淺析商業銀行反舞弊審計

摘 要：近年來，我國金融領域的舞弊案件時有發生，給國內金融監管帶來了巨大挑戰。鑒于商業銀行在金融領域中的重要地位，反舞弊的任務顯得尤為重要。而審計作為商業銀行反舞弊體系的一部分，在發現舞弊漏洞、減少舞弊損失等方面發揮著舉足輕重的作用。本文將探討我國商業銀行面臨的舞弊現狀，分析反舞弊審計中面臨的問題，并提出了進一步改善的建議。

關鍵詞：商業銀行；反舞弊；金融監管

一、引言

在國內外商業銀行反舞弊壓力不斷增大的背景下，各商業銀行、監管部門不斷探索反舞弊的最佳實踐，防范舞弊事件的發生。就我國銀行業而言，近年來內控制度逐步完善，監管力度日趨加大，商業銀行反舞弊的成效得到持續提升，但舞弊案件進一步反彈的壓力仍然存在，反舞弊的形勢依然嚴峻。

二、我國商業銀行舞弊行為現狀

（1）行業固有風險較高

相比其他多數行業而言，商業銀行存在著更高的舞弊固有風險。作為一個資金高度聚集、高速流通的行業，如果其工作人員沒有良好的職業道德與操守，很容易陷入誘惑而發生舞弊行為。另外，許多商業銀行在治理架構上的不合理以及內部控制設計上的不完善等問題，也在很大程度上縱容了舞弊的產生。

（2）舞弊人員高素質化

由于金融行業相對優厚的待遇及發展前景，越來越多的優秀人才加入到商業銀行的系統中，提升從業人員整體素質的同時，也使得舞弊行為人高學歷化趨勢明顯，具體體現在舞弊手段更加隱蔽、技術含量也越來越高上，舞弊行為人通過采取高科技技術，創造和發明了許多新的舞弊方法和形式。

（3）串通舞弊日漸增多

隨著商業銀行涉及的業務范圍廣泛化，不同性質的人員相互勾結實施舞弊的情況越來越普遍，特別是銀行內部兩個或多個相互起監督作用的崗位人員合謀進行舞弊的現象日漸增多，使得舞弊情況更加復雜化。

三、我國商業銀行反舞弊制度存在的問題

（1）信息化建設滯后

近年來，國內銀行規模擴大，信息電子化程度不斷提升，運營數據向大型化轉變。如何從大量的數據背后發現舞弊行為及舞弊線索、準確解讀數據背后隱藏的信息，將是反舞弊工作質效的重要保證。而目前國內商業銀行在審計系統建設、審計數據積累、審計人員數據分析能力等方面仍有欠缺，數據分析的瓶頸有待于打破。

（2）金融監管人員經驗不足

在商業銀行的反舞弊過程中，金融監管人員扮演著重要角色，但其在基礎業務流程、體制運營評判上卻存在局限。這種現象的存在，一方面是因為工作人員自身能力不足，另一方面是由于銀行金融監管人員不斷進行崗位輪換，部分人員參加的反舞弊審計項目較少，缺乏一定的工作經驗。

（3）金融監管工作的理念有待加強

在商業銀行的反舞弊審計工作中，仍然存在將財務領域的監督檢查作為工作重點的情況。這種方式忽視了審計在內部控制和風險管理中的作用，在審計理念和文化上均落后于我國商業銀行的發展現狀。這種偏差不僅會遺漏許多的舞弊危險信號，也會在一定程度上造成審計資源浪費。

四、商業銀行實施反舞弊措施的建議

（1）高度關注商業銀行信息化與控制環境

要加強商業銀行金融監管人員的培訓，提高工作人員的各項工作技能，使其能跟上日益提高的科技水平，在面對復雜的數據庫時，能夠從容操作，提高審計效率。其次，要提高內部控制環境建設關注度，在消除已有的制度漏洞的同時，明確職權分配，做好各項制度的規范管理，這樣才能降低甚至杜絕人員利用職務之便進行舞弊行為的風險。

（2）加強金融監管隊伍素質建設

在選拔反舞弊審計人才時不僅要注重審計技能和經驗，也要注重對人員的再培訓，不斷提高其工作素養。同時要強化反舞弊審計能力，可以從四個方面出發：一是關注容易導致舞弊的業務環節，定位舞弊高發領域作為審查重點。二是廣泛運用分析性復核技術，調查比率的異常變動以及重大的信息差異。三是借助心理學知識，推測舞弊行為動機，獲得有價值的舞弊證據。四是提高面談技巧，通過面談可疑人員，發現線索。

（3）明確反舞弊審計工作的目的意識

商業銀行應通過廣泛的宣傳和教育，使經營決策層、管理部門都明確審計的目的是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。審計人員在審計實踐中應當樹立服務意識，注重與被審計對象的溝通與交流，對于因誤會產生的問題，及時消除，對于確實存在的問題，通過溝通及時加以改正。

（4）采用激勵與懲罰并行的機制

面對激烈的競爭，銀行員工都面臨著巨大的壓力，這使得舞弊非常容易滋生。銀行應制定各種激勵制度，激發工作人員的積極性，進而能夠更加有效的降低管理者與工作人員的舞弊行為發生的風險。除此之外還需加大懲戒力度，讓人們充分意識到舞弊行為所帶來的嚴重后果。對性質惡劣的舞弊行為，無論金額大小都要進行嚴懲，徹底糾正違規行為，杜絕舞弊行為。

五、結語

反舞弊審計對于商業銀行而言意義重大，面對行業特色導致的高固有風險以及層出不窮的金融創新，反舞弊審計面臨巨大的壓力和挑戰。商業銀行的內部審計人員只有在遵循職業道德的前提下，不斷探索和提升能力才能擔負起反舞弊的重任。

參考文獻

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作者簡介：王歡（1995—），女，漢族，甘肅永登。研究生在讀，內部審計，蘭州財經大學，甘肅省蘭州市、730030。