集團內(nèi)部審計存在的問題及對策分析

姜文芳

摘要：近年來，社會經(jīng)濟的發(fā)展，促進了我國企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)集團內(nèi)部審計作為企業(yè)重要工作之一，良好的企業(yè)集團內(nèi)部審計工作，在規(guī)避企業(yè)風險等方面有著積極作用。然而現(xiàn)階段企業(yè)集團內(nèi)部審計中暴露出眾多問題，直接危及到企業(yè)的發(fā)展。筆者主要以內(nèi)部審計相關內(nèi)容為切入點，在詳細論述企業(yè)集團內(nèi)部審計現(xiàn)階段主要存在的問題的基礎上，結合問題產(chǎn)生的本質(zhì)原因提出了相應的解決措施，旨在促進企業(yè)集團內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量的提升，為企業(yè)的發(fā)展夯實基礎。

關鍵詞：集團內(nèi)部審計;問題;對策

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，企業(yè)之間的大量重組或者是兼并，相應的規(guī)模也隨之擴大，并且涉及到的領域范圍更加廣闊，這無疑對企業(yè)集團管理工作帶來了巨大挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計工作作為企業(yè)集團內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在企業(yè)集團發(fā)展過程中，所發(fā)揮出的作用日漸突出。然而在實際操作中，企業(yè)集團內(nèi)部審計因一些主客觀因素的影響，或多或少存在一些問題，直接影響到企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的有序開展，或者是開展效果欠佳，這對其企業(yè)抗御風險能力提升等而言，具有著嚴重的不利影響。因此，現(xiàn)階段的企業(yè)集團需要立足內(nèi)部審計當中存在的問題，探索有效解決措施，這才是有效提升企業(yè)集團內(nèi)部控制能力、抗風險能力以及可持續(xù)發(fā)展能力的有效途徑。

一、內(nèi)部審計內(nèi)涵與基本特點概述

社會經(jīng)濟的發(fā)展，促使企業(yè)發(fā)展也取得了一定的成績，在此過程中，企業(yè)治理體系日漸完善。在此背景下，企業(yè)內(nèi)部管理控制機制的改進與完善就顯得尤為重要。內(nèi)部審計作為國內(nèi)審計監(jiān)督體系的重要內(nèi)容之一，主要是由本單位內(nèi)部設置審計機構及相關審計人員，按照國家現(xiàn)行相關規(guī)定、工作程序以及工作方式，獨立開展各項監(jiān)督管理工作。內(nèi)部審計特點總結起來，大致包括三大內(nèi)容。一是審計的內(nèi)容更側重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。內(nèi)部審計主要是為了提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟控制水平，切實提升企業(yè)經(jīng)濟效益，開展審計工作的最終目的是為企業(yè)管理層提供高效、高質(zhì)量的服務，為其決策提供具有參考價值的建議或者是數(shù)據(jù)信息。二是具有相對的獨立性。內(nèi)部審計工作的實施，需在單位管理層的指導下，對部門、企業(yè)財務收支的真實性、合法性以及合理性進行審查。鑒于審計部門或者是審計人員自身不參與上述活動中，同時在日常工作中，也不受上述工作對應管理人員的管控，由此決定了審計工作具有一定的獨立性[1]。三是擁有廣闊的審核范疇。基于內(nèi)部審計的最終目的是為集團內(nèi)部提供優(yōu)質(zhì)服務，因此，審計工作內(nèi)容，必然會涉及到企業(yè)集團內(nèi)部的方方面面，才能為企業(yè)集團提供優(yōu)質(zhì)服務，保證各項數(shù)據(jù)信息的完整。

二、集團內(nèi)部審計中存在的一系列問題分析

（一）缺乏足夠的獨立性

現(xiàn)如今，集團內(nèi)部管理體制尚未完善，集團內(nèi)部審計機構在具體的審計工作中，缺乏獨立性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。審計部門沒有單獨設置，往往是依賴內(nèi)部機構或者是依附在內(nèi)部相關部門中，開展聯(lián)合辦公;部分企業(yè)將審計機構與監(jiān)察機構混為一談，兩個部門聯(lián)合開展各項工作;財務機構內(nèi)部設置審計人員，造成審計人員歸屬財務機構管理，直接喪失了審計工作的獨立性[2]。同時，部分企業(yè)雖設置了獨立的審計部門并為之配備了相應的審計人員，但是在架構設置方面，與其他部門并行，這種設置方式直接造成審計人員管理職能削弱，無法保證審計人員的權益[3]。綜上可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段的企業(yè)在審計工作方面，尚未保證審計工作的獨立性，造成審計工作無法有效落實，相應的審計質(zhì)量也自然成為了空談。

