企業稅收籌劃中的風險及應對措施研究

譚燕

【摘 要】稅收籌劃是指企業在國家法律法規規定的范圍內整合企業內部與外部的相關資源，確保企業能夠合理處理納稅問題的同時獲得節稅效益的一種納稅策略。因此，做好稅收籌劃工作能夠有效提升企業的經濟效益。相反，如若處理不當，就會給企業帶來經營風險，不僅浪費企業資源，還會損害企業形象，不利于其長久發展。因此，企業應當做好稅收籌劃工作，降低稅收籌劃的風險，實現穩定健康發展。

【關鍵詞】稅收籌劃;風險;應對策略

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）03-0249-02

改革開放以來，我國國內生產總值由3 679億元增長到2017年的82.7萬億元，年均實際增長9.5%，遠高于同期世界經濟2.9%左右的年均增速。隨著經濟的快速發展，市場競爭也日益激烈，很多企業的利潤水平越來越低。為了提升企業的利潤率，在激烈的市場競爭中占據有利位置，必須合理開展稅收籌劃工作。企業應當把稅收籌劃作為一項非常重要的經營管理工作來對待，主動制訂科學合理的籌劃方案，降低各種稅收籌劃風險，減少不良影響，為企業的長久發展奠定基礎。

1 稅收籌劃風險的概念及特征

1.1 概念

稅收籌劃風險目前還沒有明確的定義。風險是指一種可能性，也就是因為某一件事的不確定而導致的損失。稅收籌劃是一種風險，也是一種因為稅收籌劃工作導致的風險。可以這樣理解，稅收籌劃風險是企業在進行稅收籌劃工作的過程中因為籌劃失敗而給企業帶來損失的可能性。

1.2 特征

（1）客觀存在。稅收籌劃風險是客觀存在的，它不會以人的意識而轉移或發生改變。同樣，導致稅收籌劃風險的因素也是客觀存在的。風險本身具有規律可循，只要抓住規律就可以降低風險發生的概率。

（2）可以進行評估。稅收籌劃風險的高低能夠利用專業的數據分析進行評估，這就是我們平時說的稅收籌劃風險是可以評估的。稅收籌劃工作雖然過程比較復雜，但是其風險能夠利用詳細的數據分析然后進行合理的評估，從而采用最有效的方法來降低稅收籌劃風險。

2 稅收籌劃風險的分類

2.1 稅收籌劃政策風險

稅收籌劃工作的前提是不違反國家的相關法律法規，目的是提升企業的經濟利益水平。然而，目前我國的企業在稅收籌劃方面還是存在很多問題，只要國家的法律法規發生了變化或者是稅收法律不完善時，就會使稅收籌劃的結果與實際情況出現偏差，從而導致稅收籌劃政策性風險。一般來說，政策性風險主要分為2種：第一種是政策選擇風險，是指企業認為自身制訂的籌劃方案符合國家的稅收法規等，但實際上不相符，這種情況的后果不僅會影響企業籌劃工作的順利進行，還會導致企業的形象和聲譽受損。第二種是政策變化風險，是指國家不再按照原先的稅收政策執行征稅工作，而是依據社會經濟的發展變化制定新的法律法規，這就使得企業的稅收籌劃工作與新的稅收政策不適應。此外，有很多稅收政策的實施期不長，這也會影響企業的稅收籌劃工作。

2.2 稅收行政執法偏差風險

在企業的稅收籌劃工作中，相關的制度是否合理合法需要稅務部門的認證，然而在實際認證的過程中也會產生一定偏差，導致企業的稅收籌劃工作存在較高的風險。出現這種風險的主要原因是稅收籌劃部門具備自主決策權力、稅法對實際的稅收工作預留了空間等。但不可否認的是，有的稅務執法人員素質較低，工作人員觀念不同、專業技能素質較低等也會產生風險。

2.3 企業自身的主觀風險

企業自身的主觀判斷一般包括稅收籌劃人對稅收法律政策的了解和判斷，以及對稅收籌劃工作的要求等，這種主觀判斷會直接影響企業稅收籌劃工作的效果。換句話來說，稅收籌劃人的稅收籌劃專業水平較高，能夠深入了解國家的稅收法律政策、企業的財務情況時，稅收籌劃人所制訂的稅收籌劃方案一般會比較有效。相反，如果專業素質較低，制訂的稅收籌劃方案失敗的可能性就比較大。目前，我國的稅收籌劃人的稅收專業素質并不高，對于稅法的認識也不深入，這是造成稅收籌劃風險出現的重要原因。

