行政事業單位內部控制存在的問題與對策探討

王曉杰

摘要：內部控制是保證行政事業單位科學高效、規范有序運行的重要管理手段，通過內部控制，有助于提升行政事業單位的內部治理效果、促進各項業務有序開展，提高財務管理水平和財政資金使用效益等。但當前行政事業單位的內部控制工作還具有一些不足，影響內部控制的效果。基于此，文章分析行政事業單位內部控制中存在的問題，并提出行之有效的應對策略。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;管理;策略

2012年11月財政部印發相關文件，其中《行政事業單位內部控制規范（試行）》對內部控制大力推行做出指導，各行政事業單位均在文件指導下紛紛推進內部控制體系建設，從而合理保證單位經濟活動開展過程的合規合法、高效且安全的使用資產、保證財務信息完整。在很大程度上，有效對舞弊與腐敗現象做出了防范，提升了公共服務的工作效率、效果。但立足行政事業單位發展現狀，內部控制工作推行中仍然存在不足，有待進一步完善。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制制度有待完善

近年來，我國社會經濟發展迅速，政府職能的轉變、財政政策變化及相關制度的逐步完善都對我國行政事業單位發展過程中內部控制體系形成造成影響，對內部控制體系的行為規范等也頗具影響。加強事業單位內部控制管理，在當下已然成為國家發展、社會發展的必然要求。在微觀角度上來看，這是我國事業單位內部管理的必然要求，也是自我約束的必然表現。內部控制作為衡量事業單位管理成效的重要方法，涵蓋單位內部管理的方方面面。內部控制管理質量十分重要，且直接影響單位的未來發展。同時，也有部分改革過程中的法律內容與規章制度存在沖突，影響其執行和公正，造成行政事業單位實踐內部控制過程狀況百出，有的單位資產資源長期閑置，不能發揮出應有的效益，甚至造成資產流失。有的單位內部缺少定期審核制度，對經濟活動存在的風險不能全面、系統和客觀評估，對行政事業單位的有序運轉和發展產生巨大的影響。因此，在研究行政事業單位內部控制工作存在的問題中，我們應該正視制度上的缺失，并且能夠積極的完善相關內部控制制度，促進單位的長效發展。

（二）人才有待培養，監督機制有待健全

行政事業單位內部控制工作監督機制不健全，又因缺乏對單位內部人員的深度培養，內部控制管理尚不成熟，在內部控制管理意識上還有欠缺，重視的程度還有待提升。同時，目前缺乏經過專業培訓的人員，大部分財務人員屬于臨時調配性質，管理過程中更多的是從管理人員主觀意識角度出發，不利于行政事業單位內部管理水平的提升。工作人員的能力和個人素養方面存在不足，在內部控制工作中會表現出明顯的控制不到位現象，尤其是面對內部控制的認知程度方面比較薄弱，尚未意識到內部控制工作的重要性，難以應對新時代背景下的行政事業單位相關工作。這對行政事業單位內部控制工作帶來了巨大的挑戰。而在監督機制方面，行政事業單位內部控制監督主要包括兩個層面，分別是單位內部監督層面和外部監督層面。但內部層面上，行政事業單位很多都缺乏高執行力的內部審計機構，或者在內部審計機構人手上明顯不足，導致實施監督過程力量薄弱。

（三）內部控制觀念陳舊、意識薄弱

作為行政事業單位內部管理的有效手段，在內部控制實際執行中，很多人缺乏對內部控制概念的認識，部分單位在經濟活動開展過程，受限于落后的觀念，在內控意識上存在明顯不足，缺乏建立內部控制的主動性、積極性，并且對內部控制執行力度有影響，也影響執行效果，甚至部分行政事業單位領導層因認識上的片面性，很容易重視政績、忽視內部控制的監管。在部分領導的認知中，感覺行政事業單位不以盈利為目標，成本控制不那么重要，也就無需涉及到成本預算及控制，財務部門與審計部門只要嚴格管理資金就行，缺乏管理政府采購方面、資產資源方面、建設項目方面等的意識，且很容易忽視內部控制的實施及全面性原則。而且，有些行政事業單位為了盡快適應社會經濟發展，雖然建立了內部控制制度，并未貫徹落實、流于形式，影響了內部控制執行及作用的發揮。

