淺析制造企業財務內部控制存在的問題及應對措施

薛蓮

摘要：隨著我國制造企業管理水平的不斷提升，企業自身已經意識到財務內部控制對企業發展的重要性，但制造企業長期以來對財務內部控制的不重視，弱化財務部門能力，缺乏預算指導及監督機制等，都已經成為影響企業財務內部控制甚至是影響制造企業發展戰略的因素。本文針對制造企業財務內部控制出現的問題，從財務內部控制制度建設，人才隊伍建設，信息化建設，提高風險意識等角度，對完善制造企業財務內部控制問題進行探討，為制造企業財務內控管理提供思路。

關鍵詞：制造企業;財務內部控制;問題

中國的改革開放，經過了40個春秋，我國國民經濟蓬勃發展，國際地位迅速提高，伴隨著國際形勢的不斷變化，國家、民眾對國內核心制造業提出更高的期望和要求。在提高我國制造業核心競爭力的主旋律下，加強制造企業財務內部控制被提到了的更高的位置，而作為財務管理體系核心內容的財務內部控制，已經成為制造企業管理控制的重要組成部分。

一、制造企業財務內部控制存在的問題

制造企業財務內部控制存在諸多問題，較為突出的一個方面就是財務內部控制管理的缺陷。財務內部控制管理的缺陷間接導致企業財務活動、企業生產經營，企業整體管理水平的落后，使得制造企業在后續戰略實施過程中，力不從心。

（1）財務部門管理決策能力被弱化

制造企業，經過幾次產業結構改革，使得企業之間的規模和結構水平參差不齊，高層管理者對財務部門管理職能的理解也千差萬別，有的管理者甚至不重視財務部門的工作，仍然認為，財務部門管理工作的核心，就是會計記賬。公司管理層完全沒有意識到公司的發展過程中，財務部門的管理決策是能夠起到重要作用的。管理層級對于財務部門職能認識的缺陷，導致在公司運轉過程中，財務部門的話語權被弱化，執行力被弱化，決策力被弱化。這樣的惡性循環，導致財務內部控制的管理性職能、指導性職能，決策性職能，在公司的發展過程中，起不到任何實質性的作用，長此以往，必將阻礙公司的精細化發展之路。

（2）財務部門工作人員技術水平不高

造成財務部門工作人員能力不高的原因主要有二個方面，一是公司的上級領導對財務部門不夠重視，認為財務部門的作用主要在于記賬和報稅，使得在招聘財務人員時沒有對應聘者提出更高要求，同時高層也不重視財務人員業務能力和專業技能的后期培訓，這使得財務人員更加缺乏綜合素養，導致財務部門專業素質不高，管理水平低下，也不能為公司在決策上提供有效意見和建議，更是在企業財務內部控制的全過程中發揮不了應有的直接作用，使得企業財務內部控制缺乏基礎。

（3）財務預算的編制缺乏指導意義

編制財務預算是制造企業內控管理工作的基礎，真正有效的財務預算能夠為企業的財務運營，起到很好的指導作用。然而，現在部分制造企業沒有財務預算，且呈現一種完全開放式的運營狀態。而部分制造企業即使有財務預算，但該預算也僅僅是一份空洞、敷衍的數據表格，沒有實際使用價值，而且公司也不會真的拿來作為公司管理決策的數據指導，完全流于形式。財務預算管理工作的缺失，

（4）缺乏激勵、監督和約束機制

由于制造企業的激勵和約束機制不夠健全、有效，使得公司的各項制度很好，但收到的實際效果并不理想。癥結就在于，沒有一個強有效的監督機制考核這些體系程序是否在執行或者是否在被認真執行，而只是搞形式、走過場。在這種情況下，即使公司制定出很先進，很完備的財務內部控制制度，也很難發揮出應有作用，從而使得公司高層出現“內控無用”的認識。產生這樣的認識，就不會對財務內部控制制度加以修訂、增訂。長此以往，公司的財務內部控制與時代發展的脫節程度日益加重。