2.4 籌劃基礎造成的風險

此種風險可以用實例做出說明。在實際經營中，大型商場一般會進行促銷活動，很多商品都會以“買一贈一”的方式進行捆綁式銷售。這里需要注意，企業所贈送的商品與正常價格銷售的商品的征稅方式是相同的，都要依照原先的價格向稅務部門進行稅收籌劃申報。為了降低繳稅額，很多企業會采用“買一加一”的銷售方式，指的是顧客在購買這件商品以后再增加一塊錢就可以再買一件相同的商品，采用這種銷售方式，企業只按照一元錢的價格進行繳稅。而當地的稅務部門在核定第二件商品價格明顯低于市場價格的時候，會要求企業按照市場價值補繳稅款，這就是籌劃基礎導致的風險。這里依據企業的實際經營狀況，企業應當放棄前面所提及的兩種銷售方式，轉變銷售觀念，把兩件能夠聯系到一起的商品捆綁銷售，然后讓財務人員計算打折銷售與繳稅收籌劃款的最大差值，根據市場的實際情況，確定打折的力度。利用這樣的銷售方式，不僅能保證企業的經營在合理合法的范圍之內，還能保證企業繳納的稅款降低。

3 企業稅收籌劃風險的應對策略

3.1 主動加強與稅務機關的交流

稅收籌劃方案的制訂要與當地稅務征管的要求緊密結合起來，因此企業稅收籌劃人要加強與當地稅務部門的交流，及時了解并掌握當地稅務征管特點，徹底弄清稅收籌劃和避稅的概念區別，并以此開展稅收籌劃與申報工作;此外，每個地方的稅收征管方式也存在很大差異，稅收籌劃人員要加強與稅收執法部門的溝通，必要時大力爭取稅務機關的指導與認同，這也是預防稅收籌劃風險的有效措施之一。企業不能根據自己的意愿開展稅收籌劃方案的制訂，這無異于掩耳盜鈴，會對今后的發展埋下隱患。

3.2 全面提升稅收籌劃人的綜合素質

企業的發展要依靠人才，稅收籌劃人是企業稅收籌劃的直接操作者，他們直接參與企業稅收籌劃的整個工作過程，他們專業素質的高低將直接影響稅收籌劃工作的效果及影響企業風險的處理效果，因此企業要格外重視稅收籌劃人的素質，并通過有效措施全面提升他們的綜合素質。企業的決策管理人員要具備長遠的眼光和防風險意識、控風險能力。對于促進企業發展的經濟增長點和國家稅收政策、新聞導向等要了解，以便對籌劃方案做及時調整。企業高層管理人員要從整體入手，對自身的稅收籌劃全過程進行整體分析與評估，有機地把稅收籌劃成果與企業經營的整體經濟效益相結合，從而提升稅收籌劃的效率，為企業降低自身管理風險提供有力保障。此外，要強化財務工作人員的防風險意識和控風險能力。企業要對稅收籌劃人進行相關知識與技能的培訓;稅收籌劃人要全面深入地了解企業的發展狀況，對稅收籌劃規劃做充足準備;要對稅收籌劃人進行法律、國家政策、職業道德方面的培訓，嚴禁稅收籌劃人做不道德甚至違法的事情;企業要不定期地對稅收籌劃人進行考核，不斷提升其業務能力。

3.3 科學制訂、及時調整稅收籌劃方案

企業稅收籌劃人在制訂企業稅收籌劃方案時，要遵循企業的發展規律，根據國家經濟宏觀背景和國家政策方針來制訂，確保方案宏觀框架科學規范，具有指導作用;籌劃方案也要根據國家在稅收方面的變化與更新情況在實施過程中做出及時調整，充分利用各種有效的稅收籌劃技術與手段，為規避企業風險創造利潤做好戰略支撐。例如，某水泥廠為增值稅一般稅收籌劃人，該企業自備運輸車隊，在銷售水泥的同時，為房地產及建筑業大客戶免費提供送貨上門服務。一般情況下，該企業提供的免費運輸服務視同銷售，運輸及裝卸費用需要繳納16%的增值稅。但是如果把合同修改為運輸費用及裝卸費用單獨收費，那么運輸費用的增值稅率降為10%，裝卸費的增值稅率為6%，企業需要繳納的增值稅就會降低。

稅收籌劃是企業財務管理部門的重要任務之一，財務管理部門一定要重視，它對企業的生存和發展有著重大的影響。企業必須對稅收籌劃風險進行深入分析，對其有一個清晰的認知，以便在遇到風險時能夠及時、有效地采取措施，并將風險造成的損失降到最低。總之，企業要做好稅收籌劃，不但能有效規避各種風險，還能提升自身市場競爭力，對企業的長遠、健康發展有至關重要的作用。

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[責任編輯：高海明]