行政事業單位政府采購內部控制建設方案研究

劉素曼

摘要：本文就行政事業單位政府采購內部控制建設過程中應注意的各種問題做了逐一介紹，并結合我國現階段的行政事業單位實際發展狀況。由表及里的論述了我國行政事業單位政府采購內部控制建設方案，從而建設了一套行政事業單位政府采購控制體系。切實改變了行政事業單位內部資金使用不合理的現象，提高行政事業單位的資金使用效率，保護了行政事業單位的資金的安全。

關鍵詞：行政事業單位;政府采購;內部控制;建設方案

中圖分類號：F810.6

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0135-01

引言

本文從多個角度對行政事業單位政府采購內部控制建設方案進行了分析研究。從行政層面講，理清了我國行政事業單位在政府采購內控建設的方向;熟悉了行政事業單位政府內部采購流程;確定了行政事業單位政府內部采購管理制度。從國家層面講，行政事業單位政府采購內控建設是關系到國家利益的大事。因此在行政事業單位政府采購內控建設方案實施過程中，應該制定一定的規范要求，規范整個建設實施方案的實施過程中。在建設方案實施過程中要提高行政事業單位領導人員的風險管理意識，提高行政事業單位內部的政府采購內部控制意識。進而有效的對國有資產進行保護，維護社會人民群體的合法利益不受侵害。

一、梳理業務流程，確保覆蓋政采全部環節

首先，行政事業單位政府采購內部控制建設方案，是政府采購過程中提高行政事業單位業務效率的重要手段，也是行政事業單位政府采購內部控制建設的重要組成部分。同時，梳理政府采購業務流程，確保行政規范覆蓋在整個政府采購內部控制環節。采用具體的行政事業單位政府采購內部控制建設方案，為我國行政事業單位在采購過程中建立可靠的實踐方案。

其次，就是梳理行政事業單位政府采購的具體操作流程。在充分了解行政事業單位體制特征的前提下，根據行政事業單位政府采購內部控制建設的要求，了解行政事業單位政府采購中存在的風險。對行政事業單位內部控制建設方案的核心內容之間的關系進行制約平衡，加強對行政事業單位的政府采購工作的管理。在此基礎上，建立起一套完備的事業單位采購內部控制的預算、收支、資產管理體系，對行政事業單位的賬目收支情況做到面面俱到，一目了然。方便事業單位具體條款的實施與部署，也對其他眾多的行政事業單位政府采購內部規范提供了可以參考的現實案例。

最后，在行政事業單位政府采購內控方案實施過程中，要結合當地行政部門的實際工作環境做出相應的方案調整。以便于建設方案在政府采購內部控制過程中發揮良好的工作效用，確實維護公眾利益[1]。

二、落實崗位職責，識別關鍵環節和風險點

在充分了解業務辦理流程之后，就要把行政單位政府采購內部控制建設方案落實到工作實處，正確發揮建設方案的工作效用。把建設方案落實到工作實處可以說是整個內部控制工作的關鍵所在，也是整個行政事業單位政府采購過程中涉及面最廣，考慮事情最多的一個步驟。這個步驟具體涉及到兩個方面，第一個方面，采購預算與采購計劃管理;第二個方面，政府采購環節的管理與采購后核查統計;明白了具體的環節流程，就可以對每個崗位進行合理的職責落實和任務分配。實現每個采購流程都有人做到嚴格把控，每個采購流程都能做到事無巨細[2]。

1.采購預算與采購計劃管理

首先，行政事業單位要根據政府采購計劃做出詳細的政府采購計劃方案，行政單位的財務部門根據政府采購方案制定合理政府采購預算。同時對政府采購計劃作出合理的風險系數評估，并對可能出現的資產風險作出相應的防范和規避措施。

其次，要對政府的采購計劃和政府采購預算做出嚴格的內容審查。確保每一項計劃內容都能符合政府審核標準，同時還要對比政府采購預算與采購成本之間的差距。規范政府各部門采購渠道，對每一個采購渠道都形成詳細備案。

最后，還要對政府每個部門的采購計劃進行嚴格的審查。對行政事業單位提出的采購計劃進行責任備案，為日后的財務審查提供明確的文件依據[3]。

2.政府采購環節的管理與采購后核查統計

行政事業單位政府采購內部建設方案的順利實施，要依靠行政單位各個部門的密切配合。對政府采購的前期，采購中，采購后期都要有嚴格詳細的計劃方案。

在政府采購過程中，首先，要對各個業務部門的采購申請作出嚴格的審查備案，并對不合理的采購計劃申請作出不予批準的答復，維護國有資產安全，提高行政事業單位的資金使用效率。還要對政府業務部門的采購渠道做到詳細盤查，采用公開招標的形式，選擇合格的政府采購合作伙伴。

其次，在政府采購過程中要確保整個采購流程的公開透明化。對行政部門的每一項采購計劃都要在審核通過之后，及時向政府各部門的工作人員公示。保護社會公共對政府采購計劃的監督權力。同時，還要按照要求在政府部門內部制定相應的內部控制制度。

最后，按照行政事業單位政府采購內部控制建設方案安排。對相關政府采購項目抽樣檢測，并對采購項目的市場價值進行估算。并同制定的政府采購計劃預算對比。隨后要對行政事業單位政府采購項目目錄收入檔案，妥善管理。

三、監督執行落實，完善內控執行機制

在政府采購過程中還要設定強有力的監督部門。對行政事業單位的整個采購過程形成有效的監督與指導。全面提高行政事業單位的資金管理水平，有利于行政單位政府采購內控方案的完善。同時政府財務部門還要提高風險管理意識，收集當前的行政事業單位政府采購內部控制法規和政策。形成全面系統的書面總結，增強政府采購內部控制管理力度，加大行政事業單位政府采購違規處罰力度。加強行政事業單位的內部控制意識，提高政府采購過程中國有資產的合理化運用。及時收集和總結各個行政事業單位政府采購內部控制的經驗，全面建成政府采購內部控制體系。

四、結語

綜合全文分析可以得出，行政事業單位政府采購內控方案的建設，要求應具有一定的專業實施水平。這要求行政事業單位政府采購內部控制建設方案的提出人員，應具有一定的專業的素養。這種新的內控建設方案建立在對流程的清晰理解的基礎之上的，在此基礎之上，在行政事業單位政府采購內控建設方案中嵌入了多種綜合控制方法。完善了行政單位政府采購過程中對資金流轉動向的檢查要求，保證政府采購內部控制建設方案順利實施。

參考文獻：

[1]龔珂青.政府采購和內部控制在行政事業單位資產管理中的應用分析[J].會計師，2016，No.237（6）：52-53.

[2]張榕，孔艷莉.行政事業單位政府采購內部控制建設方案分析[J].時代金融，2017（2）.

[3]李貴福.行政事業單位資產管理中政府采購和內部控制的應用[J].中國集體經濟，2018，No.569（21）：52-53.