航天軍工科研事業單位財務精細化管理的探索與實踐

/北京航天長征飛行器研究所

隨著事業單位內部改革的不斷深化，以及軍工科研行業管理手段的日益更新，我國航天軍工科研事業單位面臨著越來越復雜的科研、生產和管理環境，既要承擔國家下達的科研項目型號任務，又要面向市場不斷發展設計、開發、生產、銷售、服務等多種經營模式，實現國有資產保值增值和單位價值最大化。但目前的粗放型管理模式已不再適應科研生產發展的需求，因此加強航天軍工科研事業單位財務精細化管理顯得越來越重要。

財務精細化管理主要利用思維導圖管理工具，采用分層細化管理方式，分解細化并梳理各項具體的財務工作，從而提升財務管理的效率和水平。航天軍工科研事業單位通過建立健全科學合理的財務管理制度和業務流程，加強各部門責任監督機制，嵌入精細化財務管理的理念，提高各責任部門崗位人員工作的積極性，降低科研單位生產經營成本，促進財務管理工作規范化和精細化的開展，使科研單位財務管理工作最大化地實現對航天軍工科研事業單位發展的增值。

一、存在的問題

1．財務精細化管理工作意識不強

財務管理人員缺乏對財務精細化管理工作的認識，沒有意識到精細化管理工作對單位經濟發展所發揮的作用，僅以完成當前布置的工作為己任，沒有考慮長遠規劃，特別是在出現任務有交叉、職責不明確、崗位協作不默契的問題時容易產生矛盾。同時，管理人員對精細化財務管理模式的漠視，使單位在發展過程中承擔更大的風險。粗放式的管理方式無法滿足新形勢下市場發展的需求，無法對市場信息進行精準的判斷、分析、總結，不能得出有效的數據，導致財務管理工作質量下降，進而使得事業單位的財務管理工作不能完全達到高標準、高質量、高效率的工作目標。

2．內部控制體系缺乏科學性

要實現財務管理工作流程精細化管理，需建立一套健全科學的內部控制體系。目前，仍有較多事業單位的內部控制機制不完善，內控缺陷和設計漏洞都有待改進，如人員管理的內控存在不足，內部設置崗位之間缺乏監督、制約機制，各部門之間缺乏溝通，職工缺乏緊迫感、責任感和互相監督意識，導致問題難以及時發現。

有些事業單位雖然制定了內控標準，但沒能及時對標，使得制度標準形同虛設。單位內部設置的審計部門也未真正履行職責，發揮監督檢查的作用。不僅如此，單位領導缺乏對內控制度的重視，認為內控制度是管控財務部門的，而財務人員也沒有深入一線各部門參與管理工作，只是浮于表面執行管理工作，由于沒有建立系統、嚴密、科學的內部控制管理體系，使得制定的標準未能充分實施。

3．財務管理信息化手段利用不充分

部分軍工科研事業單位財務信息化水平不高，財務管理信息化建設不夠完善，導致財務精細化信息水平無法得到有效發揮，財務信息化的建設落后與員工對財務管理信息化迫切需要之間的矛盾限制了財務管理的進一步發展。此外，事業單位信息化管理的規定和愿景在最終落地實踐上缺乏精細具體的工作，如在利用網上報銷系統進行費用核算方面還不能做到精準，費用分攤憑證不能自動生成，流程中還會出現各種系統問題等。在整合各類財務信息系統時欠缺協調性，信息資源整合程度較低，導致財務網報系統中各項審批、監管流程不能達到有效控制，與高效、規范、科學的財務信息系統建設目標有一定差距。

4．缺乏有效考評和激勵機制

從預算管理著手，可以使得財務管理更具有目的性和前瞻性。全面預算管理工作在財務管理體系中是極其重要的一環，當前有些事業單位對全面預算管理內涵及重要性認識不足，未能發揮全面預算在財務管理中的引領作用；一些事業單位對全面預算管理定位不清、理解模糊，只關注短期經營管理活動，缺少長期戰略目標。這些單位通常因未能充分重視定期的預算監控分析報告，對預算執行情況的分析力度只停留在按照會計科目編報預算的模式，導致業務活動不能與財務管理行為有機結合。此外，部分單位尚未建立完善有效的全面預算考評機制，且對預算大幅調整和預算執行度缺乏相應考核，導致預算執行不嚴謹、隨意性強，預算目標難以實現。