二、解決內部控制問題的應對策略

（一）健全相關制度，完善執行機制

在落實內部控制時，行政事業單位相關工作及預期目標實現的前提是建立完善的內部控制制度，并且要有相應的、配套的法律、法規體系，從而保證行政事業單位內部控制制度有據可依、有章可循。此外，部分行政事業單位應該根據科學、高效的基本原則，在崗位設置上多加思考，合理制訂相關崗位職能及部門職能，確保職責權限清晰、明了，從而對考核與內部控制執行形成相互制約的工作機制。行政事業單位應建立完善的內部控制制度，針對一些過度使用資產資源、挪用公款等問題，制定出針對性規范制度，完善執行機制，嚴格保障內部控制順利執行。目前有一部分單位還存在直接借用其他單位內控制度的現象，沒有考慮到實際情況。不管是什么情況下，都對內控的建立十分不利。所以，必須通過建立完善的內控制度來約束、監督，并結合實際情況建立恰當的、符合戰略目標的、具有可行性的內控制度。且該制度應對單位的所有部門全覆蓋，加強重點工作部門的重點控制。同時，實施過程中，所有部門之間要相互協調，隨著單位工作目標進行不斷完善調整。

（二）加強人才培養，加強執行監管

行政事業單位應增強對內部控制工作的重視程度，給相關工作人員提供學習的機會，定期進行內部控制知識培訓，增強干部職工正確的內部控制意識。同時，有條件的行政事業單位應建立一個完善、有效的內部審計部門，通過內部審計部門加強對內部控制制度完善性和是否有序執行進行評價，從監督、檢查上著手，查找行政事業單位存在的內部控制漏洞，及時向上級匯報，并及時有針對性地制訂解決方案。不僅如此，還需要內部審計部門的負責人針對單位內部控制制度適時性和適用性提出改進建議，協助單位管理人加強管理，并加強執行監管。要做到持之以恒，持續監管下有效促進內部控制的執行，充分發揮內部控制在行政事業單位運行過程中的作用和價值。

（三）更新觀念，強化意識

傳統觀念嚴重制約我國行政單位內部控制體系的建設和執行，在財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的第六條中有明確規定：“單位負責人須對內部控制的建立和健全有效實施負責”。因此單位負責人應當在內部控制管理體系中充分發揮主導作用，而財政部門要進一步加大內部控制的宣傳力度，各單位負責人也應積極組織本單位全體干部職工專門培訓內控相關知識，充分保證單位全員在意識上認識內部控制體系建立與完善的重要意義，并積極主動配合單位開展內部控制工作。注重觀念更新，加強對內部控制相關知識的學習，促進對內部控制的認識，更好的配合內部控制工作，形成良好內部控制氛圍。

三、總結

由于我國特殊的制度環境，行政事業單位目前的內部控制規范體系建設還相對薄弱，存在很多不足，雖然可借鑒國際上既有的、成熟的經驗，仍然需要不斷摸索。這就要求我們在不斷總結學習內部控制建設經驗的基礎上，必須尋找切合實際、當下存在的明確問題，并提出行之有效的解決措施。本文認為行政事業單位內部控制制度不夠完善，且缺乏人才培養機制和健全的監督機制，內部控制觀念陳舊且意識薄弱，并在結合筆者自身工作經驗和經歷，針對上述問題提出應對策略，以期能解決行政事業單位內部控制中存在的問題，完善內部控制制度，并有序執行，充分發揮內部控制的作用，提升行政事業單位內部管理水平。

參考文獻：

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（作者單位：湖北省漳河工程管理局）