論全面預算管理在企業管理中的應用

姬慧鋒

摘要：預算管理是指根據既定的戰略目標，通過預算編制、執行、調整和考核一系列動作對企業經營活動的全過程管理。基于其計劃性、經濟性及管理性特征，做好全面預算管理可提高企業的經營效益，也能提升企業的管理水平。文章闡述了全面預算管理對企業管理的作用，分析了全面預算管理中存在的問題，提出了企業加強全面預算管理的幾點意見，供業者參考。

關鍵詞：企業;全面預算管理;財務管理;強化應用

預算管理是指根據既定的戰略目標，事前以貨幣形式對企業未來的經營活動進行全面性的預測和籌劃，事中監控、分析實際執行與預算的差異，及時指導經營活動的改善及調整，并根據預算執行結果進行相應的獎懲考評，從而最大程度實現戰略目標的系統性管理工作。隨著企業規模不斷擴大，管理者對預算的重要性也有了更深的理解，希望通過預算管理這種現代管理理念來規范企業內部管理，提高資金使用效率，促進企業發展，實現戰略目標。

一、全面預算管理的作用

（一）全面預算管理的計劃性及糾偏性

預算管理涉及預算的編制、實施、考核及分析等一系列動作。在預算編制的過程中，需要將企業戰略目標按落實時間、執行單位、權利等級等進行分解，最終落實到具體時間具體人員的具體任務中。因此預算編制的過程，也是對未來一段時間內經營活動進行統籌預測的過程，可以促進管理者充分思考企業內外部環境的種種因素，提煉企業的優劣勢，考慮發展路徑的可行性、經濟性及替代性等。

同時在預算的實施過程中，實時監控預算實際執行情況，針對重大差異進行深度分析，及時給管理者以預警，提示其及時關注外部環境及企業優勢的變化，對經營方針提出針對性的調整方案，及時糾偏，保證長期戰略目標的達成。

（二）全面預算管理的經濟性

企業在生產經營過程中離不開各類財務資源，固定資產是企業生產經營的支架，而資金是企業運營的血液。企業通過對未來各項經濟業務的科學測算，統籌考慮企業資金的充足性及業務的盈利性，制定相應的籌資預算、投資預算及經營預算，合理安排融資的渠道、規模、時間及成本，投資的方式、規模、時間及效益，從而做到投融資相吻合，最小化資金成本、最大化資金收益，提高資金利用效率，實現企業價值最大化。

（三）全面預算管理的管控性

全面預算管理具有全面性，需要全員參與、全范圍覆蓋、全過程跟蹤。首先，全員參與的預算管理需要企業各層級、各部門人員全部參與到預算的編制、執行與考核中，需要全員針對預算達成共識。這有助于加強企業內部橫向溝通及上下級溝通，實現信息共享，從而可以更加全面、客觀的判斷企業發展路徑及相關經濟業務，有助于戰略目標的達成。

其次，全范圍覆蓋是指預算管理需要包含未來一段時間內企業所有的經濟業務，需要整合多方面信息，考慮戰略落地過程中所有細節，將計劃化為一項項具體行動，將管理的觸角伸到企業的方方面面，無所遺漏。

最后，全過程跟蹤是指預算需要事前參與經濟業務的計劃，事中實施跟蹤反饋，及時糾偏，事后分析考核，體現了管理的連貫性。預算的全過程跟蹤，是權責利的體現，“編制預算—獲取資源—達成目標—獲得獎勵”的動態過程既是預算管理過程，也是戰略目標的實現過程。

二、企業全面預算應用中存在的問題

（一）預算理念薄弱

我國實施預算管理的時間較短，經驗不足，尚未形成完整、全面的預算管理體系。基于預算管理的經濟效益無法直觀表達、不能即時體現，有人對預算沒有認同感，認為預算是一種負擔，是工作阻礙;也有人認為未來事項變數大，無法合理預測，預算是憑空想象，實際執行有差異實屬正常;有人簡單將預算歸為財務事項，抱著事不關己的態度對預算工作敷衍、草率等種種情況的存在，常常導致部分企業的全面預算管理流于形式，為了預算而預算，沒有達到應有的作用和效果。

