美國(guó)減稅對(duì)中國(guó)影響探討

溫增衛(wèi)

【摘要】美國(guó)作為經(jīng)濟(jì)大國(guó)之一，在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)中起著一定的導(dǎo)向作用。特朗普稅改計(jì)劃的通過(guò)對(duì)于全球經(jīng)濟(jì)都將產(chǎn)生不小的影響。當(dāng)然，中國(guó)也將受到一系列的影響。因此，本文首先對(duì)美國(guó)稅改的基本特征進(jìn)行了詳細(xì)介紹，其次探討了關(guān)國(guó)減稅影響下全球經(jīng)濟(jì)發(fā)生的變化，最后明確提出了中國(guó)的具體應(yīng)對(duì)策略。

【關(guān)鍵詞】美國(guó)減稅 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 影響

2017年11月中旬和2017年12月初美國(guó)稅改法案先后兩次經(jīng)美參眾議院投票通過(guò)。是美國(guó)自1986年全面稅改之后調(diào)整幅度最大的全面稅改。此次稅改主要是美國(guó)想以調(diào)解經(jīng)濟(jì)的方式應(yīng)對(duì)次貸危機(jī)，有效刺激美國(guó)企業(yè)投資和居民消費(fèi)、給美國(guó)就業(yè)者提供工作崗位以及促進(jìn)海外美元回流。從國(guó)家層次分析，美國(guó)此次稅改計(jì)劃的發(fā)布迅速引起了全球范圍的轟動(dòng)，如此全面性大幅度的減稅政策引起了中國(guó)政府的注意，有人認(rèn)為美國(guó)此次發(fā)布的稅改政策的緣由值得深究，極有可能是蓄意挑起稅務(wù)戰(zhàn)爭(zhēng)。而與美國(guó)此次減稅相比，我國(guó)的減稅措施力度與美國(guó)差距甚遠(yuǎn)。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在會(huì)上稱減稅政策需持續(xù)進(jìn)行。因此本文探討了美國(guó)減稅對(duì)中國(guó)的影響。

一、美國(guó)稅改特征

（一）減稅考慮經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)

減稅的往往是因?yàn)槭墙?jīng)濟(jì)的衰退，因此不能局限于短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速恢復(fù)，而應(yīng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的長(zhǎng)期性發(fā)展。里根時(shí)期處于“經(jīng)濟(jì)滯脹”狀態(tài)下和布什時(shí)期處于‘‘經(jīng)濟(jì)乏力”狀態(tài)下都采取了減稅政策。從短期分析，通過(guò)合理降低稅率，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕納稅人稅負(fù)，提升消費(fèi)能力，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，減稅政策可有效刺激企業(yè)投資，提供就業(yè)崗位。從長(zhǎng)期分析，減稅政策為中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了有力支持，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化更是起到了極好的促進(jìn)作用，從私人的角度來(lái)說(shuō)無(wú)論是個(gè)人消費(fèi)能力還是投資能力都可得到有效提升，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)。

（二）減稅是經(jīng)濟(jì)理念轉(zhuǎn)變的必然選擇

里根由原本堅(jiān)持“需求管理理論”轉(zhuǎn)為堅(jiān)持“供給管理政策理論”;布什則選擇以“新自由經(jīng)濟(jì)理論”為主要理論支持。在經(jīng)濟(jì)方面二人的主張是一致的，皆主張盡量減少宏觀調(diào)控，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相對(duì)寬松的環(huán)境。減稅政策正是打造“自由寬松”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要措施。

（三）所得稅為減稅重點(diǎn)

減稅必須以所得稅為重點(diǎn)，直接通過(guò)降低所得稅稅率并結(jié)合稅制不斷進(jìn)行完善。里根和布什實(shí)施減稅計(jì)劃皆是將所得稅劃為重點(diǎn)。主要有以下兩方面因素：一是所得稅是美國(guó)的整體稅種;二是因?yàn)樗枚悓?duì)經(jīng)濟(jì)的影響比較直接，而且影響力度也大。

