商業銀行防范財會操作風險的思考

劉漢臣

摘 要：對于商業銀行而言，如何尋找有效途徑進行內部控制與管理以有效預防財會操作風險、避免商業案件是其發展過程中永恒的主題，筆者從商業銀行財會操作的主要風險點出發，分析探討了財會控制機制、風險導向審計等措施在防范商業銀行風險中的應用，以期最大限度提升商業銀行發展的安全性。

關鍵詞：商業銀行；財會操作；風險；思考

目前，我國商業銀行在發展過程中仍面臨著較多的財會操作風險，風險導向審計、財會控制機制等在財會操作中的應用仍處于研究和探索階段，大多數商業銀行在實踐過程中缺乏經驗、方法和指引，為進一步降低商業銀行財會操作風險，本文特對財會控制、風險導向審計等機制在財會操作中的應用進行了分析，以期為相關研究的開展提供參考和借鑒。

現階段我國商業銀行發展過程中存在的主要財會操作風險

就現階段我國商業銀行的發展情況來看，其在財會操作中主要存在以下幾方面的風險：第一，單人操作風險。近年來，隨著我國科學技術的不斷進步與發展，各類先進的科學電子技術在商業銀行業務處理過程中得到廣泛使用，受此影響，系統在風險控制上大都依賴于授權控制、密碼控制等措施，而上述操作往往由單人負責，一旦該操作人員的業務技能水平、思想道德素質不過關，則極可能導致操作風除。第二，便利性與科技犯罪風險。科學技術的發展極大地簡化了商業銀行的業務辦理程序，使得商業銀行經營效率大幅度上升；但與此同時，其也帶來了便利性與科技犯罪風險，如部分不法分子以克隆銀行憑證的手段盜取客戶存款、銀行擅自將對公業務轉個人業務等。第三，制度風險。隨著時代的發展，傳統的財會操作管理制度開始逐漸不能滿足現代商業銀行財會操作管理的需要，如印、押、證、機未分管，印鑒章使用不嚴格等，這無疑在無形之中為一些不法分子提供了可乘之機，增加了財會操作風險。

防范商業銀行財會操作風險的建議

完善監管機制

通過對目前我國商業銀行發展過程中存在的財會操作風險進行分析后，筆者認為完善監管機制、加強財會監管隊伍建設是防范風險、提高銀行經驗安全性的前提和基礎所在，只有嚴格按照有關制度要求進行人員配備和制度建設，保證監管隊伍的穩定，才能有效的從內部預防腐敗、實現財會操作的有效性和效率性。對此，筆者建議如下：首先，加強監管隊伍的基層保證，給予相關財會監管人員充足的監管工作權限，保證其工作的權威性和有效性；其次，落實個人責任制，實行分片包干制，將具體的監管責任分配到個人，要求財會監管員對賬簿進行定期檢查，明確檢查要求；最后，財會監管員每月進行財會監管工作總結，以書面報告的形式將檢查過程中發現的重大問題及時反饋給有關領導和部門，以防患于未然。

建立健全財會控制機制

作為財會控制機制，即是指以國家金融法律、財會制度以及商業銀行中財會工作人員具體工作責任為基礎，制定出來的一種對企業日常財務活動進行指導、組織及監督的處理程序，其主要目的在于全面提升商業銀行會計信息質量、最大限度降低商業銀行經營過程中存在的風險。在利用財會控制機制預防財會操作風險時，應當從兩方面出發：其一，財會控制主體，即董事會，現代企業制度下，董事會對經營者的財務有著強制性的約束及控制作用，因此需要從董事會出發，要求其帶頭成立財會控制機制；其二，財會控制客體，即包括人以及資金、技術、信息等在內的各項財務資源，為最大限度地實現財會控制目標，在進行財會控制機制建設時，必須將上述內容納入到制度建設之中。此外，還應在實踐過程中不斷完善會計考核機制，根據工作需要適時的擴大檢查力度并積極利用科技手段提升工作效率，以全面減少因財務制度不完善而帶來的前臺業務操作風險。

在內部審計中合理應用風險導向審計

在商業銀行的內部審計實務中，風險導向審計主要包括風險識別、評估、應對三個階段，具體而言：第一，風險識別。所謂風險識別，即是指在對現狀分析的基礎上，由審計人員對對審計風險進行判斷、識別，然后大致確定可能發生的風險類型或風險所在的領域，以為后續相關審計工作的開展提供依據。為保證風險識別的準確性，筆者認為，一方面要對內部審計人員進行不斷的專業培訓，以全面提升人員業務技能；另一方面，應當不斷引進人才和先進的科學技術，以有效提升審計隊伍整體素質。第二，風險評估。作為風險導向審計的第二個階段，風險評估是風險導向審計的關鍵所在，將直接影響到風險導向審計的效率和質量，對此，筆者建議，在實踐過程中，相關審計人員可合理應用風險評級標準、建立審計風險模型、風險因素分析法、模糊綜合評價法等手段對風險進行評估。第三，風險應對。所謂風險應對，即是在對風險進行識別和評估的基礎上，采取相應決策和措施降低風險發生概率和風險損失的過程，是風險導向審計的最終目的。

結語

綜上所述，完善監管機制、建立健全財會控制機制、合理應用風險導向審計等是防范商業銀行財會操作風險的有效途徑，可有效避免商業銀行發展過程中存在的不良資產風險、保證商業銀行發展的安全性與效率性。除此之外，筆者認為，為進一步對商業銀行發展過程中存在的各項風險進行全面控制，還應當以實際問題為依據，完善財會控制環境、構建有效的會計監督體系。

（作者單位：龍江銀行股份有限公司）

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