H公司的存貨管理研究

蔣銀玉 李雪芬

[摘要]存貨是企業資產的重要組成部分，也是營運成本的主要組成部分，存貨的變現能力強弱和流動性快慢，直接影響企業的經濟收益和財務風險。隨著鋼鐵供給側的改革，鋼材價格不斷攀升，社會庫存不斷下降，中小型鋼鐵企業也在致力于存貨的優化管理，但中小企業由于自身存貨管理制度等方面的原因，依然存在很多問題。以湖南H鋼鐵加工公司的存貨管理情況為例，分析該公司存貨管理上存在的問題，并借鑒國內具有高水平存貨管理制造企業的先進經驗，聯系該公司的實際情況，提出改善存貨管理的建議。

[關鍵詞]鋼鐵公司;存貨管理;問題與建議

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A

1? ? 引言

企業的存貨包括原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、在產品、產成品等流動資產，貫穿于企業的采購、生產及銷售的整個過程，是企業發展的基本要素。較高的存貨管理水平可促進企業的可持續發展及壯大企業的生命力。它是反映企業流動資金運作情況的晴雨表，往往成為少數人用來調節利潤、偷逃國家稅費基金的調節器。

2? ? H公司的存貨管理現狀

H公司是一個中小型鋼鐵加工企業，主要的經營范圍是：板材深加工、機械零部件制造和鋼材銷售等。鋼鐵企業不同于一般的制造企業，存貨的品種繁多，體積較大，且存貨周轉率變化有季節性規律，在存貨的管理上有很大的難度。鋼鐵行業的存貨一般占企業資產的40%～60%，存貨管理顯得尤為重要。

從表1的財務比率，我們可以看出隨著公司總資產的增長，存貨占總資產的比重也在增大，存貨的資金占用額在不斷增加;從主營業務收入與平均存貨的比率變化趨勢，可以意識到公司存貨的變現能力變化幅度較大，且變現能力變弱;主營業務成本與平均存貨的比率不斷變小，公司在存貨管理上產生的各項成本費用在增加。以下是H公司的存貨管理的問題分析。

2.1? ? 存貨內部控制制度不完善

存貨的內部控制是企業內部控制中一項重要的組成部分，對存貨的控制效率直接影響著企業的資金運作效率以及經濟效益的實現，有效的存貨控制能夠減少企業資金的浪費，提高資金的使用效率，促進企業生產和經營活動的順利進行。一部分中小企業為了節約常規的顯性成本，往往忽略了一些隱形成本。H公司對于內部職能部門的設置，及部門人員的職責安排上都存在缺陷。首先，各職能部門的工作沒有明確分工，相關的授權與分權也沒有對應的規章制度，主要的管理者集權于一身，導致一些重要的生產信息存在嚴重的滯后性;其次，各部門人員在信息與溝通方面存在嚴重的漏洞，財務部門與倉管部門缺乏溝通，沒有責任共擔、利益共享的紐帶維系，倉管部門缺乏保證存貨初始財務數據的真實性與完整性的義務性意識，導致財務部門所獲得的財務數據失去準確性，使得企業在生產與存貨管理等方面處于非常混亂的局面。

2.2? ? 缺乏科學的貨物儲存方法

H公司不僅自身生產和銷售鋼材，而且大部分的生產訂單是承接外來鋼材的加工。每月外加工物資的庫存數在20000t至30000t，占據倉庫的大部分空間，但公司管理者不重視外加工物資的庫存管理，對倉庫的自營存貨與外加工物資區域沒有嚴格劃分，導致存貨的盤點混亂，容易給外界營造一種存貨庫存充足的假象，同時也不便與委托單位及時核對相關財務數據;且以往會計在財務核算上沒有體現外加工庫存的數據，導致財務監管不到位，無法控制和管理外加工物資的庫存量，不便于實物的盤點清查，鋼材管理不善和自然原因等因素，一部分存貨長期積壓，鋼鐵的質量和外形都被損壞了，直接影響了產品的價值。

2.3? ? 周轉材料不恰當的核算方法

周轉材料是指可以多次使用且不歸屬于固定資產范疇的材料。H公司平均每月耗費3～5萬的資金去購置生產易耗品，如打包扣、保護角及木塊等材料，有時花費更多，這是公司每月一筆不小的成本開支，但該公司對周轉材料的會計核算存在很大的漏洞。材料購入時直接做消耗處理，領用時，會計核算上采用一次攤銷法，直接計入當月成本中。若當月購入周轉材料較多，采用這種業務核算方式，嚴重地影響了當月會計利潤的準確性。此外，財務監控不到材料領用情況及利用情況，剩余材料回收不及時或者干脆沒有，造成材料的浪費。公司購買周轉材料時，采購入庫數據沒有詳細的原始記錄，難以取得會計核算數據。

