從我國內(nèi)審的現(xiàn)狀談內(nèi)審人員素質(zhì)的提高

尤琦

摘要：內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的作用逐漸被社會各界所關(guān)注，但實際上內(nèi)審人員的素質(zhì)現(xiàn)狀已經(jīng)成為其質(zhì)量提升的瓶頸問題，因此建立一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍，著力提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)勢在必行。

關(guān)鍵詞：素質(zhì)提升；綜合素質(zhì)；團(tuán)隊意識

近幾年，內(nèi)部審計正在從傳統(tǒng)的鑒證服務(wù)角色逐步拓展成為企業(yè)更積極、值得信賴的內(nèi)部顧問。①新形勢賦予審計人員新的任務(wù)和使命，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，培養(yǎng)和造就高素質(zhì)審計隊伍成為審計發(fā)展的必然要求。

筆者結(jié)合多年的內(nèi)審工作實際，就如何提高內(nèi)審人員素質(zhì)，談?wù)効捶ǎ?/p>

一、提升內(nèi)審人員素質(zhì)的必要性

內(nèi)審工作就是通俗意義上的企業(yè)“免疫醫(yī)生”，擔(dān)負(fù)著發(fā)現(xiàn)問題，提示潛在的風(fēng)險的責(zé)任，而內(nèi)審人員作為內(nèi)部審計工作的主體，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)舞弊、挽回?fù)p失。“審計隊伍面臨最大的為危機就是能力不足”，內(nèi)審人員能力匱乏將會制約和阻礙審計事業(yè)發(fā)展。

二、對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

內(nèi)部審計人員素質(zhì)主要包括基本素質(zhì)和特殊工作素質(zhì)兩類，前者包括個人基本專業(yè)知識和工作能力；后者則包括團(tuán)隊意識、協(xié)調(diào)溝通及服務(wù)意識等能力。個人工作素質(zhì)是開展工作的基礎(chǔ)保障，特殊能力是提升內(nèi)審工作質(zhì)量的催化劑。

（一）職業(yè)道德、專業(yè)知識--基礎(chǔ)

根據(jù)內(nèi)審職業(yè)道德要求內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)恪守“獨立、客觀公正”的職業(yè)道德，保持內(nèi)審工作獨立性，做出正確的審計判斷。內(nèi)審實務(wù)中，內(nèi)審人員需要具有扎實的專業(yè)理論基礎(chǔ)和豐富的多學(xué)科知識確保職業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基本要件，才能發(fā)揮其綜合功能。

（二）個人工作能力--保障

內(nèi)審工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)審人員需要不斷發(fā)揮其主觀能動性才能適應(yīng)各種突發(fā)狀況，個人工作能力的高低直接決定內(nèi)審人員的工作實效，包括學(xué)習(xí)能力、語言能力、合作能力、思維能力、理解能力、分析能力、判斷能力及宣傳能力等。

（三）特殊工作能力--擴(kuò)展

隨著內(nèi)部審計職能定位的轉(zhuǎn)變，還要求內(nèi)部審計人員從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向更高層次的管理增效審計的拓展，需要逐步具備敏感的職業(yè)洞察力、權(quán)衡利弊的判斷能力、駕馭全局的統(tǒng)籌能力、平等處事的溝通交流能力、審時度勢的判斷能力及準(zhǔn)確流暢的總結(jié)報告能力等。

（四）團(tuán)隊意識--升華

內(nèi)部審計工作講究方式方法，注重謀略與計策，需要不同類型、有不同專長的人員形成合力，集思廣益，才能節(jié)約審計時間，提高審計效率。

除此之外，面對不同的審計業(yè)務(wù)審計環(huán)境還要求內(nèi)審人員有很強的抗壓能力和自我調(diào)節(jié)能力，還要有豁達(dá)的胸懷，有穩(wěn)重、冷靜，踏實、細(xì)心的心理素質(zhì)。

三、內(nèi)審人員素質(zhì)的現(xiàn)狀

（一）重視程度不夠

現(xiàn)實中有些單位的領(lǐng)導(dǎo)更偏重直接接觸利益的業(yè)務(wù)科室，不重視內(nèi)審管理，從心理上排斥內(nèi)部審計觀念，欠缺對內(nèi)審工作人力物力的支持，內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)。

