中小企業(yè)面臨的稅務風險及防控策略

[摘 要]隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)稅收負擔偏重，隨之而來的稅務風險一直都是無法回避的重要問題。引起中小企業(yè)稅務風險的因素有內(nèi)因和外因兩方面，無論哪個因素存在不穩(wěn)定性，都會給中小企業(yè)稅務造成風險，嚴重者還會導致中小企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉。對此，采取合理、合法、合規(guī)的稅務風險防控措施是中小企業(yè)共同關注的話題。文章首先對稅務風險相關理論進行詮釋，然后具體分析中小企業(yè)稅務風險防控措施。

[關鍵詞]中小企業(yè);稅務風險;防控措施

[中圖分類號]F275

稅務風險管理是當前中小企業(yè)財務管理的重要組成部分，但是由于中小企業(yè)具有規(guī)模小、經(jīng)濟實力薄弱、抗風險能力低等特點，很多中小企業(yè)容易因變化多端的宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部領導者和管理者失誤等因素導致出現(xiàn)稅務風險，從而影響著中小企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展。由此可見，加強中小企業(yè)稅務風險防范于管控至關重要。

1 稅務風險的相關理論

1.1 稅務風險的定義

所謂的稅務風險指的是，在一定的稅收政策下，企業(yè)涉及的涉稅行為不合規(guī)合法，未能正確遵守企業(yè)稅法規(guī)定，導致企業(yè)自身利益和未來利益可能受到損失。對于我國中小企業(yè)而言，稅務風險是給企業(yè)帶來“創(chuàng)傷”的重要因素，一旦某些中小企業(yè)出現(xiàn)應繳稅不繳納、少繳納等行為，就會面臨著補稅、罰款、加快滯納金、刑罰處罰以及聲譽損失等風險，嚴重者還會直接影響企業(yè)正常的經(jīng)營運作，導致整個企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟危機，甚至倒閉、破產(chǎn)。

1.2 引起稅務風險的因素

（1）外部因素。宏觀環(huán)境是造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的外部因素之一。宏觀環(huán)境復雜多變，包括政策環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境、社會和文化環(huán)境等，宏觀環(huán)境的復雜性和多變性是無法預測和改變的，都會給企業(yè)帶來不同程度的稅務風險，例如稅法和國家政策的不明確性與會計準則的差異性，稅法存在一些模糊籠統(tǒng)的歧義條文，就會給企業(yè)納稅增加難度，企業(yè)處于不利地位，企業(yè)的生產(chǎn)運營會產(chǎn)生重大的影響，進而影響企業(yè)的稅負。

（2）內(nèi)部因素。內(nèi)部因素是中小企業(yè)面臨稅務風險的主要因素，主要跟企業(yè)管理者和企業(yè)控制制度不當有關，導致中小企業(yè)出現(xiàn)不同程度的稅務風險。

其一，中小企業(yè)納稅意識薄弱。很多中小企業(yè)的主管態(tài)度并沒有將合法納稅當作自身應盡的義務，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅會導致企業(yè)利潤減少，一些企業(yè)經(jīng)營者就會采用偷稅漏稅的行為，從而長此以往給企業(yè)帶來巨大的稅務風險。其二，中小企業(yè)內(nèi)控制度不健全。很多中小企業(yè)存在財務風險，主要是因為企業(yè)內(nèi)部的控制制度和財務制度并不健全導致的，無規(guī)矩不成方圓，在企業(yè)運營和管理中缺乏完善的管理制度的約束和監(jiān)督，很容易導致企業(yè)納稅行為出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)涉稅事項埋下安全隱患。其三，中小企業(yè)管理人員業(yè)務水平低。很多中小企業(yè)的稅務風險也存在一定的人為因素，如企業(yè)稅務會計基礎工作薄弱，混淆稅法規(guī)定與會計準則的差異、費用扣除不準確、適用稅收法規(guī)和政策不當?shù)裙ぷ鞑铄e，稅務風險管理人員專業(yè)勝任能力不足等，都會給中小企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)提供“機會”。

2 中小企業(yè)稅務風險防控措施

2.1 樹立企業(yè)全員防范意識

中小企業(yè)面臨稅務風險必須要從改變納稅觀念著手，增加中小企業(yè)稅務風險的因素有很多，大部分稅務風險并不是由財務部門管理不當造成的，而是涉及企業(yè)各個業(yè)務的涉稅項目，不同的經(jīng)濟業(yè)務都會有可能產(chǎn)生不同的對應稅務風險。對此，中小企業(yè)管理者必須要轉(zhuǎn)變更新觀念，由于企業(yè)中涉稅人員和崗位很多，幾乎包含了企業(yè)中的所有人員，所以要讓企業(yè)全員樹立稅務風險防范意識，合理確定稅務風險防范的重點工作內(nèi)容，準確識別和評估中小企業(yè)稅務風險的基本前提，不僅能夠為中小企業(yè)稅務風險防范措施指明方向，還可以根據(jù)自身的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格恰當?shù)亟档椭行∑髽I(yè)的稅務風險。

