“營改增”對建筑業企業的影響淺析

摘 要：隨著我國的稅制改革，營改增已經從2016年5月1日之后正式全面實施，但是由于建筑業在營改增之前都是營業稅，因此本次改革對于建筑業來說影響十分大。文章主要分析營改增對建筑企業的影響，同時對于營改增對建筑業產生的影響提出相應的建議。

關鍵詞：“營改增”；建筑業；影響

一、“營改增”對建筑企業的影響分析

（1）“營改增”對稅負的影響

建筑業在“營改增”之前對營業額征收3%的營業稅，改革之后征收11%的增值稅，同時進項稅額可以抵扣，按照理想狀態下，全部的進項都有增值稅專用發票，即全部的進項稅都可以抵扣的情況下，相當于只對增值額征收11%的增值稅，打通了增值稅的抵扣鏈條，目的是為了減輕建筑業企業的稅負，但在實際操作過程中，并不是所有的建筑業企業進項都可以取得專用發票用以抵扣，所以，這就可能會出現建筑業企業稅負不但沒有降低，反而上升的情況。

（2）“營改增”對企業生產經營的影響

1.對于物資采購的影響。對于物資采購部門來說，需要對供應商進行審查，審查他們是小規模納稅人還是一般納稅人，由于在原有的營業稅體制下許多采購都是從小規模納稅人或者個人那里采購的，營改增之后為了實現抵扣，最好選擇一般納稅人進行采購，對分包商進行選擇時同樣需要對其進行考察。

2.對于企業工程合同的影響。企業的合同在簽訂的時候約定什么時候提供增值稅專用發票，業主何時支付工程款，以及支付的比例是多少，這些與相關的增值稅額都是關系十分密切的。

3.對企業財務績效的影響。“營改增”影響企業稅負的同時，就會進而影響企業的營業利潤和企業的各項財務績效。

（3）對于施工企業會計核算的影響

1.對于企業財務指標的影響。營改增之后，相關的財務指標會產生一些變化，這主要是由于營業稅是價內稅。增值稅是價外稅，這就會導致建筑施工企業的收入、成本、存貨等數據會降低，進而導致一些由這些數據組成的常用的財務指標發生相應的變化。

2.對于企業發票管理的影響。在原有營業稅體質下。建筑施工企業的發票管理起來相對比較容易，但是在增值稅的體制下，由于企業取得的增值稅進項稅發票是可以抵扣的，某種程度上來說其重要性等同于資金，而且增值稅的發票在開具的時候必須是由金稅系統開具的，并且增值稅的進項稅的認證也有很多要求規定，因此建筑施工企業在面對營改增的大環境下，一定要制定完善的發票管理機制，使企業盡快適應增值稅體制。

二、對于建筑施工企業應對的建議

（1）企業的上下部門相互配合，共同來降低稅負

1.謹慎做好招投標工作。建筑施工企業的相關營銷部門在進行項目的招投標工作的時候，編制標書時要十分謹慎，對于要投標的項目的工程造價一定要充分考慮增值稅的影響，對于采購的物資從哪里采購、能不能取得增值稅發票等等 問題都是必須要考慮的問題。在進行預算編制的時候給自己留足夠的利潤空間，也就是說從一個工程項目的開始就確保合理的利潤空間。

2.統一采購機制，盡量選取一般納稅人的供應商。集團內部可以建設一個專門的物資采購的公司。這樣便于其他公司進行采購，在選取供應商的時候也會有利于選取一般納稅人的企業，否則就可能存在許多小規模納稅人的供應商，不利于企業的進項稅的抵扣。在這之前，企業內部的工程部門、財務部門等要提前進行測算，選取最優的方式。

3.進行適當的稅收籌劃。企業如果想要降低稅負，最關鍵的還是要盡可能的取得進項稅發票抵扣銷項稅，因此企業的各個部門都應該積極的參與進來，各個部門相互配合，大家都 盡一份力，只有這樣才能實現企業的稅負降低。

（2）加強建筑企業納稅管理

建筑業企業在材料以及設備的購進中需要選擇具有納稅資格、可以提供增值稅專用發票的供應商進行采購，防止出現缺乏增值稅專用發票而導致無法對進項稅額進行扣除。同時，在招標采購的過程中，需要對供應商納稅人的身份進行明確，保證合同的規范性，在合同中明確發票的種類和送達時限等內容。

（3）應對會計核算的措施

增值稅體制對于企業的財務管理要求更加嚴格，企業應該主要從兩方面來做好相關的工作：一是會計核算工作，建筑施工企業的財務人員應該通過自學或者培訓等方式來盡快熟悉增值稅體系。二是發票管理工作，對于可以抵扣銷項稅額的進項稅發票一定要注意其認證期等，如果過了認證期沒有認證，就不能再認證進行抵扣。同時還有哪些發票可以抵扣、哪些發票不能抵扣進行區分，不能將不能抵扣的發票進行抵扣。

（4）必要的轉型

在增值稅的大環境下，建筑施工企業應該逐步向產業化進行過渡，最終要求建筑施工企業在生產當中進行標準化、機械化、管理規范化等，同時提高建筑的科技水平，降低建筑施 工的成本。建筑施工企業當前的首要任務是提高自身的管理水平，完善自身的管理機制，對于各種將要面對的困難工作做好積極的準備，只有這樣，才能使自己在行業中更好地發展下去，對于整個行業的規范化發展也能做出積極的貢獻。

參考文獻

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[2]汪治國.營改增對建筑施工企業稅務籌劃的影響[J]，財會學習，2015（18）

[3]徐鵬鵬，龍春曉，劉貴文.“營改增”對施工企業成本管理的影響及對策[J]建筑經濟，2016（8）

作者簡介：李國娟（1994），女，漢族，山西侯馬，研究生，管理學碩士，西南科技大學，公司財務。