基層審計機關運用大數據審計的問題及措施分析

[摘?要]隨著信息技術被應用到審計工作中的必然趨勢，在基層審計機關工作過程中，隨著會計電算化被廣泛的應用，以及經濟業務信息化的迅猛發展，大數據審計的重要性不斷提高。但是我國基層審計機關應用大數據審計還存在較多的問題，應用效果不理想。基于此，文章對基層審計機關應用大數據開展審計工作存在的問題進行詳細分析，并提出有效的解決措施。

[關鍵詞]基層審計機關;大數據審計;應用;問題;措施

[中圖分類號]F239.4

2018年5月23日，中央審計委員會第一次會議召開，習近平總書記發表重要講話，對科技強審、加強審計信息化建設提出了明確要求。大數據是信息化發展的必然趨勢，也是審計機關適應時代發展的必然選擇。近幾年在基層審計機關中，大數據審計得到廣泛應用，進一步提高了審計工作的效率與質量。但是在大數據審計的實際應用中，還存在較多的問題，如管理落后，大數據審計的理念較薄弱;數據采集有難度，沒有建立數據信息共享平臺;人員能力素質不高，缺乏懂計算機技術又熟知審計業務的復合型人才;大數據審計應用不深入，學用脫節的現象較為突出。本文對這些問題進行了詳細分析，并提出了有效的解決措施。

1?基層審計機關運用大數據審計存在的問題

1.1?管理落后，大數據審計的理念較薄弱

一是認識不到位，審計人員普遍認為大數據審計是計算機中心的事，與業務科室、審計項目、審計業務人員無關的觀念根深蒂固;審計組組長、審計人員對大數據條件下審什么、怎么審思考不深入，全員參與大數據審計的氛圍沒有形成;大部分審計人員習慣于采用傳統的抽樣審計方法，認為數據分析是“畫蛇添足”，不愿意使用計算機開展審計工作，對其有意回避。二是數據先行意識薄弱，審計組缺乏對被審計單位信息系統調研的主動性，或交由被審計單位填報，調研流于形式，對被審計單位的信息系統了解不全面、不深入，主動采集、定期采集、全面采集數據的機制尚未完全建立。

1.2?數據采集有難度，未建立數據信息共享平臺

當前具有較高信息化水平的單位如工商、海關、國土、稅務、公安、房管、銀行、電信等，大部分都隸屬于垂直管理部門或國有企業，因全面采集數據的機制尚未完全建立，基層審計機關要采集以上數據更是有難度。審計部門對行業數據歸集的不全，特別是公民身份、車輛、房產等基礎信息數據，影響審計數據分析比對的效率和質量。

1.3?人員能力素質不高，缺乏懂計算機技術又熟知審計業務的復合型人才

在基層審計機關通過計算機審計中級考試的人較少，如連城縣，自2012年以來共選送50名審計干部參加審計署和省廳計算機審計中級培訓，通過計算機審計中級考試的審計人員28名，僅占全市審計干部的10%左右，在縣級通過考試的人員一般只有2名。通過計算機審計中級考試的人員大部分并不是計算機專業出身，所以對計算機中深層次的數據庫軟件沒有較好應用，如SQL Sever、Oracle、Access。因缺乏既懂計算機技術又熟知審計業務的復合型人才，審計思路難以轉化為數據分析思路，從而難以有效發揮審計經驗與計算機技能的有效整合而產生的 1+1 遠大于 2 的效果。[1-2]

1.4?大數據審計應用不深入，學用脫節的現象較為突出

大數據審計應用的“兩張皮”現象比較突出，在確定審計項目人員時，往往要求配備數據分析人員，但是在實施過程中，數據分析人員忙于一般性審計事務，以數據分析支撐審計重點、發現疑點線索的作用不明顯。[3]大部分審計組因業務繁重，或認為數據分析由技術人員承擔，審計業務人員很少參與數據分析工作，且基層審計大部分項目的審計實施方案沒有明確數據分析要求和方法，數據分析隨意性較強，應用浮于表面。基層機關數據分析團隊，基本上是通過計算機中級考試人員。受工作任務重的影響，大部分計算機審計人員忙于完成審計任務，在審計項目中較少參與數據分析，計算機審計的思維、分析方法較少使用，甚至基本不用，不少人員還安排在非業務部門，學用脫節的現象較為突出，數據分析團隊形同虛設，難以發揮作用。

