漢中地區房產稅征收方案探析

王辰宇 冉珂鑫 任越 盧照輝

摘 要：本文依據漢中地區的基本經濟情況，通過調查和分析漢中地區居民收入情況、消費水平以及居民住房保有率情況，結合我國現行房產稅制度，對比上海、重慶兩個試點地區的房產稅征收政策，提出適應于漢中地區的房產稅征收方案，以期對漢中地區的房產稅征收提供參考。

關鍵詞：漢中地區;房產稅;征收方案

房產稅被外界期許是調控房價、調節貧富差距的利器，然而，國家2012年開始推行房產稅的征收試點，其主要目的是規范房地產市場，讓其健康有序運轉。因此，怎么收、稅率怎么算、針對什么人群、針對什么情況等一系列問題都需要詳細商討。本文通過對漢中地區基本經濟情況、居民收入情況、消費水平以及居民住房保有率的調查分析，結合我國現行房產稅制，并分析上海、重慶試點地區的房產稅征收政策，提出適應于漢中地區的房產稅征收方案。以期通過對漢中地區的房產稅征收，能夠調節漢中地區的房地產銷售，使得在不影響居民生活的條件下，一方面使房地產市場逐漸趨于健康發展，另一方面也增加國家的稅收收入。

一、漢中地區基本經濟狀況分析

（1）漢中區域經濟特點

經過多年發展，漢中市綜合競爭實力穩步提升，生態和文化潛能得到進一步釋放，隨著漢中交通網絡不斷完善，漢中航空智慧新城、鎮巴天然氣勘探和開發等重大項目加快推進，漢中興元生態旅游示范區、濱江新區等一批城市新區相繼建設，漢中的發展已站在一個新的起點上。以加快轉變經濟發展方式為主線，循環發展為引領，全面推進工業化和城鎮化進程，深化改革開放，壯大區域經濟，著力保障和改善民生，努力把漢中建設成為陜甘川毗鄰的經濟強市、特色鮮明的文化名市、生態良好的宜居城市。

雖然近幾年漢中經濟發展迅速，但是就目前漢中的經濟發展情況來看，漢中仍屬于經濟較落后地區。

（2）居民經濟情況

1.居民收入情況

自2014年至2017年漢中市整體居民收入水平呈增長趨勢。其中城市居民收入增長幅度較大，從2014年到2017年增長了3207元。農村居民收入處于穩增狀態，從2014年到2017年增長1733元，較城市居民收入相比增長幅度較小。（以下數據均來自于漢中市統計局）如下圖1所示：

2.居民生活消費支出

按漢中市人民政府統計數據來看，2017年漢中市居民人均消費支出情況。

從表中可以看出，2016年至2017年漢中市居民消費結構不斷向休閑舒適型消費轉變。其中，食品煙酒消費占比最大，為29.1%，醫療保健消費增速最快，達到了9.5%，另外在居住、交通通信、教育文化娛樂方面增速較為明顯，呈8%左右的增速穩步增長。據2017年占比數據顯示，居住占較大比例，為20.7%，說明漢中市居民對居住需要不斷提高，居住消費進一步提升。

（3）漢中地區住房情況調查

1.居民住房價格調查

漢中地區近三年房價均價走勢。

從上圖可以看出，2016年至2018年漢中市房價增長1100元。其中2017年是漢中房價的一個分界點，在2017年之前的相當長的一段時間里，漢中地區的房價基本處于3000-4000元之間，之后由于市場需求的增加以及漢中地區經濟的發展，漢中地區房地產行業進入一個快速發展時期，雖然在2017年上半年房價有所回落，但是在之后房價仍一直處于逐漸增長的形勢。

針對漢臺區、南鄭區、城固縣三區部分樓盤2018年房價展開調查，得出2018年漢中地區不同房價所占比例。目前漢中地區房價每平米在3000-6500元之間，由于其結構、地段、環境等因素的影響，房價有所不同。據調查數據顯示，漢臺區尤其臨近“新泰·濱江花城”的房價較高，而在其他各縣區的房價略有降低。雖然漢中地區的高檔房較少，但其房價每平米也達到了13000元，為普通商品房房價的兩倍，所以在征收房產稅方面，高檔房需要重點關注。

2.居民住房基本情況

對漢中市部分小區居民住房保有率做出調查，并結合漢中市房產交易中心數據，比較2017年和2018年漢中市居民住房保有率。從2017年至2018年漢中市居民對住房的保有率呈5%左右的比例穩步增長。表明隨著漢中近年來經濟不斷發展和物質基礎的改善，居民對居住品質的要求提高，對住房的需求逐漸發展為一種剛性需求。

二、我國現行房產稅制

1986年9月15日，國務院正式發布了《中華人民共和國房產稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實施。現行的房產稅是第二步利改稅以后開征的。

以下是我國房產稅的基本征收情況：

（1）征收范圍

房產稅暫行條例規定，房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由各省、自治區、直轄市人民政府確定。

（2）征收標準

房產稅征收標準從價或從租兩種情況：

1.從價計征的，其計稅依據為房產原值一次減去10%-30%后的余值;

