如何完善中小企業內部控制體系

龔英

【摘 要】目前，內部控制體系不完善問題嚴重困擾著中小企業發展，這也是中小企業發展較為普遍問題之一。完善中小企業內部控制體系顯得尤為緊迫。文章就中小企業內部控制體系建設中所暴露問題進行詳細分析，進而探討相關完善措施，以期為促進它們健康而穩定地發展提供有效參考。

【關鍵詞】內部控制；中小企業；完善

近年來，隨著市場競爭環境不斷完善，中小企業得到了較為快速發展，并在社會經濟發展提升中發揮了重要作用。但是，就目前中小企業發展實際而言，由于管理體制、管理模式等受傳統發展影響，存在諸多先天不足，在發展過程中體現出了決策層管理能力不足、管理模式不完善以及制度體系不夠健全等弊病。這些都突出反應了中小企業內部控制體系不完善，對其健康發展造成了嚴重阻礙。

一、中小企業內部控制體系建設存在不足

（一）內部控制環境不夠完善

企業組織結構、管理模式以及制度體系等組成的控制環境深深影響這企業內部控制體系建立與完善，甚至可以說是企業內部控制體系建設核心所在，對于企業內控目標實現有著決定性作用。然而，當前普遍中小企業控制環境并不理想，主要表現為以下幾方面：

1.不夠重視內部會計控制制度建設，片面認為控制財權就能控制企業發展，財務管理制度甚至形同虛設；

2.組織結構不夠嚴謹、規范，存在嚴重內部控制現象，監事會與股東會作用形同虛設，未能建立起有效監督機制；

3.缺乏健全內控制度，尤其是財務控制制度不夠完善，制度滯后于企業內控發展步伐；，加上企業經營權與所有權過于集中，內控制度效用無法充分發揮。

（二）企業管理與內部控制嚴重脫節

內控環境缺失是中小企業內部控制體系存在諸多問題之根源。企業內部控制與企業管理應是互相包含關系，缺失有效地企業管理，就不可能形成完整內控機制，所以企業內控管理目標實現也無從談起。當然，企業管理也必須依靠有效內控體系作為支撐，缺乏完善內部控制體系，企業管理、治理效率與效益都難以保障。

（三）存在嚴重內部監督機制問題

對于企業內部控制而言，審計是極為關鍵部分，然而目前不少中小企業已然不夠重視監督機制建設，導致企業內部監督體系漏洞百出，監督內容不合理、不完善，甚至出現監督機制當作擺設現象，內部監督機制喪失了嚴肅性。也有不少中小企業根本為設置應有內部審計機構，或者有審計部門，但嚴重弱化，無法正確評價其中績效。又或者根本有些企業內部審計未能實現制度化，使中小企業內部控制有效性大大折扣。

（四）會計信息嚴重失真

中小企業內控控制體系建立有效性與企業信息系統建設之完善性與有效性息息相關，然而許多中小企業普遍存在信息系統不完善問題，尤其是在會計信息處理方面，其完整性程度極低，更甚者，還存在人為操作而造成會計信息嚴重失真。

二、完善中小企業內部控制體系相關措施

（一）提升風險意識，完善內部控制環境

經濟體制改革不斷深入以及經濟全球化發展變化，是企業在發展過程中面臨越來越多風險。中小企業必須充分意識到提升企業風險管理意識重要性，將其上升至企業內部控制同等重要程度。同時注意，企業風險管理不是片面地保護企業實物資產，其范圍應是包括整個企業運作方方面面。戰略管理在企業風險管理中發揮著重要作用，尤其是能夠使企業全體員工樹立風險意識，更好地認識自己工作職責，能夠使自己從風險管理角度去促進企業內部控制體系不斷完善。

企業組織結構是管理體制建立核心所在，中小企業必須將最高權利行使納入企業內控監督范圍，按照企業實際情況建立完整監督體系，同時明確股東會、監事會等結構職責，創建完善組織結構體系，各個職能部門之間互相監督、互相制約，確保各縣經濟業務推進過程必須經過充分地風險分析，與實施監督。

