加強企業應收賬款管理的措施研究

王麗萍

摘要：隨著商業競爭壓力的不斷增加，很多企業通過社交的方式銷售產品、提供服務，由此也就產生了應收賬款。應收賬款從本質上看是企業有一部分資金被客戶所占用，它也是目前資產負債表中金額數目最大的有形資產之一。由于應收賬款的流動性僅次于有價證券投資、現金等營運資金，因此在日常管理中經常出現諸多問題。本文將以A企業為研究對象，剖析該企業在應收賬款管理中存在的問題，結合企業實際提出優化和加強應收賬款管理的有效建議，為實現該公司對應收賬款的控制、提高資金使用效率、降低壞賬損失、提升應收賬款管理水平、合理規避財務風險的發生等探尋有效的策略。

關鍵詞：企業;應收賬款管理;存在的問題;應對措施研究

一、引言

在激烈的市場競爭環境中，很多行業為了獲得銷售訂單、贏得穩定的客戶資源、提升市場份額采取了一項不成文的市場銷售規則——信用銷售。在經營銷售過程中很多企業不斷對客戶放寬付款條件，雖然信用銷售增加了企業在客戶心中的競爭優勢，但也為企業資金周轉帶來了巨大風險。為了能夠擁有穩定的客戶群體，加強對現金流風險的有效管控、加強應收賬款管理已經成為各企業高度關注的話題。在西方經濟發達國家應收賬款管理較為成熟，就目前我國企業對應收賬款管理的現狀來看，對應收賬款缺乏足夠的重視、尚未構建有效的管控制度、應收賬款分析手段不科學。因此，對我國企業應收賬款的相關問題進行研究有十分重要的現實意義。

二、企業應收賬款管理中存在的問題——以A企業為例分析

（一）A企業的基本情況

A企業屬于大型機械設備制造企業，公司近三年的營業收入均在五百億元左右。A企業的產品主要是大型機械設備，目前已經在就該領域中擁有多項專利技術。

（二）A企業應收賬款管理中存在的問題

1.應收賬款數額巨大

A企業2016-2018年年末應收賬款余額分別為：45，603.32萬元、54，746.46萬元、56，359.46萬元，應收賬款一直居高不下，并呈現出逐年增長的態勢。

2.近三年的應收賬款占主營收入的比例不斷增長

A企業2016-2018年應收賬款余額及占主營業務收入比重分比為：1.04%、1.16%、1.20%，雖然從相對值上來看A企業2016年至2018年應收賬款營業務收入中所占比重并不太大，但占比不斷上升，站在絕對值的角度來看，A企業近三年年末應收賬款金額巨大，若不及時回款將為企業帶來較大的風險。

3.應收賬款賬齡老化問題嚴重

通過分析A企業應收賬款賬齡集中在一年以內，17年、18年均在91%左右，運營正常，但是賬齡6-12個月的應收賬款在2018年突然增加了1.2億元，一般而言，企業應收賬款賬齡越長意味著回收難度也就越大，這也對企業應收賬款管理提出更高的要求。另外，A企業兩年以上應收賬款從2017年的2.69%增長到2018年的3.31%，2018年兩年以上的高齡賬款余額近1900萬，也增加了應收賬款的壞賬風險。

三、加強企業應收賬款管理的有效措施

（一）高度關注現金流的變化

A企業管理者目前對資金管理的認識不到位，只是將營業收入作為業績水平考核的唯一標準，因此，A企業在關注收入和利潤增長的同時，還必須高度關注現金流風的管理和控制。比如：A企業一方面要追求銷售額的增加，另一方面還必須最大限度的減少逾期賬款，款項流入企業后整個銷售流程才算完善。再例如：按時付款率也標志著客戶對企業服務和產品的最直接評價，A企業應以此為契機著手提升企業的產品和服務質量。