2?基層審計機關運用大數據審計的對策

2.1?更新觀念，強化科技強審理念

在當前科學技術不斷發展的背景下，信息的傳輸形式、儲存以及處理方式都發生了巨大變化，信息化的發展給傳統的審計方式帶來了較大的沖擊，審計專家李金華先生說過，如果審計人員對計算機技術沒有充分的掌握，那么他不具備審計資格。[4]針對這個發展情況，各個基層審計機關的領導以及審計人員要對發展形勢有充分的認識，大數據審計不僅是技術層面的創新，更是審計理念、管理制度、組織方式的全方位變革，是對傳統審計方式的重構。

2.2?加快人才梯隊建設，構建高效的數據分析團隊

一是對于當前基層審計機關當中缺乏計算機審計人才的情況，在編制允許的情況下可以引進專業計算機人才，或通過社會購買服務引進計算機專業人才，進一步改善基層審計機關計算機審計人才缺乏的現象。二是基層審計機關要在計算機審計需求的基礎上加強對審計人員的培訓力度，進一步提高審計人員的大數據審計能力與水平。對審計人員的計算機操作能力進一步強化，使得審計人員充分掌握計算機審計理論知識的同時并具有較強的操作能力。三是加大對計算機審計優勢的宣傳，將基層審計機關審計人員對計算機審計的應用積極性與主動性充分的激發出來，使其主動的對相關知識進行學習。另外，加大對中級計算機人才的引導，使其充分發揮出骨干的作用，給基層審計機關計算機審計工作的有效開展打下基礎。

2.3?探索開發通用性接口軟件，逐步推廣標準化應用

在大數據審計中，對其有嚴重影響的問題就是審計數據接口，基層審計機關要解決這個問題幾乎不可能。審計廳、審計署要加大對此的研發力度，從而有效解決數據類型繁多采集數據難的困境。但是因為我國計算機審計發展時間較短，對相關軟件結構標準研發的力度不夠，使計算機審計軟件需要對其他軟件進行借助才可以有效完成審計工作。在會計工作中所使用的審計軟件具有十分復雜的程序，并且軟件系統也具有較多的種類，相關研究人員在對軟件系統研發的時候需要完成多種審計數據的接口開發，從而使研發人員的工作量與工作難度進一步增加。[5]因此，審計部門要加大對通用審計軟件的推廣力度，并對審計數據接口標準進行統一，這樣不僅會有效提高審計軟件的應用成果，還會進一步滿足不同地區基層審計機關對計算機審計軟件的使用需求。

2.4?加強審計信息網絡平臺建設，促進信息共享

一要根據審計署“統一規劃、兩級部署、以用為本”的原則，按照實現數據集中共享和上下貫通的目標，及時跟進，構建完善的審計信息網絡一體化平臺，進一步提高數據采集與分析的效率。二要高度重視數據安全，嚴格落實網絡安全工作責任制，加強網絡技術防護，加大關鍵信息基礎設施安全保護力度，持續加強網絡安全檢測力度，提升網絡安全應急處置能力，健全完善數據管理制度規范，嚴格數據訪問權限控制，確保網絡和數據安全。

2.5?加強大數據審計應用，提升審計能力

數據運用是全體審計人員的責任和使命，也是每個審計人員的基本功和專業要求。要以審計項目為抓手，推廣應用“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化審計模式。數據分析人員要加大數據挖掘技術的應用，加強跨行業、跨部門、跨地區、多維度的數據綜合分析，提高運用大數據查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，增強審計監督的時效性和穿透力，準確發現疑點，精準揭示問題。同時要注重大數據分析成果的提煉，突出數據分析與揭示問題的關聯關系，提高案例的撰寫水平，形成優秀的計算機審計應用成果案例。

隨著科學技術與信息化的不斷發展，對傳統審計工作產生了較大的沖擊，基層審計機關想要保證審計工作的質量與效率，必須要加大大數據審計的應用力度，轉變思想觀念，與時俱進，研究推進大數據審計工作，以大數據推動新時代審計事業新發展，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

參考文獻：

[1]黃志萍.基層審計機關應用計算機審計的瓶頸及對策[J].中國鄉鎮企業會計， 2016（5）：223-224.

[2]吳娜.?新時期基層審計機關如何開展計算機審計[J].財會學習，2018（20）.

[3]福州市審計局課題組.大數據審計應用研究[J].福建審計，2017（4）.

[4]易旭東.基層審計機關信息化建設存在的問題及對策[J].中國審計，2018（21）.

[5]黃步龍.我國開展大數據審計的現狀、問題與對策[J].中國審計，2018（10）.

[作者簡介]項靜榕（1986—），女，福建連城人，大學本科，中級審計師，連城縣審計局經濟責任審計股股長，研究方向：審計。