GC公司存貨內部控制的現狀分析

趙碧霞

【摘 要】GC公司是山西省著名的乳制品生產企業，文章對GC公司存貨內部控制現狀及存在的問題進行了分析，并提出相應的措施，有利于完善公司的存貨內部控制制度。

【關鍵詞】乳制品企業;存貨;內部控制

【中圖分類號】F239.4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）03-0205-02

1 公司簡介

GC公司是山西省最大的乳制品生產企業，該公司成立于1997年的10月份，剛成立時只是生產奶粉，慢慢發展到現在生產的產品達到了83種。公司的注冊資本為8 580萬元，擁有先進的自動化生產設備，符合食品行業要求達到的質量水平。公司目前擁有自己的牧場，自己種植草喂養牛，而且有自己的奶站，能夠保證原料鮮奶的質量。目前，公司大概有員工1 200人，每年能生產乳制品32萬t，在全國有9個省的60多個城市設立了銷售網點，而且是山西省唯一指定的學生奶生產廠商，山西省所有的公立中學都是GC公司的客戶，公司的奶粉和酸奶最受廣大消費者的歡迎。

2 公司存貨內部控制的現狀

GC公司的存貨主要包括原材料（生牛乳、白砂糖、食用香精等）、在產品（散裝奶制品、包裝物）、成品（盒裝奶、袋裝奶粉）等，大約占企業流動資產的35%。因為乳制品容易變質，尤其是散裝奶制品，所以公司存貨管理內部控制比較困難。目前，公司董事長郭俊已經意識到奶源相對過剩、產品庫存壓力、流動資金不足等問題的嚴重性，開始重視存貨管理的重要性。GC公司的存貨流轉環節主要有采購付款、倉儲生產、銷售收款等，主要涉及采購部、倉儲部、生產部、銷售部等。公司采購部負責生產所需原輔材料的采購人員在進行采購前需要獲得公司總經理的審批，采購的原材料到貨后，采購人員驗收所采購材料的質量和數量，驗收合格后由倉庫辦理入庫手續，在“速達5000系統”上進行入庫錄入。生產車間按照生產計劃從倉庫領用原材料進行生產，產成品生產包裝完成后，由倉儲部進行質量檢驗，檢驗合格后辦理成品入庫手續，同時進行“速達5000系統”生產收貨操作，倉庫接到銷售部的發貨通知后，按發貨單要求供貨然后聯系物流公司負責派送。

3 公司存貨內部控制存在的問題

3.1 存貨內部控制環境有缺陷

GC公司組織機構中的各個部門都是為了滿足經營需要設置的，所有部門的人員都由總經理統一管理。這種管理形式有利于總經理了解企業發展現狀，制訂出正確的經營和管理方案，帶領企業發展與壯大。但是隨著企業業務量的增加和規模的擴大，目前的組織結構已經不適合企業的發展需要。例如，采購部采購回原材料后對原材料質量的驗收也是由采購部門負責，沒有專門的驗收部門驗收，缺乏權力的制衡。由于公司的任何業務都需要總經理的審批，隨著業務量的增加，總經理的工作量越來越大，而人的精力是有限的，這只會導致總經理的工作效率下降，耽誤公司發展戰略的制定。各部門之間的權利有較為明確的劃分，但是部門內部人員的權利劃分不清，導致工作效率低下。

3.2 缺乏完善的風險評估體系

GC公司的管理者主要憑借以往的經驗對外部市場的風險進行識別，而且只是一味地追求研發和銷售，不注重研發和銷售的風險，并沒有建立起專門的風險識別體系，對風險分析的水平也比較低。從2008年的“三聚氰胺事件”以后，為了保障食品安全，公司建立了從牧草種植、飼料加工、良種奶牛繁育到乳制品加工的產業鏈經營模式，并且一直研發新產品、擴大銷售市場。但是，在不斷發展的同時也產生很多的問題。公司的大規模投資表面上看有利于公司上市，實際上使企業的資金周轉受到限制，財務風險比較高，對公司的長遠發展很不利，同時控制風險的能力也是比較弱的。

