大數據時代企業內部審計工作提升策略

蔣珩

摘要：在當今信息化時代，大數據技術已經廣泛應用在企業的內部審計工作中，并且優勢日漸凸顯。通過分析大數據時代對內部審計的促進作用和當前仍面臨的難點，從規劃內部審計信息化方案、構建平臺、提升內審人員素質、保障信息安全四個方面入手，提出規劃內部審計信息化方案；建設智能審計平臺等大數據時代內部審計的提升策略，力促企業穩定發展。

關鍵詞：大數據；信息技術；內部審計

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）03-0072-02

一、引言

伴隨著信息化的不斷發展，“大數據時代”已經逐漸到來。具體而言，“大數據”涵蓋了以數字形式反映的圖片、文字、視頻、音頻等各種數據。它代表的不僅是簡單的大規模數據集合，還貫穿著對數據資源的管理與利用的有效結合。在大數據時代，內部審計一方面發揮著預防錯誤和舞弊的作用，另一方面還起著促進企業利潤最大化、提高管理層決策效率的職能。可以說，“大數據”環境為內部審計帶來了不可多得的發展機遇。

二、大數據時代對內部審計工作的促進作用

（一）突破傳統審計方法

“大數據”改變了過去只能依靠抽樣審計和分析因果關系開展審計的做法，將全面審計和分析也運用到實際審計業務中。鑒于時間、人力和各種其他成本等因素的影響，傳統審計一般采用的是具有一定風險的抽樣審計。通過增加樣本量雖然可以在某種程度上降低審計風險，但同時又會增加各種成本，而在“大數據”環境下，審計人員打破了過去在數據樣本上因成本效益等問題帶來的局限，不再需要耗費巨額的時間和人力成本就可以從所有的數據中獲得相關的信息，獲得更充分的審計證據，降低信息的不確定性，從而使審計風險控制在可接受的范圍之內。

（二）提升原有審計技術

隨著現代企業的不斷壯大，內部審計不僅需要收集企業的財務數據還需要掌握諸如管理和業務等方面的非財務數據。傳統方式下只依靠內部審計經驗和分析抽樣數據來發現問題的審計技術將逐漸被淘汰。取而代之的是現代大數據方式下通過科學分析大量、廣泛的電子數據的技術方法，來適應現代企業內部審計的發展需要。這些數據既涵蓋企業內部的信息，也包括企業外部的數據；既有結構化數據，又有非結構化數據。在大數據時代，內部審計還需根據企業自身情況并結合經濟發展的趨勢，認識到未來可能潛在的風險，才能更系統、全面地預測和評價企業將來的發展情況。

（三）增強審計風險可預測性

傳統方式下，一般通過采用成本較低的抽樣審計來實現提升工作效率。這種方法不能充分反映事物的全面性，所形成的審計結論發生重大錯誤的可能性也相對較高，內部審計風險較大。“大數據”時代內部審計將審計范圍由部分樣本拓展到全體數據，使內部審計具有模塊化、系統化和預測性等特征。內部審計可以通過大數據獲取全面的相關資料和信息，全面的預測和掌握企業的各種風險，對企業的財務狀況和經營活動進行系統地分析和檢查，并提出切實可行的方案和建議。

（四）提高審計工作效率

在大數據時代，內部審計無需再像過去那樣直接派人到被審計部門去進行溝通來取得審計證據，只需按照自身的業務流程特征和審計風險情況，充分運用審計軟件來獲取廣泛的數據，再迅速通過篩查得到所需的信息。相比于簡單的手工操作，這種方式在控制范圍、控制時間以及控制準確性上具有較強的優越性。提高了內部審計工作的及時性和有效性。新的審計方式不再采用傳統的抽樣分析，取而代之的是采集企業各個方面的整體數據，掌握相關關系、追求數據的精確性和完整性。這種方法提高了獲取審計所需信息的能力，提升了內部審計工作效率和企業整體工作效率。

三、大數據時代內部審計面臨的難點

（一）建立大數據信息化平臺具有一定難度

傳統的內部審計在審計組進場后，主要憑借主審人員過去的經驗來決定審計的方向，然后通過查閱憑證和賬本等方式進行審計。這種審計方式對于規模大、業務量多的單位，容易產生抽樣結果不能較好地反映總體而形成的審計風險。在“大數據”下，內部審計將傳統的經驗為主導轉變為用數據說話。但鑒于部分企業的信息化子系統數據沒有實現統一共享的現狀，這種情況對內部審計部門有效設立大數據信息化平臺產生了障礙。同時，大數據環境下龐大的信息也對審計人員的數據篩選能力提出了較高的要求，這需要內審人員以較短的時間在數以萬計的數據中篩選出有用的信息。

