，越來越多人才的加入能夠加速會計事務所的傳播速度，能夠實現范圍性經濟。

2.3完善和執行會計師事務所審計質量控制制度。完善和執行審計質量控制制度，可以落實到以下七處：1.結合自身實際情況制定相符的審計程序或者審計流程。2.對相關審計工作人員進行審計質量的教育，建立風險意識。3.實行審計質量人員責任制，將風險問題落實到個人，明確對應責任劃分。4.制定道德規范，審計人員應當提升自身的職業素養，嚴格按照規范執行。5.當會計師事務所存在合伙人時，應當對審計報告進行復審，確保過關。6.實行分級輪審制度，適當對人員進行分級，在輪審過程中確保審計質量。7.出現特殊情況時，向項目負責人和合伙人報告，根據事件利益的大小對報告人采取激勵制度。

2.4相關法律法規的健全及完善。相關法律法規的健全及完善可從以下兩點著手：1.避免監督資源重復配置;可參考美國的經驗，在現有監管格局中增加獨立監管體系。做好公示制度，建立固定的平臺做定時公告，使案件審理公開化。2.完善民事責任賠償機制;將責任真正落實到企業和個人，確立民事救濟機制。鼓勵民事訴訟的同時，要合理界定訴訟門檻。

2.5加強對民間審計的監督。加強對民間審計的監督就要改變政府過多干預市場運作的現狀。當遇到審計市場不能解決的問題時，政府可以發揮自身的能動性，為其創造解決條件。不應當對公司做過多需求誘導，當企業能夠根據自身的需求去選擇會計事務所時，審計質量才能夠得到有效的提升。

結 論

隨著我國資本市場的不斷發展及完善，社會公眾對會計師事務的期待值非常高。通過分析目前我國會計師事務所審計質量控制的現存問題，并基于此提出了完善會計師事務所審計質量的具體措施。希望會計師事務所能夠根據自身情況，從內外部加強審計質量的提升，無論是硬性的制度規定還是軟性的手段措施，都是為企業更好的服務，促進行業發展做出的貢獻。

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作者簡介：亢霈梓（1996—），男，漢族，河南南召人，本科， 河南省鄭州市新鄭市鄭州工業應用技術學院。