3.3 存貨內部控制信息與溝通不順暢

GC公司的領導缺乏對存貨內部控制的管理意識，公司各部門之間、上下級之間沒有建立良好的溝通機制，信息得不到及時的共享。公司的存貨都是由倉儲部門進行管理，原材料的入庫與出庫，產成品的入庫與出庫都應該由倉儲部門管理員在業務發生時及時在“速達5000中系統”錄入，但是GC公司的原材料入庫單和產成品出庫單都是由財務部門錄入的，然后再引出生成采購開單和銷售開單。由于入庫單和出庫單都需要由財務部門錄入，所以在時間上比較滯后，不利于領導隨時了解公司存貨的情況。

4 GC公司存貨內部控制問題的解決對策

4.1 建立良好的存貨內部控制環境

從目前的發展情況來看，GC公司的組織機構設置情況已經不能滿足企業的發展需要，為了不阻礙公司的可持續發展，公司應該構建更加詳細清晰的組織框架，例如設立研發部專門負責對采購回來的原材料和生產完工的產成品的質量進行檢驗，檢驗合格后交由倉庫部門保管。在職責分工方面，總經理統攬大局，對各部門的主管進行直接領導，但是各部門內部具體事務應該由各部門主管負責，這樣可以減輕總經理的工作量，讓他有更多的時間對公司重大事務進行決策。各部門之間還應該做到相互監督，保證工作順利進行。

4.2 建立完善的存貨內部控制風險評估體系

GC公司應該從建立專門的風險識別體系、提高風險分析水平和提高控制風險的能力這3個方面建立健全存貨的內部控制風險評估體系。首先，GC公司應該建立專門的風險識別體系，對企業在采購、倉儲、生產、銷售環節可能產生的風險進行識別，只有具有了風險識別的能力，才有利于公司對各種風險進行了解和防范，為后期采取解決措施做準備。其次，企業應該提高風險分析的水平。對風險進行分析時，主要分析各種風險產生的可能性及其對企業的影響，了解企業目前存在的主要風險、對企業的影響程度及是否急需解決。最后，企業應該提高控制風險的能力。當識別出風險并對風險進行分析以后，就需要采取措施避免風險了，如果控制風險的能力較弱，那么就不能很好地解決公司存在的風險，這樣將不利于公司的發展。所以，應該提高風險控制的能力，當風險出現時應積極應對，爭取使企業的風險影響降到最低。

4.3 加強存貨信息與溝通

在銷售生產前公司相關部門應該充分了解外部市場的相關信息，通過分析這些信息，對未來市場的銷售情況做出大概的估計。例如，了解目前市場其他乳制品企業的產品種類和消費者的可接受程度、原輔材料的價格變動等。在選擇供應商方面，公司可以采取公開招標的方式，選擇能提供高質量、低價格原材料的供應商，避免由于溝通不暢使企業錯失優秀的供應商，對企業的生產產生不利的影響。當簽訂采購合同達成購銷協議以后，在采購進行的過程中，如果出現任何問題，應該與供應商及時溝通，雙方就問題的處理方式進行商討。對于在銷售環節中物流可能存在的問題，公司應該隨時追蹤物流信息，保證貨物可以按時送達客戶手中，當物流顯示到貨后，能夠主動與客戶取得聯系，詢問貨物是否有問題，如果有問題要及時為客戶處理，避免損失客戶，并就出現問題的原因進行分析，防止這類問題以后再次出現。在公司內部，應該鼓勵各個部門充分利用“速達5000系統”進行賬務登記，對存貨進行隨時監控并經常舉行例會，促進各部門之間的溝通，保證存貨信息的有效傳遞。為了保障公司的財產不受損害，規范員工的行為，公司還應該鼓勵員工對舞弊行為進行檢舉，一旦查明事情屬實，必須嚴厲懲罰，還應該對檢舉者進行一些物質或精神方面的獎勵，提高員工的工作積極性。

5 結語

作為內部控制中的重要組成部分，存貨內部控制的實施有利于提高企業的市場競爭力，降低經營風險。本文對GC公司存貨內部控制現狀進行分析，了解到公司存貨內部控制方面存在的問題，并提出解決對策，有利于完善公司的存貨內部控制制度，降低企業的運營風險，提高市場競爭力。

參 考 文 獻

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[責任編輯：高海明]