（二）預算編制不當

預算應當本著遵循企業經濟活動規律，充分考慮符合企業自身經濟業務特點，基礎數據管理水平，生產經營周期和管理需要原則，來選擇或綜合運用預算編制方法。可有部分企業在“預算只是一種大概的預測，事后需要調整”的思想影響下，經常使用增量預算方法進行編制預算，為了保證業務資金的充足性，在沒有充分論證業務的可行性情況下盲目編制預算，致使實際執行中預算與實際差異過大，失去預算管控的價值。

（三）預算涵蓋不全

全面預算應該是全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤的一個管理過程。可當前部分企業把預算看成是財務部門的專項工作，在預算編制過程中其他部門也就順勢很少參與，就由財務部門閉門造車。編制前不作深入調查，業務部門不參與，預算編制內容不能覆蓋全部經營業務。與預算編制一樣，預算在實施過程中，沒有得到全程監督跟蹤，編制歸編制，執行歸執行，最后的預算考核也就無法實施，預算管理名存實亡。

三、加強企業預算管理應用的建議

（一）優化預算環境

環境育人，預算管理需要有一個良好的預算管理氛圍，首先，需要樹立正確的預算管理觀，明確全員參與的理念，企業領導起到垂范作用，重視預算、支持預算管理，在日常工作中強調預算的重要性，引領各部門參與到預算管理中。其次，強化預算考核制度，將預算執行情況與個人績效水平相關聯，從而落實每個責任人的預算責任。最后，建立健全制度體系，完善預算管理相應的配套制度，明確預算編制、預算實施、預算調整及預算考核的流程及權限，通過制度強化預算管理的全過程，促進預算目標的達成。

（二）科學編制預算

預算編制是預算管理的基石。只有編制合理的預算才能夠得到貫徹落實，才能起到對實際經營進行控制、糾偏的作用。首先，需要做好預算編制的準備工作，編制前需要明確公司戰略目標、年度計劃，各部門加強橫向溝通，充分考慮計劃實施過程中各種內外部因素，從而確定預算具體項目、時間及范圍。其次，選擇合適的預算編制方法。預算編制方法有很多種，企業要選擇切合各種業務的不同的預算方法編制，合理選擇滾動預算、定期預算、零基預算、增量預算等方式，從而保證預算更加科學、合理。

（三）強化執行監督

預算執行監督是預算得到切實執行的保證。監督是一種督促，也是一種鞭策，可有效保證預算的嚴格執行。首先，要確定預算執行力度，根據各預算項目性質，剛性柔性相結合，總額控制與分項控制相配合，明確預算內事項、預算外事項的審批流程，從而保證在預算管理下促進企業經營發展。其次，各業務部門要在經營活動中優先考慮項目預算，事前核對預算，及時溝通，事后分析執行情況，保留對比數據以供下期預算編制。最后，財務部門要對預算的執行進度進行動態監督，定期編制預算執行報告，及時發現問題及時糾偏。

（四）做好績效考評

全面預算考核是企業預算管理的重要一環，具有承上啟下的作用，它通過對預算執行當年的考核督促下年的預算管理做得更好。首先，制訂考核目標。預算考核目標要結合企業的發展目標，以及預算管理目標制訂，它是企業預算管理的方向所在。其次制訂預算考核標準，考核標準可采用財務指標與非財務指標相結合的方式制訂，要簡單明了，責任主體清晰，有利于實施。再次，實施績效考評，經過預算考核，撰寫考核報告，肯定成績、指出問題、找出原因，作為企業實行獎勵的依據。最后，對考核結果給予獎懲，將預算執行結果與個人利益相結合，做到權責利的一致性。

四、結語

綜上所述，做好預算管理可以優化配置財務資源，提高企業管理水平，促進戰略目標的達成。同時不可否認的是，當前企業在預算管理的編制、執行、考評中存在著不一的問題。為加強企業預算管理應用，作者認為企業要優化預算管理環境，科學編制預算，強化預算的執行監督，同時切實做好預算的績效考評工作，通過各方面的加強、優化，企業預算管理一定能充分發揮其應有的作用，促進企業的長遠發展。

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（作者單位： 湖北省交通投資集團有限公司）