企業財務稽查存在的現實瓶頸及解決對策

王鎖

摘 要：財務稽查工作是企業財務控制的主要環節，是財務部門自我審查、糾偏的重要手段。加強財務稽查工作有利于增強企業內部控制有效性，控制財務與經營風險，保證企業財務管理工作的合法合規，同時也使企業能夠滿足企業外審的具體要求。但是，現實中財務稽查沒有得到足夠重視，作用發揮存在諸多障礙，本文在分析主要問題的基礎上，提出針對性建議，旨在推動企業財務稽查工作得到進一步加強。

關鍵詞：財務稽查；主要問題；對策

一、財務稽查的內涵、主要工作定位

財務稽查是企業財務控制的主要環節，主要工作是由企業財務部門內部主體所實施的監督控制活動。一般來說，財務稽查有以下兩個方面特點 ：第一，財務稽查是企業內部最有效和最直接的自我規范與自我糾偏機制，構成了企業內部財務控制的第一道防線；第二，財務稽查的順利開展要求企業財務人員要保持高度獨立性和責任感，多措并舉規避財務風險，滿足內外部財務檢查與監督工作有關要求。為保證財務稽查的高質量開展，企業應重點做好以下幾個方面工作：一是稽查會計核算情況。對企業財務報告、會計賬簿等財會資料的真實完整性進行稽查，檢查其是否符合會計法律法規要求和企業會計制度；二是稽查企業資金管理情況。查看企業的債權債務、銀行賬戶、資金收支及授信業務管理等情況是否符合企業統一規范，尤其要檢查有關大額資金收支情況手續的完備性 ；三是稽查稅費繳納情況。重點稽查企業執行財政稅收優惠政策情況，在日常經營管理中是否嚴格依法繳納稅收 ；四是稽查會計核算基礎工作。嚴格核查企業會計從業人員是否具備相應資格，會計檔案管理是否規范、會計崗位設置是否遵循了兩權分離等原則、會計機構的成立是否滿足了相互牽制與方便信息傳遞等要求 ；五是稽查會計內部控制實施情況。檢查企業各項會計內控制度的設立及實施情況。

二、財務稽查存在的現實瓶頸

（1）企業對財務稽查的重視程度依然不高

據調研，目前尚有很多企業管理者和會計人員錯誤的認為，內部和外審每年都要進行例行審計，財務部門沒有必要再花精力進行稽查，也就沒有建立完善的財務內部稽查制度，更沒有開展財務稽查。有的單位雖然制定了稽查制度，但沒有嚴格執行，把稽查工作當成一種負擔，開展不夠深入，稽查成效不明顯。

（2）財務稽查隊伍建設依然存在短板

財務稽查人員配備不足，崗位分工存在一定困難。對稽核制度的重要性認識不足，內部分工不盡合理。年齡結構偏老齡化，知識結構偏陳舊，對新政策、新制度的理解吸收能力較弱，對科技化的稽查手段運用能力較差。

（3）財務稽查人員的獨立性依然不夠

盡管《會計法》以及會計職業道德規范等都對企業會計人員的會計監督與審核職能進行了明確規定，但在實際工作當中，由于財務人員被聘任權利往往掌握在企業管理層，在工作中不得不考慮管理層的利益訴求，導致其工作的獨立自主性經常會受到這種關系的影響。其內部監督審核職能的作用難以得到有效發揮，甚至還會出現企業會計人員根本無法阻止管理當局的違規行為，在很多情況下還會成為參與者，財務稽查人員的非獨立性削弱了內部監督的效能。

三、強化財務稽查工作的主要對策

（1）高度重視，立足長遠，服務全局

企業管理人員必須提高管理站位，強化企業財務風險意識，將財務風險控制作為其目標之一。需要建立完善的風險管理制度，建立風險防控體系，將風險關口遷移，堅守財務風險的第一道防線，有效發揮財務核查自查自糾的有效作用。財務稽查不能僅限于一個部門或一個業務單元，而是要觸及到企業管理的各個層面，必須“立足財務內部，著眼企業全局”。企業不是在真空中運行，必然存在這樣或那樣的問題，財務稽查管理工作應前移，要深入到業務流程中去，善于抓各環節主要、關鍵問題，善于從表觀發現企業管理中的風險點、薄弱點，善于透過現象看本質，才能對各管理層提出可操作的管理建議，便于領導決策和督促改進。具體落實中可通過賬務審核，以及內部審計的方式進行改善，加大交叉檢查力度，在各分支部門日常自查的基礎上，強化開展交叉檢查，防止自查過程中的舞弊行為，發揮監管機制的真正效力。

（2）加強財務稽查隊伍的建設，提高稽查人員的素質

高質量的財務稽查工作需要高素質的財務人才作為支撐，所以要加快財務稽查人才培養，提高業務素質、工作能力、職業道德水平等。積極鼓勵財務稽查人員主動學習新技術、新技能、新業務，樹立強烈的創新精神，實現對自我的超越，對傳統工作程序、方法的超越，以提高其職業敏銳性、綜合能力和素養；使其密切關注一些時效性很強的經濟事項的發展，增加工作主動性，收集各方面信息，及時開展財務稽查工作，更好地發揮其對企業生產經營過程全面監督的作用。

（3）增強財務稽查人員的獨立性

財務稽查人員應當具有獨立思維、底線思維，不應一味以部分管理人員的意志為轉移，避免出現稽查偏頗。同時，企業應當避免稽查人員與管理人員兼任的問題，以便充分保證稽查人員的獨立性。

參考文獻

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