企業集團資金管理問題探析

彭蔚嫻

摘要：企業集團通過對資金實施集中管控，有利于防范資金風險，增強集團資源配置優勢，資金集中管理是企業集團所采用的主要形式。基于此，本文對資金集中管理中的管控模式、資金規范管理、風險防范進行探析，提出加強企業集團資金管理的對策建議，包括：建立結算中心管理模式進行資金集中;制定資金管理制度及資金預算制度加強資金運作的事前、事中和事后動態管理;對照內部控制指引對資金活動進行風險梳理，加強內部審計及信息建設防范資金風險。

關鍵詞：企業集團;資金管控;風險防范

資金是企業生存與發展的基礎，是進行經營活動的血脈，因此企業集團作為現代企業的最重要、最主要的現代企業組織形式，在社會市場經濟體制中有著重要作用。資金管理問題是企業財務管理的重要部分，企業集團對資金實施集中管控是必要的，是防止資金發生風險有效方式。

一、企業集團加強資金管理的重要性

（1）加強資金集中管控，保障資金安全

企業集團通過資金集中管理和控制，加強對成員單位的資金存量、狀態、流向等信息數據收集和分析，對企業經營活動資金進行有效統籌，實現規范成員單位資金收支行為，保障資金使用的安全性。

（2）有利于資金合理配置，減少外部融資降低資金成本

企業集團通過資金集中管理，加強對公司資金流向的控制，通過嚴格執行公司制定的資金管理措施、原則在確保成員單位經營活動所需資金的基礎上，合理安排企業集團資金，減少外部融資資金，降低資金成本，為集團公司實現發展戰略，擴大規模，調整產業結構等重大投資決策提供較低成本的資金支持。資金集中管理有利企業集團集中資源發展優勢項目，實現對投資和籌資的統一管理。

二、企業集團資金管理存在的主要問題

（1）資金集中管理缺乏，致資金使用效率低下

1.銀行賬戶過多，資金分散

企業集團對資金管理缺乏集中管理，沒有系統的資金管理模式。由于各成員單位獨立管理資金，造成銀行賬戶開立不受控，銀行賬戶過多，每個銀行賬戶都留存著一定的資金，公司資金分散.

2.資金信息不對稱，資金無法調控.

企業集團不能及時掌握成員單位的資金活動，無法對資金收支進行及時有效控制：對成員單位的資金信息掌握不對稱、不全面，不利于集團的資金整合;造成資金控制方向不清晰，力度不夠，資金的管理運營效率和使用效率低下。

（2）資金制度不完善，容易致資金使用不規范

1.企業集團資金預算制度不完善

成員單位虛報資金使用計劃，資金計劃與經營計劃脫節;資金預算內容過于粗放，資金預算執行力不到位，預算竄項使用，出現預算外資金支付，導致資金使用失控，預算形同虛設。

2.企業集團資金管理責任不明確

結算中心與成員單位出現相互推諉與扯皮，造成無法合理運用與調劑資金，無法確保公司日常經營運作的資金需要和渠道暢通;無法確保公司資金收支有效監控，資金有序運行。

3.企業集團資金審批制度不完善

資金支付審批權限不明確，引起資金支伺錯弊;資金支付申請審批流程冗長，同一事項重復審批，經營效率效果無法有效保障;資金支付越權審批，導致資金管理失控。

（3）不注重風險控制，加大風險的集中度

1.資金業務操作不規范，增加資金風險集中度

企業集團在資金結算和現金管理日常業務中沒有規范操作，造成銀行賬戶管理不當、現金和票據存取不當、資金支付印章和密鑰使用保管不當等，都有可能出現風險;集團公司資金集中管控有可能會增加資金風險集中度。

2.項目投資管理缺失，造成資金重大損失風險

企業集團都會對認為有優勢項目集中資金加大投資，如果沒有重達見項目投資論證管理，盲目投資，容易投資失敗，造成公司資金重大損失風險。

三、企業集團加強資金管理的建議

（1）設置結算中心實施資金集中管理

企業集團公司可設立財務公司或結算中心進行資金集中管理。由于設立財務公司受一定條件限制，企業集團設立結算中心進行資金集中管理是一種主要方式，企業集團通過結算中心將原來各自為政的成員單位資金核算職能取消，由結算中心負責公司資金的籌資、內部結算、內部信貸、資金預算、調劑資金余缺等職責。

1.通過銀行賬戶的管控，實現資金集中

要求同城的成員單位必須在結算中心開立內部結算賬戶，不得擅自向銀行開立結算賬戶，包括稅戶、外幣賬戶、保證金賬戶等的開立和核算，成員單位預留銀行印鑒必須交由結算中心統一管理。對于異地成員單位也要求在結算中心開立內部賬戶，但可根據業務開展情況，向所在地銀行開立結算賬戶，同時開立網上企業銀行賬戶。結算中心通過網上銀行設置信息查詢權及網上支付終審權限。

2.通過集中結算，實施資金集中調控

資金集中結算中心以后，調配權全部集中在結算中心手中，但成員單位仍是獨立經營的責任主體，在明確資金歸屬不變，成員單位對自己的資金擁有所有權，但必需在結算中心監控下按計劃管理有支配權。結算中心負責公司資金管理，包括合理運用和調劑資金，確保公司日常經營運作的資金需要和渠道暢通;對公司資金的收支進行監控，確保資金有序運行;通過嚴格的對外支付制度和相互牽制制度，確保資金使用的安全，發揮集中集團資金優勢，加快資金周轉，防范資金風險，降低資金成本等。

