淺談行政事業單位內控制度的優化

李國群

摘 要：目前，我國行政事業單位在不斷地改革，因此為了滿足人們不斷增長的政務服務需求，行政事業單位必須要不斷加強內部控制建設，加強風險管控，提高單位管理水平，提升公共服務效率和效果。本文就行政事業單位內部控制體系建設的重要性進行分析，尋找不斷完善內部控制體系的方法，并提出一些建議，以期促進行政事業單位內控管理水平的提高。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；優化路徑

一、行政事業單位內部控制的重要意義

（1）降低風險運作

內部控制是一個包括制度建設、制度執行在內的綜合性管理制度，主要由組織體系、評價監督、制度體系以及信息化管理體系等部分組成。內控制度的建設，需要對本單位的業務活動進行全面梳理，找出風險點，并做好充分的風險評估，提出風險管控措施，從而合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗。

（2）提升政務管理效率

科學的內控制度能合理保證單位經濟活動合法合規、財務信息真實完整，為內、外部審計監督部門提供高質量的財務信息，有利于發現問題，改進措施，優化管理方案，與經濟活動形成良性互動，有效提升管理水平，從而不斷提高公共服務的效率和效果。

（3）健全財務體系

內部控制的建立和實施需要遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則，整個活動覆蓋單位業務活動的全過程、要求所有的員工都要積極參與，從領導到所有的員工都有自己明確的責任分工，對單位重要經濟活動及重大風險的重點關注，在實施過程中根據國家有關規定和單位的實際情況，內外部環境的變化不斷調整、修訂和完善制度和措施，財務管理活動作為其中的重要組成部份，也就隨之更加健全。

二、行政事業單位內部控制工作優化路徑探討

（1）加強預算控制

預算控制由預算編制、預算審批、預算執行、決算績效等四個部分組成，所以加強預算控制也可以從這四個方面入手。

一是單位的預算編制人員要加強相關政策的學習和把握，編制前加強部門或崗位的溝通，加強預算細化管理，明確責任主體的預算指標使用限額及范圍，結合實際業務，將預算指標落實到具體功能科目和經濟科目分類，明確預算資金的具體開支范圍和績效目標，從而提高預算編制的科學性；二是單位嚴格按批復的預算安排各項收支，對日常業務活動中超預算支出做好事前管控，如確需調整預算，嚴格按相關審批程序執行。三是定期對預算執行情況進行分析，對預算執行中存在問題及時解決，并提出改進措施，確保預算的有效執行；四是加強單位決算管理，數據要真實、完整、及時，加強預決算數據對比分析，強化分析結果運用，從而更有效地檢驗預算方案的優劣，從而進一步完善預算績效管理機制。

（2）加強收支業務控制

1.收入活動控制。首先要健全單位內部管理制度，合理設置崗位，確保票據管理、收款、會計核算等不相容崗位相分離。其次做好收入歸口管理工作。單位應明確規定收入由財務部門專人負責，按規定落實專人保管和使用印章、票據；所有收入應收盡收，及時入帳，非稅收入及時足額繳庫。票據管理人員定期與收款人員核對、收款人員定期與會計對帳，做到帳證、帳帳相符。

2.支出活動的控制。在支出過程中明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，對單位的重要經濟活動和大額支出，要求單位領導集體聯簽和集體決策，任何個人都不能擅自改變集體決議。

（3）加強資產管理控制。

行政事業單位在資產管理方面的風險多種多樣，如：貨幣資金風險、往來資金未及進清理，長期掛帳，呆帳死帳時有發生、有形資產帳實不符，管理不善、資產處置沒有按規定程序報批審核等。因此為了防控資產管理風險，行政事業單位可以從以下幾方面來加強對資產的管理。

1.實現資產歸口管理并明確使用責任。

首先在資產采購環節，落實專人負責、嚴格執行政府采購制度，按照職責分工，加強驗收管理。其次，建立資產領用制度，必免資源浪費。最后建立資產管理責任制，在單位負責人的領導下，按照資產的類別、使用特點和使用地點，實行資產由各職能部門具體管理，堅持“誰使用，誰管理”的原則，做到物物有人管，層層負責任。

2.定期對資產進行清查盤點。

首先應成立資產清查工作組，制定出本單位的資產清查方案。財務、資產管理部門和使用部門應明確確責任分工。其次設定基準日，對單位的資產、負債、凈資產等進行全面核對和清理，保證帳帳相符、帳實相符。最后，對清查工作中發現的各項資產盤盈、盤虧、損失和資金掛帳等問題，提出處理意見并按程序報批。并進一步完善相關管理制度。

3.嚴格按規定處置資產。

行政事業單位按照厲行節約、公開公正的原則，對閑置、超標準配置、已超過使用年限無需繼續使用等資產，嚴格履行處置審批手續，財務部門按批復和處置憑證入帳，資產管理部門應充分利用信息化等管理手段，及進準確反映資產增減變動情況和處置收入情況。

（4）加強內控制度信息化建設

行政事業單位可以根據管理控制需要，引進如辦公自動化系統、政務管理系統、人事管理系統、財務管理系統等，將信息系統與行政管理有機結合，加強單位各種資源的整合利用，通過大數據等平臺提高行政事業單位的現代化管理水平，減少人為因素。

（5）重視人才培養，加強內控管理結果的運用

首先領導應高度重視單位的內部控制工作，職工應加強職業道德教育和業務素質提高，加強法律法規的學習，單位可以請內控管理專業人員對職工進行內控制度的培訓，讓職工增強內控意識，懂得如何參與內控。其次，應加強內控管理的結果運用，獎罰分明，將內控監督檢查結果運用于績效評價和職工年度考核，以激發職工參與內控的內生動力。

參考文獻

[1]行政事業單位內部控制規范（試行）財會2012（21）35-36