（二）加大對客戶信用的管理力度

一些西方發達國家中具備一定規模的企業通常會在企業內部設立專門的信用管理部門，同企業的財務管理部門一樣，都是核心管理部門。因此，A企業可以設立信用專員崗位，其主要職責是協調處理業務部門和財務部門之間的關系，積極推動企業更靈活主動的開展各項業務;將客戶群體按照回款信用分為四個等級，分別為A、B、C、D，A為最高等級，回款信用優秀，D為最低等級，回款信用最差，然后根據不同信用等級的客戶采取不同的積極推動企業更靈活主動的開展各項業務措施，從而培養客戶良好的付款習慣，建立客戶及時付款光榮的輿論導向;定期與客戶進行對賬，并將客戶的回款信用與發貨相關聯，分別根據不同信用水平的客戶設立不同的信用額度，超過信用額度的將停止后續供貨。

（三）加強對應收賬款的日常管理

1.組建專業的收款團隊，構建合理而科學的收賬流程

A企業應成立專門的收款團隊，結合企業實際情況，構建科學合理的收賬流程。例如：專門的收款團隊專門的收款團隊往來的客戶信息、對已經發生的應收賬款進行管理、對已經掌握的資料進行準確而及時的分析、追收逾期賬款。

2.全面提高開具賬單或發票的準確性

在應收賬款管理中賬單或發票開具的準確性具有重要的作用，開具準確的發票能夠減少逾期應收賬款、增加現金流量、減小壞賬風險發生的幾率、提升客服務和滿意度。例如：A企業在發給客戶的賬單上必須清晰的突出重要信息，客戶公司的名稱和地址、服務的內容、到期應付賬款、付款的期限、對財務費用的說明、對匯款的說明、對逾期付款費的說明、客戶要求的附件等內容。

3.定期分析應收賬款賬齡，實現對應收賬款的動態化監控

加強對企業應收賬款的日常監督和管理能夠使企業的管理者明確一定時期內應收賬款的持有水平，結合企業應收賬款的總持有額度準確找出二者之間的平衡點。例如：A企業可以在每月初分析應收賬款賬齡，不同賬齡采取不同的收款方式，對于已經超過180天賬齡的應收賬款，收款團隊與業務團隊一起共同確認未收到賬款的原因，調查清楚原因后，及時進行催款。同時，A企業可以對賬期較長的款項回收設立高齡賬款回款獎勵制度。

4.強化壞賬風險意識，完善應收賬款壞賬準備制度

從本質上看應收賬款屬于缺乏商業信用而產生的一種債權資產。當債權人財務狀況出現問題時，企業的應收賬款很可能收不回來或者是形成壞賬，從而為其帶來經濟損失。簡單而言即：企業應收賬款的賬面余額并不意味著將來實際收回的債權數額。因此，企業管理者必須以身作則，帶領全體員工樹立壞賬風險意識，并盡快構建和完善應收賬款壞賬準備制度，避免企業出現利潤虛增、名盈實虧的現象。

5.靈活轉讓應收賬款，有效緩解企業資金壓力

企業一旦采用賒銷方式就必須做好客戶拖欠貨款的準備。為了能夠緩解企業在生產經營過程中出現的資金壓力問題，產生了應收賬款轉讓業務，也就是保理業務。這種方式為買賣雙方提供了一種更靈活、更安全、更高效的交易結算方式，目前已經在全球很多國家得到推廣。例如：A企業在決定保理之前必須對保理機構的聲譽進行全面而充分的了解，保理機構為企業催收款項不擇手段，稍有不慎會引起客戶的強烈反感，如不能很好的處理，將破壞企業和客戶良好合作伙伴關系。作為盤活企業應收賬款的一條途徑，在選擇商業保理前必須對保理業務的優劣勢進行綜合思考。

四、結語

綜上所述，應收賬款作為企業的一項流動資產，如果被客戶大量占用必然會造成企業由于流動資金嚴重不足而影響正常的經營活動，嚴重時還將危及到企業的生死存亡。因此，企業必須從多方面著手，樹立全新的壞賬風險念、重視對現金流的管理、完善客戶信用管理體系、加強對應收賬款的日常管理，為企業在激烈的市場競爭中贏得一席之地而奠定基礎。

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