（二）企業(yè)管理層重視度不足

現(xiàn)階段，企業(yè)集團在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計既有效能尚未發(fā)揮出來，僅僅是針對某一事件展開審計，直接造成審計報告也是只是針對某一方面提出相關意見，難以為企業(yè)管理人員提供系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)[4]。然而企業(yè)管理人員在日常管理工作中，需要借助海量的信息，才能做好企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策。這一問題的存在，直接影響到企業(yè)管理層對審計工作的認識。除此之外，內(nèi)部審計工作至今尚未為企業(yè)的整體發(fā)展發(fā)揮出積極的作用，直接讓管理層無法切身體驗到內(nèi)部審計工作的效能。同時，內(nèi)部審計工作人員自身工作態(tài)度等方面有著嚴重的問題，也是企業(yè)管理層忽視內(nèi)部審計工作的重要因素之一。

（三）內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)有待提升

由于單位管理層對內(nèi)部審計工作缺乏應有的重視，造成在相關方面，沒有給予必要的支持。現(xiàn)如今，我國大部分企業(yè)集團內(nèi)部審計工作僅停留在財務收支審計方面，造成企業(yè)管理層大部分人認為內(nèi)部審計工作，就是為了審核會計數(shù)據(jù)的真實性、合法性以及合理性。基于這一認識，在具體的內(nèi)部審計工作人員安排上，往往是選擇企業(yè)前財務人員，并未進行審計專業(yè)理論與技能培訓，大多業(yè)務還停留在財務核算方面，造成各項審計工作難以開展。外加管理人員的不支持，直接造成內(nèi)部審計工作時效無法發(fā)揮出來。

三、集團內(nèi)部審計問題的對策分析

（一）提高內(nèi)部審計工作認識

作為一種管理機制，內(nèi)部審計工作可以為企業(yè)各級管理層的人員提供具有參考價值的信息，也是解決當前企業(yè)信息不對稱問題的有效途徑。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，風險的管理與控制，對于企業(yè)的治理發(fā)展具有著積極的重要作用，這就意味著內(nèi)部審計工作，在企業(yè)風險規(guī)避、內(nèi)部管理中有著極為重要的作用。基于上述分析，企業(yè)集團內(nèi)部各級管理層均需要提高內(nèi)部審計工作認識，在日常工作中，給予相應的支持，設置獨立的審計部門，同時設置專業(yè)的審計人員，并保證審計部門與審計人員的獨立性、權威性。

（二）擴展內(nèi)部審計范圍

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)了一些問題，涉及到內(nèi)部與外部。例如：企業(yè)供應商的信譽度、供應商提供產(chǎn)品的質(zhì)量問題等，都會對企業(yè)經(jīng)營成本以及生產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響，同時直接決定了企業(yè)各項經(jīng)濟活動的成功與否。基于上述情況下，企業(yè)就需要注重內(nèi)部審計機構作用的發(fā)揮，加強供應商的管理，由此降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險，保證企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計的監(jiān)管職能需要進一步延伸，對供應商資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量情況、履約能力等進行有效、客觀的評價，同時需要督促供應商改善內(nèi)部控制環(huán)境，促進內(nèi)部控制水平的提升，為企業(yè)市場競爭力的提升夯實基礎，由此保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，企業(yè)集團需對內(nèi)部審計進行必要的重新定位，積極轉變審計工作觀念，摒棄傳統(tǒng)審計工作就是財務審計工作這一錯誤想法。內(nèi)部審計理應不斷拓展，涉及到職能、范圍以及目標等，均需要朝向經(jīng)濟活動目標管理、戰(zhàn)略管理等方向發(fā)展，由此保證在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能夠時刻發(fā)揮出內(nèi)部審計的效益。同時，企業(yè)集團需要提高內(nèi)部審計工作的重視度，能夠持續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計的效能，讓內(nèi)部審計機構在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮出既有作用。

（三）內(nèi)部審計工作人員綜合素養(yǎng)的提高

內(nèi)部審計工作的開展，主要由審計人員執(zhí)行，意味著審計人員個人綜合素養(yǎng)的高低直接影響到內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量。因此，要想切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效率，發(fā)揮出內(nèi)部審計工作效能，就需要注重內(nèi)部審計工作人員綜合素養(yǎng)的提高。首先，加強現(xiàn)有審計人員的培訓，除了掌握必要的會計、審計等方面的專業(yè)理論知識之外，還需要結合審計人員的具體情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程、內(nèi)部管理以及規(guī)章制度等內(nèi)容。其次，企業(yè)集團需注重內(nèi)部審計機構的隊伍建設，將部分擁有管理能力及業(yè)務特長的專業(yè)化人才，管理人才安排在內(nèi)部審計機構中，由此促進內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)的提高。

四、結語

總之，集團內(nèi)部審計工作中存在的問題主要有企業(yè)重視度不足、審計專業(yè)人員缺乏等。因此，集團需要結合具體問題，采取行之有效、針對性較強的措施，方可發(fā)揮內(nèi)部審計的既有效能，保證集團、企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[2]馬少娟.淺談內(nèi)部審計在大型煤制油化工項目建設中發(fā)揮的重要作用——神華寧夏煤業(yè)集團公司煤制油化工為例[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2018 （11）：42.

[3]梁東堯.報業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].青年記者，2016 （32）：127-128.

[4]龍夏.國企改革視角下集團內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].企業(yè)改革與管理，2016 （16）：143.