二、實施方案

1．增強財務管理精細化意識

加強對事業單位內部財務精細化管理的宣傳，一方面提高單位領導對精細化財務管理的認識，使之充分認識到精細化管理的重要性，另一方面要求財務管理人員積極參加業務培訓，提高技能，加強財務精細化的理解，細化差旅費報銷管理辦法及各項借款報銷實施細則、業務流程，將每一項業務指標層層分解落實到個人。同時，財務負責人應當明確分工，因材施教，確保崗位職責和部門個人能力相匹配，以增強職工責任心。此外，事業單位財務人員還應加強對市場信息以及對單位發展方向和前景的了解，利用專業特長及時掌握和解讀新政策，提升財務大數據分析能力，挖掘數據背后反映的管理短板及風險，提供給領導精準有效的數據。只有實行精細化財務管理，才能實現單位經濟效益最大化，進而確保各項主要經濟指標順利實現，促使財務管理工作朝著規范化、精細化方向有序發展。

2．建立健全事業單位內部控制制度

通過內部控制體系與認證標準相結合，建立會計管理規范的長效機制，有助于實現財務與業務的融合。事業單位應按照崗位職責對各個部門和崗位人員進行合理分工，形成相互制約機制，對日常工作業務處理流程嚴格把關，保障會計核算資料的真實性、完整性。對上報各項財務數據資料至少2人以上進行檢查、審核，以保證財務工作在有序的內控環境下運行。對于重要業務、重大項目應當嚴格審批，嚴格按照單位制度執行；對發現的問題應判斷是否構成缺陷、是否重大，并及時提出相應整改建議。職能部門應積極加以整改落實，確保內部控制缺陷及時彌補和更正。

此外，完善內部控制制度，一方面需要加強內部審計力度，與財務部門建立聯動機制，發揮事前、事中、事后全過程控制與監督體系作用；另一方面應當加強外部監督控制，對財務報告進行定期評估，及時發現控制審計風險，通過監督發現自身問題并及時整改和調整。

3．完善財務管理信息化平臺建設

精細化的內部控制制度是各項工作的基礎，精細的信息化支撐作用是管理工作的核心。財務管理信息化建設應與單位的各項經濟業務相融合，建立財經決策支持平臺，充分利用財務掌握的大量數據，將財經指標、經營預算、項目分析等信息從各財務系統中進行抓取與整合，供管理層決策及業務部門使用。以單位整體戰略為導向，以預算管理為源頭，以實現單位經濟效益為核心，是整合財務管理信息化的宗旨。重塑現有的財務管理流程，需要加強財務管理信息化相關知識的培訓，結合內部管理要求優化業務流程模塊的設置，明確關鍵性審批節點，完善過程監督，加強自動校驗和糾錯功能。對于在財務信息化方面出現的問題，及時采取措施制定完善具體的實施方案，一方面組織財務管理人員定期開展信息化建設的研討，集思廣益，將工作中遇到的難點、痛點問題及時用信息化手段加以解決；另一方面及時對軟件開發商提需求，不斷開發、優化財務軟件，最終實現整個財務流程更新與完善，進而更好地對財務系統實施效果進行評價與完善。

4．建立全面預算績效考核和評價機制

加強預算管理團隊的建設和人員教育培訓，通過設置專門的預算管理崗位，跟進一線研發工作，做好過程監督，規范預算管理流程，建立預算管理績效考核體系，推進財務管理預算編制的精細化發展。在預算能力提升時，一方面以業財融合深入推進為契機，摸索建立以業務為主線的預算申報機制。業務部門按照業務活動、戰略目標、資源需求等方面編制預算，財務部門按照業務性質匹配會計科目，再進一步轉化為集團級及院級全面預算報表，使得預算更貼近業務，更能結合戰略目標逐步實現。另一方面，還要從戰略高度正確評價經營業績，按照工作目標、經濟目標、責任令等多種形式考核指標，對預算編制、執行、分析、改善、考評等全過程進行考核，細化預算具體內容的考核點，將考核結果與年度考核、經營業績、獎懲制度相掛鉤，對按要求執行力強的部門進行一定程度、范圍的激勵與約束，對考核中不達標的部門進行處罰。通過考核制度和激勵機制有效結合，促進科研生產經營管理水平的提高，推動全面預算管理精細化的健全和完善。

軍工科研事業單位在實際工作中落實精細化管理模式，從抓基礎工作做起，強化財務精細化管理的意識，加強內部控制和財務監督，通過建立健全全面預算的激勵約束機制來防范財務風險，提升財務信息化管理水平、提高經濟運行質量。在財經高質量、高效率、高效益的工作原則指導下，深入推進業財融合發展可為打通責任落實最后一毫米鋪平道路。