基于事務所視角下探究AI技術對審計行業的影響

潘孟蕾

【摘 要】人工智能目前被廣泛的應用于各行業，是一種高級的科學技術，能在一定程度上有效的提高工作質量和效率。早在2016年初，作為著名的國際四大事務所之一的普華永道已經與區塊鏈技術公司展開了合作，如今，國際四大均已運用了區塊鏈技術。除此之外，德勤“小勤人”的出現也引起了社會的廣泛關注，各大事務所也相繼推出了能夠替代部分審計工作的人工智能技術，能夠快速的處理大量重復工作，大大降低人力成本。因此，AI技術的運用對審計行業產生了巨大的影響。本文基于事務所的視角，探究人工智能的運用給審計行業帶來的機遇與挑戰，旨為人工智能能夠更廣泛地運用于會計師事務所提出合理建議。

【關鍵詞】人工智能審計;會計師事務所;優勢

人工智能是一種高級的科學技術，目前被廣泛的運用于各行業，能夠有效的提高工作質量和效率。近幾年，人工智能逐漸地延申到審計行業，用以處理一些大量重復的審計工作，因此很多事務所也都在不斷地加強對人工智能技術的應用，下面我們就對人工智能對審計行業產生的影響展開討論。

一、人工智能審計的優勢

1.與時俱進。

隨著當今經濟環境的變化，財會經濟方面的法律變更速度較快，這就需要審計工作人員不斷地學習新的知識，逐漸地經驗，以保證審計質量，這就需要一定的時間去實現。而人工智能卻有著自身獨特的優勢，只對系統需要設定最新的審計標準和審計組織架構等，就可以瞬間實現轉變，快速的應用于當下的審計工作中。例如在這一年的時間里面，會計準則在很多項目的核算方面發生著巨大的變化，審計人員需求進行自我學習和培訓，而計算機只需要簡單的設置。除此之外，人工智能技術還能對審計過程中的各種數據的變化進行實時監控，便于發現可能存在的問題，并不斷提升審計效果。

2.高效率運作。

如果將審計工作簡單的分為三個步驟，計劃、實施和報告，那么人工智能主要發揮最用的是第二步驟，在簡單的大量重復工作中，幾乎可以替代人工。隨著信息技術的快速發展，之后數據的采集、整理、處理、分析都會趨于標準化和規范化。傳統的審計人員運用簡單計算機達不到應有的標準和速度，終究會逐漸的被替代。人工智能可以進行一些按照現有審計規則、程序和作業模式進行的審計工作，特別是那些具有規范步驟和事務性的審計工作，極大的提高的審計工作效率和正確性，有利于管理人員做出正確的決策。例如，原先可能需要審計人員親自跟函的函證，會變成機器人與機器人之間的操作。

3.降低成本。

事務所在下半年的時候會進入“忙季”，數不勝數的審計單位和審計報告讓審計人員抓狂，事務所也不得不招聘工作人員，讓審計報告能在適當的時間內發布出去。德勤曾公布過其“小勤人”的工作結果，一個“小勤人”1天做完了40多人的工作。從上面的數據可以看出，人工智能能在很大的程度上降低人工成本，代替人工進行大數據分析，減輕審計時間的壓力，同時能夠讓審計人員集中更多的精力在需要職業判斷的業務上面，能夠極大的提高審計質量。

4.提高審計效果。

在目前來說，為了降低審計成本和適當的減輕審計工作，大多事務所在進行審計時還是將審計抽樣作為一種常用的審計方法。這樣確實可以在很大程度上降低審計工作成本，但是也存在一定的審計風險，如果一旦在選樣或者計算上出現問題，將會嚴重影響審計質量。然而人工智能技術就可以幾乎完全地避免這種情況的發生，極大地降低審計抽樣風險。人工智能技術能夠優于審計抽樣技術，對于全部審計對象的審計，不存在抽樣也就不存在審計抽樣風險。例如，運用人工智能，就可以對一些憑證、賬簿等進行全部的檢查，降低審計風險。

二、人工智能審計目前存在的問題

1.觀察、溝通難替代。

在很多情況下，審計工作的進行與審計人員的詢問、觀察和職業判斷有著密不可分的關系。在審計人員進行審計工作時，需要對存在疑慮的賬務問題詢問相關公司的單位人員，觀察企業工作人員的行為，并根據職業道德操守做出相關的職業判斷，以提高審計質量。運用人工智能審計，大部分的審計工作會交由計算機完成，缺乏相應的詢問、觀察審計程序，影響審計人員的職業判斷。除了在審計計劃方面，在審計報告方面，審計人員的作用也是不可替代的。

2.系統問題難預測。

隨著科技的快速發展，出現了許多以互聯網為基礎的技術，人工智能也是其中之一。互聯網環境安全就是人工智能的安全，互聯網出現問題，相應的人工智能也會受到威脅。在當今科技迅速發展的過程中，一些不法分也在利用科技侵害他人的權利，例如黑客的襲擊或者計算機病毒的傳遞。人工智能審計是依靠互聯網進行發展的，如果系統受到侵害，審計信息就可能會面臨毀損和丟失的風險。如果是比較頑強的電腦病毒，那對審計系統來說會是致命的災難，審計信息會完全丟失、混亂，大大降低了審計質量和審計效果。并且，如果人工智能在前期的系統設置中出現問題，審計出現問題，將可能造成不可預見性的后果。