（二）用人手段欠靈活

部分單位用人手段過于保守，審計人員老齡化現(xiàn)象普遍，把重點工作、重點項目壓在少數(shù)審計人員身上，鞭打快牛，滿負(fù)荷工作，難有時間總結(jié)提高，新進(jìn)人員又難以壓任務(wù)，得不到足力的成長，人員接續(xù)有間斷。

（三）專業(yè)知識薄弱

部分單位的內(nèi)審人員偏重財務(wù)，知識結(jié)構(gòu)單一，部分人員缺乏基建、法律等領(lǐng)域的專業(yè)知識，視野狹窄，局限于從憑證和賬面查找問題的“守業(yè)型”審計，難以開展從深層次發(fā)現(xiàn)問題的“開拓型”審計。

（四）心理壓力大

在長期涉密的博弈工作狀態(tài)中，考察的是內(nèi)審人員的洞察力和觀察力，很多情緒無從傾訴只能自己內(nèi)部消化，心理壓力從此而來并逐漸累計放大化。

（五）上升空間不足

領(lǐng)導(dǎo)層不重視，業(yè)務(wù)部門不配合，長時間的管理、監(jiān)督、糾錯狀態(tài)使得內(nèi)審人員的提拔使用在論資排輩的用人機制中不占優(yōu)勢，甚至受人排擠，內(nèi)審人員職業(yè)上升空間不足，工作被動，進(jìn)取精神不強，難以得到長足的提高。

四、提升內(nèi)審人員素質(zhì)的措施

（一）合理配置資源，提升內(nèi)審地位

改善現(xiàn)有的年齡結(jié)構(gòu)和人員配置，既滿足新型審計的知識多樣性需求，又充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，重視發(fā)現(xiàn)與培養(yǎng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，逐步配備法律、企業(yè)管理、基建工程及信息技術(shù)等方面兼?zhèn)涞亩嘣咚刭|(zhì)人才。

（二）探索創(chuàng)新，充分利用數(shù)據(jù)的力量

內(nèi)審人員需要應(yīng)時而變使用思維、數(shù)據(jù)處理模式等的變化，要求內(nèi)審人員要充分的把握數(shù)據(jù)的特點，利用更先進(jìn)的分析工具與可視化工具，更好的應(yīng)對風(fēng)險、提高效率及加強監(jiān)督。

（三）積極參加培訓(xùn)，找準(zhǔn)優(yōu)勢，鞏固提高

找準(zhǔn)優(yōu)勢，鞏固提高，積極參加社會及單位內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，正視缺點，承認(rèn)差距，勇于糾正，努力彌補，注重學(xué)習(xí)借鑒，正確估量自己，不斷積累自身的經(jīng)驗成果，“必能迎刃而解，茍欲精通。”②

（四）注意工作方法，實施參與式審計

內(nèi)審人員需要主動、及時、有效地與被審計單位否通，取得理解，發(fā)展良好的、融洽的協(xié)作關(guān)系，減少抵觸情緒，消除溝通障礙，共同分析和探討改進(jìn)措施。

（五）增強團(tuán)隊意識，增加凝聚力

相互理解、相互支持、相互包容、相互鼓勵，將團(tuán)結(jié)作為自身的本領(lǐng)、修養(yǎng)和境界，積極營造和諧、融洽的工作氣氛，提高凝聚力，激發(fā)戰(zhàn)斗力，真正的實現(xiàn)文明審計、陽光審計。

提升內(nèi)審工作質(zhì)量，避免內(nèi)審人員素質(zhì)障礙成為掣肘問題，建立一支高素質(zhì)的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊勢在必行，需要審計人員轉(zhuǎn)變思維觀念，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強專業(yè)知識培訓(xùn)，掌握過硬的本領(lǐng)，優(yōu)化內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增加企業(yè)的價值。

注釋：

①轉(zhuǎn)載《內(nèi)部審計》《內(nèi)審人員如何為企業(yè)轉(zhuǎn)型帶來重大契機》

②臺灣省張永康所著《審計學(xué)原理與實務(wù)》

參考文獻(xiàn)：

[1]趙潤華.淺談內(nèi)部審計人員素質(zhì)提升的途徑[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013（08）：78-79.

[2]種巖巖.淺談開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對內(nèi)部審計人員素質(zhì)和能力的要求[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（10x）：288-288.

[3]章善新.淺議增加組織價值對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的要求[J].當(dāng)代會計，2014（05）.

（作者單位：山東省運河監(jiān)獄）