二、美國(guó)稅改對(duì)全球經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的影響

美國(guó)稅改是一個(gè)系統(tǒng)全面的稅制改革，涉及面廣、修改幅度大影響極為深遠(yuǎn)。美國(guó)作為經(jīng)濟(jì)大國(guó)，在世界經(jīng)濟(jì)地位中占據(jù)重要位置，因此美國(guó)減稅改革將不可避免地對(duì)世界主要國(guó)家造成影響。美國(guó)稅改是一種有效的競(jìng)爭(zhēng)策略，將激發(fā)各國(guó)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)，可能會(huì)改變現(xiàn)有的國(guó)際貿(mào)易規(guī)則以及包括歐盟、日本和發(fā)展中大國(guó)之間的惡意競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)稅改對(duì)全球經(jīng)濟(jì)所產(chǎn)生的影響主要可表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是全球產(chǎn)業(yè)資本開(kāi)始轉(zhuǎn)向美流動(dòng)，將削弱新興市場(chǎng)和發(fā)展中國(guó)家的增長(zhǎng)動(dòng)力;二是將會(huì)引發(fā)全球陷入競(jìng)爭(zhēng)性減稅熱潮。從中短期看，這必將導(dǎo)致各國(guó)政府的稅源減少、財(cái)政壓力驟增。尤其是政府債務(wù)較高的國(guó)家發(fā)生債務(wù)危機(jī)的可能性迅速上升;三是國(guó)際金融仍然處于寬松的環(huán)境。從美國(guó)稅改方案的具體實(shí)施分析，大幅削減公司稅收必然將加大美國(guó)政府的債務(wù)壓力。減稅政策的推行會(huì)導(dǎo)致美國(guó)債務(wù)問(wèn)題越發(fā)嚴(yán)重。因此必須迫使美聯(lián)儲(chǔ)逐漸放緩加息和貨幣政策正常化步伐，美國(guó)與世界各國(guó)的利率差收窄或相對(duì)穩(wěn)定，有利于國(guó)際金融處于比較的寬松環(huán)境;四是他國(guó)企業(yè)中長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)壓力增大。美國(guó)稅改將直接改變甚至重塑全球產(chǎn)業(yè)鏈布局，世界各國(guó)、尤其是新興市場(chǎng)的產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力將面臨潛在的挑戰(zhàn)。

三、中國(guó)的應(yīng)對(duì)措施

從長(zhǎng)遠(yuǎn)分析，稅改不僅是稅率的增減，還包括稅制改革的進(jìn)一步推進(jìn)、理清稅制和稅收邏輯，這點(diǎn)至關(guān)重要。與其模仿美國(guó)減稅改革，不如更深層次的理解中美稅制的差異，學(xué)習(xí)美國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的先進(jìn)性，從根本上改進(jìn)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)在財(cái)富分配等功能性不足的問(wèn)題。針對(duì)美國(guó)減稅對(duì)中國(guó)的影響，有以下應(yīng)對(duì)措施。

（一）國(guó)家需繼續(xù)施行減稅降費(fèi)

近些年來(lái)，中國(guó)供給側(cè)結(jié)購(gòu)受美國(guó)減稅的影響發(fā)生了變化，后經(jīng)改革后著重強(qiáng)調(diào)了減稅降費(fèi)的必要性，從減稅方面可以通過(guò)增值稅稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，盡可能將稅率結(jié)構(gòu)變得更加簡(jiǎn)單化;從降費(fèi)方面，由于中國(guó)企業(yè)收稅項(xiàng)目種類較多、極其復(fù)雜。因此必需加強(qiáng)各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的整治，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本得到有效降低。

（二）政府間財(cái)政關(guān)系需要精簡(jiǎn)和合理化

中國(guó)中央與地方的財(cái)政支出與其收入差距過(guò)大，政府間財(cái)政分配嚴(yán)重失衡。要想政府間財(cái)政分配失衡的問(wèn)題得到及時(shí)有效解決，可適當(dāng)對(duì)財(cái)政分配進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。比如通過(guò)有效降低社保的繳費(fèi)率，減少社保的稅負(fù)壓力等等措施。

（三）大幅降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)

雖然這些年來(lái)中國(guó)政府制定了不少的減稅方案，但企業(yè)的稅負(fù)壓力并未得到有效減少。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因還是在減稅政策。此外，中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本普遍過(guò)高。具體改進(jìn)可從以下幾個(gè)方面入手：從稅收來(lái)說(shuō)，可進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠措施。例如，對(duì)于傳統(tǒng)制造業(yè)可實(shí)施稅收優(yōu)惠，或者是制定一些服務(wù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)合的政策，可擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)享受稅率優(yōu)惠的范圍;從稅率來(lái)說(shuō)，可通過(guò)降低企業(yè)所得稅稅率的方式降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān);從企業(yè)成本分析，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本相對(duì)都比較高，但是相應(yīng)的優(yōu)惠政策未能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)成本越來(lái)越高。

（四）對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革

中國(guó)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅所采用的是分類制。個(gè)稅調(diào)節(jié)在私人收入分配中起著重要作用，因此必須進(jìn)行個(gè)稅改革。個(gè)稅改革主要可通過(guò)兩個(gè)方面落實(shí)。一是實(shí)行個(gè)人綜合所得稅制;二是提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

四、總結(jié)

綜上所述，美國(guó)稅改將引發(fā)一場(chǎng)全球性的連鎖效應(yīng)，甚至可能會(huì)引起各國(guó)之間發(fā)生一場(chǎng)激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)，還可能會(huì)改變現(xiàn)有的國(guó)際貿(mào)易規(guī)則以及其他國(guó)家，包括歐盟、日本以及發(fā)展中大國(guó)之間的惡意競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)稅改政策的推行，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。我們應(yīng)正確面對(duì)美國(guó)稅改的沖擊，結(jié)合本國(guó)國(guó)情，制定出科學(xué)合理的稅改政策目標(biāo)并具體實(shí)施，進(jìn)而不斷完善企業(yè)發(fā)展和構(gòu)建社會(huì)公平的稅收制度，在美國(guó)減稅影響下中國(guó)財(cái)稅主要可通過(guò)營(yíng)改增稅率減并和降低企業(yè)綜合成本，為企業(yè)創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境。