2.4? ? 存貨盤點程序不合理

存貨的盤點，是取得公司在某個時間點的存貨實存數的直接途徑。但現實中，公司為了省時省力，沒有設置特定的盤點時間，且沒有制定盤點流程的相關性文件，或在盤點過程中，財務人員基本沒有到場;另一客觀原因是：存貨存放在多個不同的倉庫，或有些貨物雖然存放在公司，但可能已經不歸公司所有，公司的一部分存貨也可能寄存在其他公司，自有貨物與其他公司的貨物沒有嚴格地加以區分，造成盤點數據不準確，賬面數據與盤點數據不一致。

2.5? ? 公司業務信息系統的不完善

大多數公司都采用行業適用的業務系統進行企業日常業務數據的管理，業務系統數據的準確性直接影響公司財務核算的正確與否。業務信息系統中數據的輸入、輸出及改動，都沒有專人進行審核，導致業務數據時刻變化，給會計核算上增加了很多不確定性及干擾;業務系統的相關技術人才缺乏，不懂業務系統的人隨意操作，導致業務數據的混亂，加上數據的改動，未上報給財務，導致財務數據的失真。

3? ? 提出相應的解決措施

3.1? ? 完善存貨內部管理制度

存貨管理制度是存貨管理的基礎，完善的存貨管理制度是提高存貨管理水平的根本保障，企業應建立起科學完善的存貨管理制度，通過規范的制度來約束和指導存貨管理，提高存貨管理的質量和效率。隨著公司規模不斷擴大，業務逐漸增多，公司管理層很難做到事必躬親，包攬一切事務。所以必須將職責和權利合理劃分，對下級部門進行授權、分權，不相容崗位互相監督和牽制，做到事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有檢查，即一項經濟業務不應由一個人或一個部門單獨處理，應將不相容的職務分離，相互核對，相互牽制，防止舞弊。對于存貨的管理，倉儲部門應嚴格根據各項原始審批單進行貨物的入庫與出庫，財務部門對倉儲部門提供的數據與原始單據進行符合，以求財務數據的真實性與準確性。

3.2? ? 制定科學的儲存方法

公司應以自身的實際情況，合理、有計劃地分配生產材料與外來加工物資的庫存數量。對自身原材料與外來加工物資的存儲位置做出標識，建立各自相關的存貨庫存明細賬，并每天適時更新庫存數據，以求隨時可獲得存貨的準確性數據;公司還可以通過編制存貨貨齡分析表，識別存儲期過長、流動性緩慢的存貨，通過及時了解市場情況，和結合公司自身經營預測，積極去爭取相應的生產訂單，降低因存貨積壓導致的最大損失，增加存貨的毛利率，使公司的收益達到最大化。

3.3? ? 加強周轉材料的日常管理

在會計核算上，周轉材料的成本費用的計提和攤銷，可采用分次攤銷法，或五五攤銷法，這兩種方法均較適用H公司的周轉材料的核算。根據購買材料的金額大小，設置不同的計提攤銷方法：資金成本較高的周轉材料，應按使用次數分次計入成本費用，資金成本較低的周轉材料，在領用時，可簡化材料的計算分攤步驟，一次計入成本費用。周轉材料的成本費用合理分擔到各個月，公司的實際利潤才能更真實的反映。并且加強周轉材料日常的入庫、領用和歸還等程序的管理，并且定期記錄材料的使用情況，防止材料被浪費，增加公司的材料成本。

3.4? ? 確定合理的存貨盤點程序

管理人員應編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續處理等方面做出安排，在盤點過程中，在盤點表上記錄盤點結果，對已盤點的存貨做出標識，并對寄放在其他企業倉庫的貨物也進行實物盤點，同時將不屬于本單位的委托加工物資應該單獨堆放并做出標識;每月生產部門和倉儲部門也應及時將已出現質量問題的存貨明細上報，使公司及時發現存貨管理存在的問題，及時采取措施;最后將實物盤點數量與賬面數量進行核對，確保財務上掌控存貨的使用情況。

3.5? ? 提高公司業務信息系統的管理水平

公司應選擇適合自身產業的業務系統，并嚴謹設置業務系統的初始化參數，對一些特殊操作的權限要加以限制，加強業務系統的維護，保證業務系統中數據的準確性;并且應投入資金，對公司管理人員進行培訓，提高公司管理人員的技術水平。加強公司存貨管理人員的綜合素質，強化其專業技能，豐富其工作經驗，培養專業化存貨管理人才，從而不斷提升存貨管理的工作質量。

4? ? 總結

存貨具有保持企業的正常生產經營，增強企業適應市場需求變化，降低購貨成本的作用。企業維持生產經營的正常周轉，需要合理運用存貨的安全、緩沖和儲備等效用，使得存貨的銷售不受宏觀經濟環境變化，商品的價值得以體現。企業應努力地實現存貨規模的最優控制，最大程度地減少存貨的庫存時間，使存貨的資金占有量降到最低，并完善存貨的日利潤，有更多的資金進行企業的內部結構優化，產業鏈延長，可持續發展能力增強。

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