關于社會審計參與國有企業腐敗治理的若干探討

劉建忠

摘 要：隨著國家反腐力度地不斷加大，腐敗現象已經對國家良治目標的實現造成了非常嚴重的影響。為了有效治理腐敗現象，國家的各相關單位均采取了強有效的治理措施，可以說，腐敗已經成為各個單位的一項重要的議題，同時也是當今社會普遍關注的一個社會問題。構建規范以及合理的治理機構、建立合適的治理機制，從而促進國家腐敗治理目標的盡快實現。本文以國企為例，著重探討了社會審計參與國企腐敗治理的相關情況，旨在預防國企腐敗現象、更好地開展腐敗治理工作提供切實可行的依據與參考。

關鍵詞：國有企業；社會審計；腐敗治理

一、社會審計在國企腐敗治理中的重要性分析

社會審計是國企腐敗治理中的一項十分重要的組成內容，不僅在對權力使用方面具有防護性以及建設性方面的效果，而且還對權力的運行具有監督以及評價方面的效果。所以說，社會審計對國企腐敗現象的治理具有較大的推動效果。其重要性主要包括如下2個方面的內容：

（1）社會審計在預防國企腐敗方面的作用。對于國企的腐敗現象，應該注意防范于未然，強化預防，能夠從根本上降低國企腐敗現象的發生率。社會審計可以從如下幾個方面發揮預防腐敗的作用，具體體現在：一是應該注意高度重視與關注社會審計及其審計結果，從而使得社會審計本身作為一種有效的威懾而存在。社會審計所產生的這種威懾力，使得國企各個部門工作人員更加誠信、盡職盡責，完全可以經得起社會審計的考驗。社會審計除了在腐敗預防方面扮演著十分重要的威懾效果外，還具有教育方面的效果，也就是說：當發現國企腐敗方面的問題的同時，社會審計還能夠作為一種道德的標桿，有效地約束了工作人員的工作規范。二是對國企各個部門工作人員的行為以及政策等，且向全社會公示審計的結果，從而有效提高國企服務的透明度，使得國企相關職能的應用得到很好地監督以及制約，使得國企工作人員能夠規范自身的行為，從而最大限度地降低國企腐敗現象的發生率。

（2）社會審計在國企腐敗控制方面的作用。對于國企而言，若要有效地對腐敗進行控制，不僅要使得國企腐敗的發生率顯著下降，而且還應該降低腐敗現象對國企所造成的損失等。社會審計在上述2個方面的作用較為重要。國企開展社會審計的根本目的不在于查出國企內部的腐敗現象，而是在于通過揭示國企內部腐敗現象，敦促國企制定科學規范的內控制度，并對體制進行深化改革，從而構建一道抵御腐敗的防線，讓腐敗分子無處可腐，沒有任何漏洞可鉆，從而在很大程度上降低國企腐敗現象的發生率。以減少腐敗對國企所造成的損失，能夠盡早地發現其中存在的腐敗問題，并及時揭示，然后盡量減少因腐敗對國企造成的損失。

二、當前時期下社會審計參與國企腐敗治理的具體對策

（1）強化現行社會審計制度地執行與落實。在當前的社會審計制度發展背景下，會計事務所的確定由企業與會計師事務所雙方自行協商所確定的，不僅能夠使得國企談判過程中的交易成本水平顯著增加，而且還會使得會計事務所與管理層合謀之間的機會，通過虛假披露，從而對投資者的利益產生損害作用。若對各級國企的年報進行審計，可以通過招投標的途徑加以確定，并由中標的會計事務所代表國家審計機關以及國企的全體股東對相關的國企開展審計，從而有效地遏制了注冊會計師與被審計單位之間的利益關系，在開展實際的審計工作時，注冊會計師就不會受制于被審計單位的利益誘使或者威脅而出具假的的審計報告。國企與會計事務所之間沒了利益之間的關系，那么審計報告也就不會弄虛作假，審計報告的真實度也顯著提高，從而促進社會、國企以及資本市場三者之間的良性發展。

（2）國家審計機關的可操作性強。在對國企進行社會審計時，能夠使得國家審計機關對參與審計的會計事務所進行有效地監管，可以靈活地對審計結果進行抽查，對于徇私舞弊的現象，國家審計機關可以作出應有的懲罰，并適時吊銷會計事務所的資質。我國的注冊會計師審計制度最先源自于西方，西方國家對投資者的保護力度較大，若存在審計失敗的現象，勢必會導致投資者的巨額索賠，而且還會導致自身的聲譽損失。然而，我國對投資者的保護則不如西方國家強，也就是說，若存在審計失敗的情況，那么會計事務所所面臨的后果自然也不會如同西方國家那般嚴重，這在很大程度上使得我國審計質量水平下降。若國家審計機關對社會審計的結果進行抽查，并對審計失敗進行嚴懲的話，社會審計與企業管理層之間的合謀的機會則會顯著下降，從而提高審計報告的準確度和真實度。

三、結論

綜上所述可以得知，當前時期下，各級國有企業均紛紛地意識到了社會審計的重要作用，主要表現在：社會審計在預防國企腐敗方面的作用、社會審計在國企腐敗控制方面的作用等方面。由此可以得知，社會審計對國有企業腐敗治理以及有效遏制腐敗現象等均具有十分重要的意義與價值。對此，各級國有企業應該積極地引進社會審計，接受國家審計機關的監督與管理，積極地提高國有企業的腐敗治理力度。

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