ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題研究

劉明昕

[摘要]為滿足競爭日益激烈的國內(nèi)國際市場和自身業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要，我國中小企業(yè)進行信息化建設(shè)的愿望十分迫切，因此，應(yīng)用當今國際上先進的企業(yè)管理模式ERP來提高管理水平和生產(chǎn)力水平成為眾多中小企業(yè)的戰(zhàn)略決策。本文首先通過對ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)背景進行分析，再根據(jù)ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的一系列問題，提出相應(yīng)的解決對策，希望借此能幫助我國中小企業(yè)進一步提升市場競爭力。

[關(guān)鍵詞]ERP 中小企業(yè) 內(nèi)部控制

一、ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的背景

（一）ERP在中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)用

企業(yè)資源計劃簡稱ERP，是由美國Gartner Group Inc.咨詢公司首先提出的。它融合了一些生產(chǎn)特色，面對全球市場這個大環(huán)境，包含了所有的支持和主導(dǎo)能力，可以非常靈巧的展開工作，及時的反饋市場信息。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，通過多年實踐科學(xué)的管理理念、管理思想和管理方法的綜合，這個概念由最初的資源管理系統(tǒng)的定義，逐漸演變成為一種管理模式。現(xiàn)在，ERP作為一種必要的現(xiàn)代化信息手段，在管理企業(yè)內(nèi)部事務(wù)流程、疏導(dǎo)管理層之間的阻礙、加快信息有效融合、數(shù)據(jù)收集與數(shù)據(jù)整合等方面發(fā)揮了非常重要的作用。

（二）ERP系統(tǒng)對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)資源計劃（ERP）是內(nèi)部控制建設(shè)的主要工具。在實施ERP前，企業(yè)需要將相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行重新改造，并將改造后的流程作為第一標準。所以在流程再造的過程中，也要把其它有關(guān)內(nèi)部控制的要求加以考慮，最終這些要求會成為企業(yè)組織遵守的共同標準。相對于內(nèi)部控制體系來說，ERP僅僅是自控控制及信息溝通的一個重要部分，因此企業(yè)如果想降低或規(guī)避經(jīng)營管理中的風(fēng)險，仍然需要建立一個完善的內(nèi)部控制體系。而且在使企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)重新組合之后，還需要對其進行不斷的調(diào)整和測試，最后根據(jù)測試結(jié)果分析和整理數(shù)據(jù)，這樣才可以幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制，讓管理者明確內(nèi)部控制的作用并且作出準確的判斷。

二、ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）控制環(huán)境不佳

在我國，大多中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)ERP系統(tǒng)自身要求不能很好地匹配。ERP系統(tǒng)是依據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理思想進行運作的，那么如果我國中小企業(yè)沒有一個比較完善的治理結(jié)構(gòu)的話，勢必會與傳統(tǒng)管理思維模式產(chǎn)生碰撞，從而使ERP不能發(fā)揮其正常作用，內(nèi)部控制可能也會因此失效。此外，ERP系統(tǒng)的有效執(zhí)行需要高素質(zhì)的管理層及員工得以進行實施，而我國中小企業(yè)正處于人才匱乏的情況，加之管理層方面對ERP系統(tǒng)沒有進行一個深入的了解，使得ERP系統(tǒng)不能很好的進行操作運轉(zhuǎn)，進一步影響了中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）風(fēng)險評估問題

風(fēng)險評估是指通過識別中小企業(yè)面臨的各種風(fēng)險以及風(fēng)險所可能帶來的負面影響，確定其承受風(fēng)險的能力，并提出相應(yīng)的解決對策，使中小企業(yè)能穩(wěn)定發(fā)展。而在實際實施ERP系統(tǒng)時，大多數(shù)中小企業(yè)只看重風(fēng)險評估結(jié)果，而不去研究如何將結(jié)果融入到ERP系統(tǒng)中，使其對內(nèi)部控制做一些相應(yīng)的調(diào)整，這就使得中小企業(yè)不能及時體現(xiàn)其面臨的很多風(fēng)險要素，盡管擁有ERP系統(tǒng)，也沒能使其發(fā)揮作用，進而使中小企業(yè)面臨很大的風(fēng)險。