2.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

制度是企業(yè)正確、健康經(jīng)營運行的基礎，中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立和完善也是規(guī)避企業(yè)稅務風險的重要制度保障。例如，中小企業(yè)可以調(diào)整內(nèi)部機構設置，完善建立內(nèi)控制度和財務制度，規(guī)范財務部門的會計行為，加強財務審計的監(jiān)督力度，讓財務部門能夠在合理合法的管理制度下更加嚴謹?shù)剡M行正確納稅。中小企業(yè)還可以建立稅務代理制度，特別是對于不具有獨立稅務核算能力的小企業(yè)而言，可以選擇稅務代理機構，這類稅務代理機構必須擁有合法合規(guī)的經(jīng)營權利，并且擁有較高的信譽度，為中小企業(yè)合法納稅提供高質(zhì)量的服務，從而為中小企業(yè)規(guī)避稅務風險打好基礎。

2.3 建立稅務風險預警系統(tǒng)

中小企業(yè)進行稅務風險規(guī)避重點在風險發(fā)生前，建立稅務風險預警系統(tǒng)就可以很好地解決這類問題。中小企業(yè)在預警系統(tǒng)中定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)的收集內(nèi)部和外部相關的信息，并結合企業(yè)運營的實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，從而發(fā)出相關的預警信息，最后通過評價風險確定企業(yè)`稅務管理項目的影響程度，從而引導中小企業(yè)采取相應的防范對策，確定稅務風險管理的優(yōu)先順序，完善中小企業(yè)業(yè)務流程，幫助中小企業(yè)及時彌補稅務漏洞等問題。

2.4 提高企業(yè)稅務人員的業(yè)務素質(zhì)

中小企業(yè)具有規(guī)模小、資金有限等特點，大部分中小企業(yè)并沒有專門的稅務管理機構和專業(yè)的稅務人員，導致企業(yè)防范稅務風險不及時受限。對此，中小企業(yè)要在稅務人員業(yè)務質(zhì)量上加以重視，要求企業(yè)稅務人員不僅要了解本企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務和最近的稅收政策，還要精通稅法，全面掌握稅制，能夠合理合法地根據(jù)企業(yè)運營進行納稅。同時，在工作中要強化企業(yè)稅務人員的工作責任心，制定崗位責任制，讓稅務人員的工作環(huán)節(jié)都能夠做到責任到人，避免出現(xiàn)馬虎大意，因為人為失誤造成企業(yè)稅務風險。隨著信息技術手段的不斷提升，中小企業(yè)財務人員也要與時俱進，提高自身的信息技術水平，善于使用計算機網(wǎng)絡技術手段操作企業(yè)稅務工作，讓稅務工作朝著更加規(guī)范化和科學化的方向發(fā)展。

2.5 加強企業(yè)與外部信息的溝通和共享

中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，在納稅行為上必須要嚴格遵守國家納稅政策和稅務準則，要積極與外部信息進行溝通和共享，從而把握準確、全面的納稅信息，做到依法納稅，從而規(guī)避稅務風險。例如，中小企業(yè)可以與稅務機關進行不斷地溝通和聯(lián)系，為能夠及時獲得準確的國家稅務政策信息打好基礎。同時，中小企業(yè)還可以與稅務中介機構進行密切合作，這樣可以規(guī)避自身財務在納稅行為中的不足之處，從而降低稅務風險。還可以積極參與到稅收法制建設中，積極與同行企業(yè)共同營造一個公平、健康的市場競爭環(huán)境。

3 結 論

中小企業(yè)面對可能發(fā)生的稅務風險要樹立好企業(yè)全員防范意識，讓管理觀念隨著時代的發(fā)展而不斷更新，及時避免一些誤區(qū);建立健全稅務風險預警系統(tǒng)，能夠正確引導中小企業(yè)做出積極的防范對策，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟損失;建立完善的稅務風險評級管理制度，讓中小企業(yè)稅務管理更加規(guī)范化、科學化;積極與外部溝通，及時掌握稅務信息資源，營造公平合理的競爭環(huán)境，從而降低中小企業(yè)稅務風險，讓中小企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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[作者簡介]張鳳龍（1987—），男，漢族，主管會計，中級會計師，中級經(jīng)濟師，注冊稅務師、學士學位，研究方向：企業(yè)稅務管理籌劃、成本核算。