（2）加強資金集中管理制度建設的措施

制定資金管理實施制度，完善資金預算管理，規范資金業務權限、審批權限，明確資金內部、內部的組織、運用、分配、監督，明確內、外部的籌資管理，資金結算、外匯和提供信用擔保的管理等資金業務企業集團結算中心與成員單位的權責和方式，保障資金業務安全高效開展。

1.完善資金預算制度，資金有計劃使用

明確由結算中心嚴格執行公司“以收定支”“以銷定支”的管理原則統籌安排資金，按資金頭寸安排各成員單位支付額度，控制原材料、設備、基建工程及日常經營等各項支出，確保公司正常經營活動現金的凈流入;結算中心負責收集各成員單位年度、季度、月度或專項資金計劃及其執行情況，對各成員單位的資金計劃進行審核、反饋、調整及統計，跟蹤各成員單位的現金流量與流向進行事前、事中和事后動態管理，確保成員單位資金使用按計劃執行;定期或不定期向公司管理層提供資金信息，為公司管理層提供資金數據，并提出對資金管理意見，確保公司資金鏈處于正常狀態。

明確成員單位要做到與業務部門配合按結算中心統籌下發的支付額度對月度支付計劃細化到按各供應商的應付計劃，嚴格根據批復后資金計劃使用資金，不串項使用;如需追加月度資金計劃或調整計劃，應提出申請按流程進行審批。按年、季、月對實際現金流量情況編制“資金計劃實際完成情況表”，并對相關數據差異情況進行說明。

2.制定資金管理制度，明確資金業務權限與方式

在資金集中結算后，調配集中在總部手上，通過制定資金管理細則，明確結算中心與成員單位的權限，明確成員單位仍是獨立的資金責任主體明確資金歸屬權，成員單位對自己的資金在結算中心監控下按計劃有自主支配權，明確結算中心與成員單位在辦理結算業務應遵守的原則：一是履約付款，維護收付雙方的正當權益;二是按規定辦理收支業務，不代任何單位、個人扣劃款項;三是存款有息，為內部存款單位保密;四是先存后用，不透支，結算中心不墊款;五是存款參照人民銀行公布的同期利率計算存款利息，各項結算業務收費參照商業銀行公布的收費標準執行。

明確籌資管理由結算中心根據公司資金余缺及籌資成本情況及公司擴大經營計劃統一對外部銀行等金融機構籌資，成員單位因經營活動出現資金不足，按規定流程向結算中心辦理內部借款;明確外匯和提供信用擔保業務由結算中心統一管理，成員單位不能對外進行擔保和結購匯。

3.制定資金審批權制度，加強資金管控力

按資金用途及金額分級明確審批人，對于因審批權擁有者因故不能履行職責時，須征得其上級主管的同意后，以書面形式向其下一級授權，授權人需在其審批權限的額度內進行授權，并將授權書交結算中心備案。

企業集團各職能部門與成員單位定期對各項資金審批流程進行現狀提出改進建議，結算中心作為牽頭相關部門對資金支付申請審批流程進行優化，報公司領導班子審批優化流程。在具體的執行階段，要求工作人員根據集團制定的規章制度和審批程序，按照既定的流程辦理各項資金業務，提高效率保障資金安全。

（3）加強對資金管理風險控制的措施

1.梳理資金活動的風險點，加強風險控制

企業集團參照內部控制應用指引對資金活動的業務流程進行梳理：對資金活動進行風險分類，對經常發生或重復發生的風險在流程圖對風險點進行風險編號，進行風險監控。

加強對基本資金業務操作風險控制，從規范基礎業務操作進行風險防范：一是銀行賬戶管理，對公司銀行賬戶信息嚴格管理，明確對采購、銷售只提供公司常用結算賬戶，專用銀行賬戶只提供與業務相關有需要的人員;必須每月與銀行核對結算業務往來及銀行存款余額，以確保銀行日記賬與銀行對賬單數據相符;對有不相符時應及時核查未達賬項，編制未達賬項調節表，并跟進未達賬作賬務處理;二是資金支付印章、網銀秘鑰保管;明確辦理資金支付印章不能一人保管;秘鑰須嚴格保管并定期或不定期更新，明確持章人和持鑰人的保管安全負全責。三是票據的管理，規范票據領用、簽發、接收、登記、保管、盤點等業務流程，規范票據業務使用，規避票據傳遞等風險。

企業集團公司制定投資管理制度，加強對投資的風險控制，避免盲目投資。對重大項目投資、購并重組項目投資前的策劃、調研、論證、立項管控，盡量把預計風險發生概率控制在最低程度。

2.發揮公司內部審計的內部監控職能

企業集團內部審計部門對企業集團結算中心及成員單位的日常收支情況進行定期、不定期審計，代表管理層對各項資金的流入與流出情況進行常規、持續的監督檢查。對于重大項目投資、經營責任人離任、業務流程調整等進行不定期的、有針對性的專項審計。

3.加強資金信息監控控制建設

建立信息系統將資金管理、業務流程的設置、賬戶設置，網上銀行系統等不同的信息通過系統模塊設置進行完善整合。有利于將業務量較大、分散的企業集團資金數據通過管理系統有序整合;有利于減少成員單位資金交叉占用，理順資金往來降低資金流通環節風險;有利于公司管理層通過資金信息系統是能實時地安全收集到相關的資據，通過系統了解內部和來自外部的資金信息為防范資金風險管理提供數據信息。

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