（三）信息溝通不順暢

我國中小企業(yè)在ERP實施的具體過程中，并沒能讓企業(yè)內(nèi)部控制與ERP完全融合，導(dǎo)致ERP無法發(fā)揮出信息交流與溝通的引導(dǎo)的作用，從而使ERP系統(tǒng)的一些功能發(fā)揮不出來，不單如此，有的企業(yè)還反映在企業(yè)組織龐大、層次多、情況復(fù)雜時，ERP系統(tǒng)并沒有起到引導(dǎo)作用，而且還耽擱了信息的傳遞，導(dǎo)致發(fā)生變化信息不能及時處理。而且一些企業(yè)使用的確實是ERP系統(tǒng)，但是ERP系統(tǒng)的作用僅僅只是用于財務(wù)，使得財務(wù)部與其它沒有應(yīng)用ERP的部門溝通形成阻礙，成為了企業(yè)的重大隱患。

三、利用ERP系統(tǒng)完善中小企業(yè)內(nèi)部控制對策

（一）利用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)全過程內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是ERP和日常交易事項的保障，因此，我們必須加強ERP各個階段的控制。首先必須做好內(nèi)部控制建設(shè)體系，如會計電算化下的內(nèi)部會計規(guī)范、獨立審計準則規(guī)范下的內(nèi)部控制測試等立法。其次是在提高信息質(zhì)量、保證資金安全、保障制度執(zhí)行、降低風(fēng)險和成本、提高效率等前提下，充分利用ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制各階段控制的作用，以達到全過程控制的目的。

（二）動態(tài)評估ERP系統(tǒng)風(fēng)險

內(nèi)部控制系統(tǒng)并不是一成不變的，它會隨著企業(yè)管理的變化而變化，因此需要動態(tài)評估ERP系統(tǒng)的風(fēng)險。雖然目前我國很多中小企業(yè)內(nèi)部制定了一些防范風(fēng)險的方式，但大多都是人為控制的，還需要進一步完善和建立ERP系統(tǒng)的預(yù)警機制，從而充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫作用，使ERP系統(tǒng)能夠更好的預(yù)測未來的發(fā)展形勢，運用智能化的方式來發(fā)掘或規(guī)避風(fēng)險，從而實現(xiàn)風(fēng)險評估智能化，以有效防范各種風(fēng)險。

（三）進一步完善信息溝通

在ERP環(huán)境下，中小企業(yè)各業(yè)務(wù)的處理速度都有了明顯的提升，加速了信息在中小企業(yè)各部門間的流通，使得內(nèi)部控制的效率有了一個很大的提高。中小企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)溝通連接各個職能部門，對各種業(yè)務(wù)進行一體化處理。這樣一來，可以更方便企業(yè)管理者及時獲取所需的信息，并為上下級溝通搭建了良好的溝通橋梁，由此減少了因信息延遲而使企業(yè)造成的損失，并在一定程度上提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)論

ERP不僅是一種管理技術(shù)，更是一套管理思想，中小企業(yè)通過實施ERP，以及靈活的機制、貼近市場的產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)，就可以用較低的成本享用技術(shù)創(chuàng)新、現(xiàn)代信息和現(xiàn)代物流服務(wù)。但是，通過對ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的背景進行分析，我們可以發(fā)現(xiàn)在ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)仍存在很多包括控制環(huán)境不佳、風(fēng)險意識不強、信息溝通不順暢等一系列問題，本文由此提出了利用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)全過程內(nèi)部控制、動態(tài)評估ERP系統(tǒng)風(fēng)險、完善信息溝通等三方面的對策建議，希望借此能夠盡快改變中小企業(yè)落后的企業(yè)管理模式，帶動企業(yè)管理現(xiàn)代化，實現(xiàn)企業(yè)管理水平和生產(chǎn)力水平的跨越式發(fā)展，進而推動我國中小企業(yè)國際化進程。