淺談唐山CX公司稅務籌劃問題

易鳴 徐瑩

摘 要：近幾年，隨著稅收的普及，稅務籌劃也逐漸被重視，稅務籌劃是指納稅人圍繞涉稅事宜所進行的為了減少企業稅負的管理活動。通過納稅籌劃降低企業成本，減輕企業納稅負擔，增加企業利潤越來越受到經營者的重視。本文主要討論唐山市CX公司的稅務籌劃問題，并針對其中的一些問題提出合理的建議。

關鍵詞：稅務籌劃；問題；對策

隨著我國經濟的快速發展，我國企業的競爭壓力越來越大，稅務籌劃這個減少稅負、增大收益的活動逐漸走進各個企業的視線中。但是我國公司對稅務籌劃理論知識的了解還不是很多，一部分公司對納稅籌劃的看法還只停留在減少稅負層次上，只顧企業眼前利益。納稅人沒有較強的稅務籌劃意識，會計工作人員整體素質和專業水平不高。唐山市作為已有百年歷史的工業城市，是中國近代工業的搖籃，但是唐山市一些工業公司的稅務籌劃發展卻不是很樂觀。

一、唐山市CX公司基本情況介紹

唐山市CX有限公司成立于2008年，該公司地理位置在河北省遵化市，是一家專門制造畜牧養殖機械的生產廠家。該公司需要交納的主要稅種有；增值稅、印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅，因近幾年環境問題的影響，對該公司有較大的沖擊。CX有限公司為工業企業，占地面積較大，而唐山市又是重工業地區，土地較為重要，所以土地使用稅額較高，但是由于生產需要，這項稅額與房產稅都是無法避免的。

二、對CX公司進行部分稅務籌劃

（1）CX公司城鎮土地使用稅稅務籌劃

按照城鎮土地使用稅法的規定，該企業城鎮土地使用稅的籌劃空間不大，主要是充分利用稅收優惠降低稅收負擔。按規定對CX公司廠區包括生產、辦公及生活區以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。所以應該把公司盡可能多的空地改造成公共綠化用地。

（2）CX公司房產稅稅務籌劃

從房產稅的計算公式中可以看出，應稅房產原值的大小直接決定房產稅的多少，合理地減少房產原值是房產稅籌劃的關鍵。CX公司應該關注結轉的土地使用權賬面價值與在建房產相關的上地的關系，對于房產占用的土地面積按比例結轉，對于非房產占用土地，應當予以攤銷，使土地使用權攤銷最大化，達到房產原值最小化的目的。

（3）CX公司印花稅稅務籌劃

CX公司在勞務的流轉環節中，每一次訂立合同均需繳納一次印花稅，如果事先能夠確定下一個流轉環節，就完全可以節省印花稅，避免重復。同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。可見，分開核算也可以避免多交稅。

三、唐山市CX公司稅務籌劃現狀及存在的問題

（1）企業稅務籌劃只看眼前利益，影響未來發展

由CX有限公司的情況來看，該公司沒有重視稅務籌劃，只顧企業目前的利益，這樣發展不利于完成企業利益最大化的目標，阻礙了企業以后的發展。大多數企業也與該企業有類似的情況，不能明確企業稅務籌劃的概念。只把降低繳納金額作為公司的首要目的，沒有思考企業以后的發展，被眼前利益蒙蔽。

（2）企業不能正確區分稅務籌劃與逃稅、避稅，存在潛在的違法行為

CX企業財務管理人員不能明確稅務籌劃與逃稅、避稅的界限，對企業存在潛在的風險。稅務籌劃能否使企業合法的減少應納稅額，主要受籌劃方式的影響，不合理的籌劃方法有可能會對納稅人造成稅務風險。我國現行稅法對逃稅、避稅的法律規章較為模糊，例如；企業認為是稅務籌劃，但是稅務機關可能就會認為是逃稅。所以財務人員進行稅務籌劃后不僅不能達到減少稅負的目標，還有可能因為延誤了交稅時間而補交稅款和滯納金，不能取得實際的效果。

四、改進唐山市CX有限公司稅務籌劃的對策

根據以上對唐山市CX公司的研究，結合唐山中小企業自身稅務籌劃中的問題，對唐山市CX有限公司的稅務籌劃提出以下對策，為其他唐山市中小企業提供借鑒。

（1）強化納稅人稅務籌劃意識，提高對稅務籌劃的認識

企業想要在競爭力較大的形式中立于不敗之地，最重要的還是自身的管理，其首要任務就是讓納稅人對稅收籌劃有正確的認識，要讓他認識到稅收籌劃是法律賦予的權利，與逃稅等違反法律的行為性質不同，實現稅務籌劃不僅對企業有積極作用，對政府也是有好處的，因為企業發展迅速，從總的程度上也可以增加國家的稅收。

稅務籌劃這項工作是一個細致的綜合性活動，必須要得到管理者的支持，管理者的稅務籌劃意識不足是企業進行稅務籌劃的最大障礙。

（2）國家應加強稅收相關法律的建設，完善稅法及稅收制度

相關稅收法律法規都使用相應術語，在我們對稅法進一步進行完善的同時，對于模棱兩可的概念也需要進一步的清楚解釋，以免稅務征收人員和納稅人在征稅方面產生分歧。國家不僅要加強稅收機關組織建設，也要加強其紀律建設，為企業稅務籌劃提供一個優良的氛圍。

目前我國的稅收法制并不是很完善，很多法律法規存在漏洞，企業在遇到可以通過進行稅務籌劃來增加自己的收益時，沒有明確的法律依據不敢進行稅務籌劃，為了避免這些情況，應盡量完善稅法和稅法制度。

參考文獻

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[2]熊英.中小企業稅務籌劃問題與對策探討[J].財政金融，2014，（5）：77.

[3]于天力.企業稅務籌劃存在的問題及對策[J].會計研究，2016，19（6）：29.

作者簡介：

易鳴（1995-），男，漢族，河北省石家莊市，初級職稱，研究生在讀，燕山大學。

徐瑩（1994-），女，漢族，河北省秦皇島市，初級職稱，研究生在讀，燕山大學。