3.人才培養遇挑戰。

目前高校培養審計人才，主要著重于書本的知識培養，計算機方面涉及的也很少，更何況是集知識、計算機、人工智能技術于一體的復合型人才就更加稀缺了，當會計師事務所普遍采用人工智能技術進行審計工作，就會加大復合型人才的需要，會造成供需不平衡。因此，引進和培養復合型人才來促進人工智能審計的實施，以及讓審計人員和被審計單位盡快熟悉人工智能審計，也是會計師事務所面臨的又一個挑戰。

三、如何更好的應用人工智能

1.完善以人工智能為基礎的審計技術。

隨著技術的的不斷發展，會計師事務所應盡可能的將人工智能與審計技術結合，創新審計工作方法，提高人工智能審計的適應性。首先，將人工智能與大數據分析相結合，滿足以后可能出現的海量數據的需求，以及移動和遠程儲存數據，控制由于變化和空間的移動而造成的審計風險。其次，應當建立有效的風險預警，實現審計風險的實時監督。最后，科技發展之快，時代更新速度已經超乎我們的想象，未來將到達“物聯網+5G”時代，作為會計師事務所，應當大力倡導科技與審計的結合，將大數據、云計算等與人工智能審計技術充分融合，不僅是緊跟科技時代的潮流，更能優化審計質量和審計效果。

2.加強人工智能審計人才的培養。

傳統的教育方式培養出的審計人才偏向于實務的處理，不能應對人工智能審計的人才需求。會計師事務所作為審計人才的主要聚集地，進一步培養切合大環境所要求的審計人才具有義不容辭的責任。首先是系統操作的問題，應當加強審計人員對人工智能審計的了解與實際操作應用，應對在進行人工智能審計操作過程中可能出現的各種系統問題。其次，人工智能的使用，可以解決大量簡單重復的工作，人工智能代替了一部分人員的工作，就代表這一部分人就會面臨轉型，這一部分審計人員就可以轉向高質量和高要求的分析和評估工作，運用自身的專業知識和工作經驗進行職業判斷，幫助會計師事務所作出正確的決策，大大提高出具審計報告的準確性。最后，隨著經濟社會的不斷發展，會計制度變更的也越來越頻繁，這就需要審計人員不斷地更新所學的東西，因此，就要求會計師事務所定期的對審計人員進行專業知識的培訓，以及系統技術的培訓，不斷更新知識，做到與時俱進。

3.增強信息和網絡安全建設。

人工智能是以互聯網為基礎建設起來的，互聯網環境安全就是人工智能的安全，互聯網出現問題，相應的人工智能也會受到威脅。人工智能審計的應用可以極大的幫助會計師事務所解決問題，但是，與此同時防范信息和網絡安全是必不可少的。首先，可以在人才招聘方面選拔精通互聯網信息安全的人才，定期對系統進行檢查和殺毒，防范可能存在的潛在互聯網危險。其次，實行系統授權制度，針對不同得審計人員開放不同的權限，防止出現操作混亂，隨意進出系統，惡意破壞的行為。最后，會計師事務所應當加強網絡安全教育，制定相關的責任制度，做到追究責任到個人，從源頭上防范會計師事務所內部工作人員可能出現的違規行為。

4.完善會計師事務所內部控制建設。

人工智能審計一旦在會計師事務所中展開應用，影響將是非常廣泛的。首先，系統一經設定，將在未來的使用中影響深遠，不僅影響審計業務的開展，還影響著會計師事務所內部控制的建設。會計師事務所雖然有證監會對其行為進行嚴格的監督與管控，但畢竟證監會的控制范圍還是有限的，并不能對會計師事務所起到絕對的監督，這就要求會計師事務所具有完備的內部控制制度。人工智能審計的應用雖然減少了審計人員的數量，但是單一舞弊行為的發生將會產生巨大的影響，完備的內部控制制度可以在根本上減少事務所舞弊行為的發生。因此，完善會計師事務所的內部建設還是很有必要的。

四、啟示與展望

人工智能在近幾年能迅猛發展，滲透到各行各業，現今許多會計師事務所都要在積極的籌備自己的人工智能審計技術，人工智能在不久的將來將會普遍到各個會計師事務所。對于會計師事務所來說，審計人工智能化已是大勢所趨，第一，人工智能的使用確實帶來了很大的便捷，提高了審計效率的同時也提高了審計的質量。但是同時也對審計人員提出了更高的要求，促使他們實現轉型，否則就會被行業所淘汰。第二，會計師事務所也需要定期的對審計人員進行專業知識的培訓，以及系統技術的培訓，不斷更新知識，做到與時俱進，推陳出新。第三，科技發展之迅速，就可能會有不法分子企圖借機破壞，因此，防范信息和網絡安全也是必不可少的。

總之，作為會計師事務所，應當積極擁抱人工智能帶了的各種挑戰和機遇，趨利避害，將有利的部分不斷地發揚光大，積極解決存在的弊端。科技發展之快，時代更新速度已經超乎我們的想象，未來將到達“物聯網+5G”時代，作為會計師事務所，應當大力倡導科技與審計的結合，將大數據、云計算等與人工智能審計技術充分融合，不僅是緊跟科技時代的潮流，更能優化審計質量和審計效果，實現審計工作的可持續優化發展。

參考文獻

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（作者單位：安徽財經大學會計學院）