（二）內審人員的素質和業務能力面臨挑戰

在傳統審計模式下，內審人員只要掌握各種財務相關知識，就基本能夠應對工作中的各種問題。然而，在大數據時代計算機技術、甚至編程技術將成為內部審計人員專業素質和業務能力面臨的新挑戰。與此同時，海量的信息也難以完全被充分掌握和篩選。這將造成內審人員可能被數據所淹沒，數據的分析能力跟不上數據的生產和傳播速度。這時的審計工作也可以說是一種分析數據的能力，如何在浩如煙海的數據中挖掘出有用的數據，通過各種數據對比和統計分析，得出審計結論，是對于內審人員素質的一個較高的考驗，也是對內審人員業務能力提出的更高要求。

（三）信息安全問題突顯

不斷崛起的“大數據”時代，數據的保存方式已從最初的紙質憑證轉變為的各種移動存儲設備和網絡云平臺。所有涵蓋人事、管理以及財務的各種數據，都可能存儲于網絡中。此種情況下，這些相互關聯且龐大的數據資料如果沒有被妥善存儲和保護，一旦發生網絡數據被黑客攻擊或被競爭對手盜竊，以及使用過程中遭遇各種未及時預料到的突發情況，都會帶來巨大的損失。尤其是內部審計人員，掌握著全單位所有核心的數據，信息安全性問題應該放在首要位置。可以說，在大數據時代信息便利的同時，內審人員保障數據信息安全問題比以往任何時候都更為重要。

四、大數據環境下審計工作的提升策略

（一）規劃內部審計信息化方案

現階段，隨著人們在生活和工作上對大數據的日益依賴，企業也應從整體環境、管理思想、治理模式等方面順應發展機遇，全面提升內部審計工作效率。企業應培養信息意識，著力打造內部審計信息化方案，通過優化內審模式，構建有效的方法體系，引入優良的數據分析方法和技術，實現內部審計方法創新。這要求管理層充分認識到企業經營業績與數據技術發展的密切關系，從制度保障和技術投入等方面予以高度重視，積極推動內部審計工作向大數據趨勢邁進。

（二）建設智能審計平臺

管理部門應結合企業現狀和未來發展情況，構建以大數據為中心的智能化審計體系。通過采用先進的內部審計理念來推進審計模式和方法的變革，改變原有的審計分析模式，充分挖掘各種風險因素，提高審計工作的效率。具體而言，企業應圍繞大數據環境下的市場規律和趨勢，構建以數據信息為指引的內部審計平臺。內審部門依靠所獲悉的數據，構建智能化的數據分析模型，通過借助各種數理統計和分析的方法對各個環節進行動態監督，判斷經營風險并查找出風險誘因。從而憑借相關的審計數據，為企業管理層提供與決策相關和有用的信息，有助于企業調整戰略，提高經濟效益。

（三）提升內審人員的素質

信息瞬息萬變的大數據時代，良好的數據采集和分析能力是內部審計人員必備的一種職業要求。內審人員要及時從過去固有的思維方式和工作方法中轉變出來，采用信息化的思維模式來開展工作。一方面，要更新審計理念。內審人員要轉變過去傳統的思維方式，勇于利用各種現代化軟件，廣泛搜集信息建立大數據庫，進行分析并判定相關性，繼而依據分析結果和實際情況做出判斷和決策。另一方面，應提高內部審計人員自身業務素質。通過各種培訓提高內審人員處理數據的能力和業務素質。同時，為促進內部審計人員參加培訓學習新技術、新知識，還可以建立考評體系，定期對其學習成果進行考核，加快內部審計人員適應大數據環境。

（四）著力保障數據的安全

在具體審計業務中，不僅要加強內部審計人員的風險防范意識，還可以通過鼓勵內部審計人員參加信息安全審計師資格認證考試來提高其在數據安全方面的專業能力。在信息安全問題日益突出的環境下，為確保內部審計數據安全，要建立一整套持續動態的數據安全保障機制。設立多層級的保密與管理制度，明確各層級的內審登錄權限，使數據的安全性得以提高，防止重要的信息和數據外泄，對公開、共享的數據進行嚴格把關，為內部審計工作有效實施提供保障。此外，政府部門也應該對相關法律制度予以進一步完善，對企業信息授權行為進行嚴格管理，提高信息的保密性。通過建立監督保障體系，加大對大數據的監察力度，建立責任制度，增加內部審計人員的責任感，確保審計工作有序實施。

概而言之，大數據時代的到來為企業內部審計帶來了更多的發展機會。同時，在大數據時代內部審計工作提升也將遇到種種挑戰，這是當前眾多企業都將面臨的問題。盡管大數據審計在我國企業尚處于初期階段，還面臨著一系列尚待解決的難點，但大數據內部審計已成為內審工作發展必然趨勢。

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[責任編輯：王 旸]