二、加強制造企業財務內部控制的措施

有效的財務內部控制實際上是完善制造企業治理結構，成為實現制造企業目標的重要保障。本文從以下幾個方面提出財務內控改進建議，以實現制造企業實現更優財務內控管理。

（1）加強制造企業財務內部控制體制建設，從“硬”件角度全面發展

在建立制造企業財務內部控制管理工作中，首先必須明確崗位分工和崗位職責，獎懲分明，權責清晰，全面落實公司的激勵和約束機制，加強財務內部控制監督，并將權責落實到個人，形成權責清晰、有序合理的財務組織機構，從公司自身的角度出發，不斷完善組織架構。充分發揮公司現有財務制度，如清查制度、收支審核制度、成本核算制度、定額管理制度等，使現有財務制度不再流于形式。在現有財務制度的基礎上，不斷完善公司的財務制度和管理制度，增強財務操作的規范性和標準性。同時也可以發揮財務部門在財務內部控制中的管理優勢。從最基本的“硬件”建設角度，為制造企業財務內部控制的全面實施搭好基本架構，為后續財務內部控制的全面實施和長久的良性發展，做好最基本的鋪墊。

（2）加強制造企業人才隊伍建設，從“軟”件角度全面發展

加強人才隊伍建設，提高員工的整體素質。制造企業應通過員工培訓等相關方法，尤其是對財務人員綜合素質的培養，加強對員工的理念滲人，讓每位員工都大體了解財務內部控制的理論，使財務人員認識到財務內部控制對公司管理的重要性，認識到每個崗位都是有相應的財務內控管理制度的，認識到財務內部控制可以提高公司整體競爭力，認識到財務內部控制可以實現公司戰略。員工整體內控意識的提高，將會使制造企業的整體管理水平，得到質的提升，可以使制造企業從“軟件”角度提高財務內部控制的有效性實施，并為制造企業財務內部控制后續良性發展，打下堅實基礎。

（3）加強制造企業對內及對外信息溝通

良好的信息溝通，能夠減少企業由于信息不對稱而發生的信息成本，加強制造企業整體的信息化管理系統建設，建立健全套完善的內部信息溝通體系，全面打通信息化交流的渠道，使公司的信息能夠通過信息化手段暢通無阻的在公司內部得到共享，這就從本質上解決了制造企業內部各部門之間溝通不暢，上級與下級溝通不暢，員工與員工之間溝通不暢，甚至是各部門與外部供應商和銷售商溝通不暢的問題。信息得到無阻式共享，不僅員工的工作情緒和效率得到提升，而且公司高層也能夠通過信息化的渠道，掌握各部門的最新信息，做出快速、準確、有效的對策，并針對性的解決問題。有效的信息溝通能在制造企業財務內部控制中起到橋梁的作用，使得各個控制環節形成有效的溝通閉環，并不斷調整控制方案，提升控制效果。

（4）加強風險管理，進行有效的風險評估

企業的蓬勃發展，離不開制造企業公司戰略的制定和規劃，公司戰略為制造企業規劃了發展的大方向，但如何能保證制造企業的后期發展，能持續有效的沿著公司戰略的方向前進，就要求公司必須樹立高度的財務風險防范觀念，必須對財務管理引入一個概念“風險管理”，將其作為財務管理的重中之重，并落實、融入、運用在財務實際工作中。針對制造企業的生產經營，定期對公司的風險進行評估，制定較為完善的風險預警方案，對可能造成風險的漏洞進行甄別，有方向性的進行財務內部控制調整工作，以達到對風險的預防性和預測性，而不是簡單的亡羊補牢，以確實保證管理政策的有效實施。

三、結束語

綜上所述，制造企業的財務內控制度將直接影響著制造企業的發展，沒有一個運營良好的財務內部控制體系對制造企業的生產經營和資源進行有效的監督和配置，會對制造企業的資源利用率和生產效率產生負面影響。而運營良好的財務內控制度，可以有效的提高制造企業的運營能力、管理能力，使企業形成良好的運營機制。一套配置合理，運營有效的財務內部控制管理制度，已經成為一個制造企業的標配，也是制造企業長久發展的根本保障。企業需不斷完善財務內部控制管理體系建設，“軟”件和“硬”件雙管齊下，對風險進行有效管理，不斷提高公司的核心競爭力，確保公司穩步發展，最終在制造企業的發展過程中，實現戰略作用。

參考文獻

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