（二）完善內部審計機制，提升內部財務監督質量

中小企業要強化內部監督機制，不可不重視內部審計工作。企業內部審計，不但是企業內控體系重要組成部分，而且還是內控機制特殊表現形式，能夠實現對內控機制效果進行檢查與評價，進而輔助管理者進行企業管理。企業內部財務監督質量提升對與確保整體內控質量而言極為關鍵，可通過對企業內部審計監督體系完善，并以部門交叉審計方式實現財務監督。對于具體負責內控制度執行與監督部門，應對各部門財務監督管理工作進行有效評價，確保企業內部控制有效執行。

（三）對內部控制關鍵點進行強化監控

中小企業對于內部控制關鍵點控制極為重要，在進行內控管理過程往往起到牽一發而動全身關鍵作用。因此，中小企業在完善內控體系過程中，必須加強對關鍵點控制作用。首先，應嚴格控制企業資金管理行為，如資金調度、使用分配、籌集管理等，必須實現全過程監控來預防資金發生體外循環現象，應控制和盡可能減少現金收付，尤其是對于額度較大資金流動必須經過嚴格審批與使用監控。其次，要嚴格監管企業各項成本支出，杜絕舞弊現象，眾多實例證明了企業貨幣資金控制關鍵意義，對于銀行逾時未到賬項進行及時和重點審計，異常情況及時上報上級處理。此外，為避免權利濫用現象，還應強化對各項權利實施者有效監控，建立完善權利監督。制約機制，對于重大決策啟用預審機制，尤其是對高風險投資決策應杜絕決策權高度集中帶來決策風險。

（四）對財務信息系統進行有效完善以提高信息質量

正確、適當、及時、真實信息是企業發展所必須的，然而這有賴與健全信息系統才能提供，高質量信息也是企業實施內控管理質量與效果重要保障。高效會計信息處理系統能夠強化部門之間溝通效果，更能真實反應企業財務管理現狀，進而強化企業內部控制質量與效果，可見完善會計信息系統重要意義財務信息系統應是中小企業完善信息系統的重要組成部分，確保能夠為企業管理提供更加完善財務信息，達到強化財務控制目的，更好地對企業財務管理行為進行規范，確保會計資料真實、有效，提高財務信息質量能夠及時地發現、糾正錯誤財務行為，確保企業財務內控質量。

（五）有效處理內部控制與企業成本控制

中小企業要在內控效果和內控成本之間掌握好平衡，必須在管理實踐過程中進行逐步探尋，探尋兩者之間合理比例，確保內控效果與質量同時企業付出可控成本。為此，企業可考慮通過借用外部審計或者其他控制手段，能夠同時確保內部控制體系執行效果又能花費盡可能少的內控成本。為此，中小企業首先要確保其內控制度以及相關執行程序設置必須有效、完善，對于各縣業務流程控制與相關業務事項、財務事項等，發生直至終結都必須嚴格按照授權、執行、記錄、復核等互相牽制、互相監督程序開展，同時可通過不定期進行內部審計，結合有效外部審計，強化對成本控制環節有效監督。唯有對內部控制質量與控制成本之間進行平衡掌握，才能確保中小企業內控體系得到有效完善。

【參考文獻】

[1] 翟佳寧. 淺談中小企業內部控制制度的建立和完善[J]. 農村科學實驗， 2018（2）.

[2] 賴錦玲.我國中小企業內控規范體系現狀及建設思路[J].內蒙古煤炭經濟，2016（08）.

[3] 王新紅.基于風險管理的中小企業內部控制體系構建[J].產業與科技論壇，2016（20）.

[4] 嚴星宇. 我國中小企業內部控制存在的問題及對策分析[J]. 經濟研究導刊， 2016（11）：154-155.

[5] 姬錦美. 中小企業內部控制體系存在的問題與完善策略[J]. 財經界：學術版， 2016（5）：129-129.

[6] 胡蝶. 淺析我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J]. 財會學習， 2016（23）：236-237.