力帆實業內部審計研究

楊珂

摘要：本文通過對力帆實業（集團）有限公司在內部審計中所存在問題的分析，對我國上市公司內部審計現狀進行探討，以力帆實業為例分析我國上市公司內部審計所面臨的內部問題，提出如下相關建議與結論：首要需優化公司治理結構，健全內部管理控制，實現集團公司內部權責的相互協調。再之，內部審計部門審計中心要做出努力，加強與其他部門的溝通等。從以上幾個方面著手，希望可以強化我國上市公司內部審計情況的認識和了解。

關鍵詞：上市公司;內部審計;集團公司治理

一、力帆實業概況及內部審計現狀分析

（1）力帆實業基本情況介紹

力帆實業（集團）有限公司是中國最大的民營企業之一，成立于1992年。歷經14年已迅速發展成為融科.研開發、發動機、摩托車和汽車生產、銷售（包括出口）為主業，并集足球產業、金融證券于一體的大型民營企業。2010年11月25日，力帆股份在上海證券交易所成功上市，股票代碼為601777，首次公開發行2億股，募集資金29億元人民幣，是中國首家上市A股的民營乘用車企業。

（2）力帆實業內部審計現狀分析

力帆實業集團公司內部審計機構一審計中心，在集團機構設置中具有一定的獨立性和權威性，在實務中集團公司審計中心不僅開展對財務情況的事后進行審計，同時也注重事前和事中控制。但力帆實業內部審計工作依然存在許多不足之處，例如，由于部門人員數量和結構的限制，審計人員難以保證審計工作的質量;審計職能部門審計中心在實際項目審查過程缺乏與其他部門的溝通配合;審計中心的職權中只有建議權而無決定權等。

二、力帆實業內部審計存在的問題及原因分析

（1）力帆實業內部審計存在的問題

力帆實業內部審計不再僅限于單純的財務審計階段，但是依然處于“監督者”角色。審計中心職員將重心放到了對集團公司財務數據的檢查以及物資盤查等經營環節的監督上等方面，但仍然欠缺對管理和經營等方面的參與。

內部審計人員力量薄弱，力帆實業審計中心的審計人員占集團總人數0.18%，內部審計人員數量相對于集團公司規模而言，顯得形單影只。從人員構成來看，審計人員大多熟知財務審計知識，但是缺乏相關的輔助管理知識和經驗。審計人員缺乏專門的培訓學習和行內信息交流，審計人員單靠個人積累的經驗和收集的資料增加知識。

審計中心與其他部門的溝通不佳。第一，與高層管理者的溝通不佳。第二，與被審計單位溝通不佳。第三，與外部審計溝通不佳。

（2）力帆實業內部審計問題的原因分析

力帆實業雖然設立了審計中心，配備了專職審計人員，但是從審計中心目前狀況來看，整個集團公司缺乏對內部審計的認識，包括董事會、監事會在內的高管層和普通的員工，這對實際的審計工作造成重重阻礙。

內部審計理念、技術陳舊，職能的發揮不足，該集團公司內部審計依然扮演“監督者”角色，內部審計人員的主要精力還是集中在對財務狀況和經營情況的監督，沒有全面認識到內部審計對改進企業管理、增強企業風險控制能力方面的重要作用。

內部審計質量控制管理機制不健全，力帆實業（集團）雖然建立了內部審計制度，但是其相關的配套措施和執行規范還及其不完善，為了確保內部審計的質量和效果，內部審計人員在實施審計項目的過程中缺乏管制存在較大的隨意性。

三、完善力帆實業內部審計的相關建議

（1）強化對內部審計工作的認識

力帆實業審計中心要想得到管理層和被審計單位的重視和尊重，就必須充分發揮自身的職能，積極認真開展審計工作，形成審計亮點，為被審計單位和部門的高效管理和效益提升，提供切實可行的建議。

首先內部審計人員要積極主動地與集團公司管理層進行溝通;其次，強化被審計單位的溝通。加強內部集團公司內部審計部門與被審計單位之間的溝通，審計中心理應以規范制度化的形式，制定與被審計單位、部門之間的工作聯系制度;最后，強化與外部審計的溝通，有利于內部審計人員提高自身能力，改善內部審計工作強化審計項目的開展。

（2）改進內部審計技術

要順應信息時代的特征，力帆實業可以在使用《）A系統的基礎上增加審易等專業軟件，憑借審計人員的經驗判斷，綜合審計軟件的結果分析，最終確定被審計單位的財務狀況和經營情況是否存在問題。

（3）健全內部審計控制機制

整個審計過程都是由審計中心全面客觀負責審查，只有加強執行與監督才能有效地提高內部審計的質量，切實地為集團公司增加價值提高利益。力帆實業內部審計質量不高的現狀，集團公司應建立健全內部審計工作規范制度，便于審計人員以此開展工作。

四、結論

通過對力帆實業內部審計現狀分析研究，力帆實業內部審計一審計中心存在審計力量不足、審計溝通不到位和審計意見執行程度低等問題，而產生這些問題的主要原因有集團公司治理結構不健全、制度不完善、管理層重視度不夠以及審計理念與方法落后等。通過對以上問題的成因分析比較，力帆實業要改變當前內部審計日乍的不足，首要需優化公司治理結構，健全內部管理控制，實現集團公司內部權責的相互協調。此外，力帆實業要在集團公司內部加強關于內部審計權責職能的宣傳，增進集團公司上上下下對內部審計的了解，更加協調的配合審計工作，最終達到集團利益最大化。

參考文獻

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