2.從租計征的（即房產出租的），以房產租金收入為計稅依據。

從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。如浙江省規定具體減除幅度為30%。房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%;按房產租金收入計征的，年稅率為12%。

（3）房地產稅率及計算

稅率：實行0.5%～1.2%差別化稅率。

征稅面積：對本市居民家庭給予人均60平方米的免稅住房面積扣除。

應納稅額：應納稅額=應稅面積建筑面積交易單價稅率

三、漢中地區房產稅征收標準確定

（1）試點地區房產稅基本情況

2011年1月28日，上海、重慶開始試點房產稅。

重慶房產稅征收范圍較窄，僅僅包括獨棟商品住宅、高檔住房和外地三無人員（無戶口、無職業、無戶籍）二套以上購房，計稅依據為房產交易價，并實行0.5%-1.2%的差別化稅率。這基本抓住了抬高房價的要害問題，沒有擴大化征收，此外，計價以市場成交價為準，簡單可行。

相比于重慶方案，上海房產稅征收范圍廣，包括本市居民家庭第二套及以上住房和非本市居民家庭在本市新購住房征收。計稅依據為住房市場交易價的70%，并實行0.4%-0.6%的差別化稅率。另外，對本市居民家庭給予人均60平方米的免稅住房面積扣除。

（2）漢中地區房產稅征收標準確定

1.漢中地區房產稅征收標準分析

據調查結果顯示，近年來漢中地區經濟發展迅速，居民收入穩步增長。居民可支配收入和消費支出均逐年增加，住房需求逐漸成為剛性需求，負稅能力明顯提高。但是漢中地區經濟狀況相比較于試點地區重慶市和上海市有較大差距，所以在確定漢中的房產征稅方面，要滿足國家基礎征稅標準，同時也要結合漢中地區的經濟情況，從而制定合理的房產稅征收方案。

在征收對象方面，和上海市相類似，主要分為兩類：本市居民家庭和非本市居民家庭。但是在不同性質住房征收方面，鑒于漢中地區高檔住房少，所以征收范圍主要集中在商品房。

在計稅依據方面，上海市采用住房市場交易價的70%，重慶市采用房產交易價。針對漢中地區的經濟情況和人均收入水平，對于商品房可采用住房市場交易價的80%左右作為計稅依據，對于高檔房可采用住房市場交易價作為計稅依據。

在適用稅率方面，與重慶市類似，采取0.4%-0.6%差別化稅率。

在稅收減免方面，根據漢中地區的經濟情況，需要擴大稅收減免范圍，從而減少居民的稅務負擔。

2.漢中地區房產稅征收標準確定

根據調查，漢中市普通商品房市場交易價為50-80萬，高檔房市場交易價為150-200萬。對于普通商品房，若按房產市場交易價的80%、房產稅率取0.5%，則每年應納稅額為2000～3200元;對于高檔房，若按房產市場交易價，房產稅率取0.4%，每年應納稅額為6000～8000元。基于漢中近年來經濟不斷發展，居民收入、消費水平不斷增加，有足夠的能力交稅，提出適合于漢中地區的房產稅征收方案。

3.稅收對居民生活的影響程度

根據表1中的漢中市居民人均消費情況，若按上述方案納稅，則納稅后對居民經濟的影響程度如下例所示：若增加的房產稅為2000元，它在居民的消費支出中所占的比例為13.51%，對生活的影響程度較大，但征收的對象是無戶籍、無企業、無工作居民的改善型住房，這樣居民的購房意愿降低，達到穩定房產市場的目的。

總的來看，漢中地區若采用上述房產稅征收方案，不會增加普通居民的稅收負擔。而且征收的稅收收入將用于解決低收入家庭住房困難、保障性住房建設等民生問題，更能體現出房產稅的調節收入分配、促進社會公平等重要作用。

四、綜述

通過對漢中地區基本經濟狀況、居民經濟情況和住房基本情況分析，結合我國現行房產稅制，提出適應于漢中地區的房產稅征收政策。該政策一方面限制了漢中居民購買房產的數量，避免了炒房的現象發生，另一方面稅收將應用于解決低收入家庭住房困難、保障性住房建設等民生問題，調節稅收分配，實現社會公平。

參考文獻

[1]房產稅改革與居民負稅能力研究F81242;F2933文獻標識碼：A文.

[2]李彬.探析房產稅對房價調控的作用[J].價格理論與實踐，2010，（05）.

[3]梁曉茜稅收公平視角下的房產稅改革[J]黑龍江省政法管理干部學院學報，2015，（1）：93-95.

[4]陳霞，邊江璐.淺談房產稅改革——以上海、重慶房產稅改革試點為例[J].財政金融，2013.

[5]高云龍，李春麗。房產稅征收及其對房價的抑制作用研究[J].價格月刊，2011.

作者簡介：王辰宇，冉珂鑫，任越，陜西理工大學，土木工程與建筑學院工程管理1601班。

指導老師：盧照輝（1968—），女，副教授。工程管理專業教學與研究。