營改增背景下稅收籌劃和稅務的風險管理

鄧濤

摘 要：市場經濟體制的快速變革，使得我國稅收體制也發生了變化。企業的經營發展環境與以往存在著較大的差距。在營改增背景下，許多行業的納稅金額都有所減少，避免了重復納稅現象的發生，增加了企業的經營效益。在當前這種環境中，開展稅收籌劃工作可以避免經營風險的出現，同時也可以提升企業的經濟效益。但是企業稅務風險也在逐漸增加，這就需要結合企業發展的實際情況，對存在的風險因素進行合理控制，做好稅收籌劃工作，為企業的穩定發展奠定基礎。

關鍵詞：營改增；稅收籌劃；稅務風險

對企業的經營發展來說，營改增政策的實施在一定程度上減少了重復征稅，營造了一個良好的市場環境，可以幫助企業在合法的基礎上減少納稅金額。企業領導人員需要了解到營改增背景下稅收籌劃的重要性，對企業存在的稅務風險進行深入的分析，并采取有效的對策進行科學管理，以此促進企業的健康發展。

一、營改增背景下稅收籌劃的管理

（1）稅收籌劃風險分析

第一，政策上存在的風險。許多企業在經營管理期間會受到多種因素的影響，在實施相關政策時，對政策沒有一個清晰的了解，那么在實際開展工作的過程中就會存在不規范的行為，從而導致稅收籌劃風險的產生；第二，政策調整后會對企業的稅收籌劃造成影響。企業在開展各項工作時需要嚴格遵循相關的法律法規，如果政策發生變動，則會在一定程度上影響稅收籌劃的效果，所以要時刻掌握相關政策的變化情況，并做好應對工作；第三，稅收籌劃方式不靈活，許多企業在發展的過程中還采用以往的稅收籌劃方式，一旦企業出現問題，就會影響稅收籌劃的順利開展，這就需要保證企業生產經營的有序進行，同時還要滿足稅收政策中的相關要求，這樣才能保證企業的穩定發展。

（2）科學選擇稅收籌劃方案

1.企業的發展規模不同，選擇稅收籌劃方案也存在著較大的差距。可以結合企業的應稅服務銷售額進行判斷，如果超過500萬元，則判定為一般納稅人，如果小于500萬可以判定為小規模納稅人。

2.企業的不同發展階段，所選擇的稅收籌劃方式也是不一樣的，處于起步階段的企業，需要對籌資結構、企業組織形式等進行籌劃；處于成長階段的企業，可以通過設置子公司和分公司來進行籌劃，也可以進行再融資和納稅人身份的稅收籌劃；處于成熟期的企業，可以在采購商品時進行科學的稅收籌劃、存貨計價方式的稅收籌劃和固定資產折舊方式的稅收籌劃等。要結合企業的實際情況進行選擇，以此來降低企業的稅負。

3.企業所處的行業不同，選擇的稅收籌劃方案也存在和一定的差異。因為行業性質不用，企業生產經營的內容也不同，存在各自的特點，那么在稅收籌劃的過程中側重點也不盡相同，需要結合企業的經營內容來進行合理的稅收籌劃。

二、營改增背景下稅務的風險管理

營改增政策對企業的經營發展有著較大的影響，企業的計稅方式也變得的更加多樣。納稅方式主要分為兩大類，分別是一般納稅人和小規模納稅人，這兩種納稅方式中，參與進項稅抵扣的項目是不一樣，對于規模比較大的企業，內部的整體結構較為完善，可以將其歸為一般納稅人。以施工企業為例，以往許多施工企業在進行費用統計的過程中，施工材料費用是無法通過進項稅額進行抵扣的，而一般納稅人就可以按照一定的比例進行抵扣。所以企業都可以通過選擇不同的納稅方式來進行經營和管理，讓企業可以在營改增背景下更好的發展，提升企業的經濟效益。

（1）增值稅政策

營改增政策在實施的過程中，企業中各項工作模式都發生了改變，稅務核算工作也是一樣，在銷售、減免稅等多重情況下，稅務核算的內容也發生了變化，不能再應用以往的核算方式，否則會增加企業的稅負。這就需要對核算的內容進行確定，保證各項數據的精準性。在對不同項目進行細致核算的過程中，要了解相關的優惠政策，將不同業務收入進行準確區分，確保相關政策的有效實施。

（2）增值稅專用發票

在營改增的背景下，許多企業都會通過增值稅發票進行抵扣，以此減少企業的納稅金額，這種方法可以達到逃稅的目的，所以代開發票的現象越來越多，這就需要加強對這方面的重視。要對增值稅專用發票有一個正確的認識，加強對增值稅專業發票的管理。并根據扣稅憑證在規定的時間內進行稅款繳納，結合法律法規，對增值稅專用發票中的稅款和價款進行分離，并且將兩者相加，如此便會得出價稅。

（3）進項稅額抵扣

納稅人在購買商品、貨物時需要支付的增值稅稅額屬于進項稅額，商品和貨物包括的種類有很多，主要有項目投資中轉入時的商品、進口貨物和應稅勞務、接受捐贈轉入的貨物、以及在購銷貨物過程當中支付的運費。以上都需要進行審核之后才能實現進項稅額的抵扣。抵扣稅額就是企業在繳納稅款的過程中，將可以減免的稅額進行扣除，這部分稅額是在允許扣除的范圍內。稅額抵扣和稅額扣除有著明顯得差別，前者屬于按照法律規定進行納稅金額的抵扣，而后者屬于將納稅金額中的一部分稅款扣除，所以，在一般的情況下，采用進項稅額抵扣要比稅額扣除繳納的稅款要少很多。那么納稅人就可以選擇進項稅額抵扣的方法，來降低企業的稅務風險。

國家經濟發展水平的不斷提升，各個行業的市場競爭也越來越激烈，如何在激烈的市場競爭中站穩腳跟是企業發展過程中主要面臨的問題。營改增政策的推行為企業的發展提供了新的機遇，這就需要企業可以迅速適應營改增中的相關政策，做好稅務籌劃工作，還要對稅務風險進行科學的管理，才能促進企業的可持續發展。企業還需要對自身的產業結構進行調整和優化，對應用技術進行創新，讓企業可以在新的發展形勢下實現轉型升級。

參考文獻

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