新《個人所得稅法》對各類收入群體的影響分析

陳芳

摘要：我國《個人所得稅法》修改了無數次，收入分配調節能力也在逐漸增強，基于對稅制方式等問題沒有實施較大的改革，收入分配也存在一些局限性。個人所得稅竄收入失衡。分類所得稅制以及征稅對象較為窄小、稅法執行力度等方面的問題都影響著個人所得稅收。文章主要分析了新《個人所得稅法》對各類收入群體的影響，組建了科學的扣除制度，全方位整理了個人所得稅。

關鍵詞：個人所得稅;收入差距;影響

為了使得社會穩定需維持公平合理的收入分配，個人所得稅都是通過自身具備的超額累進稅率和費用的扣除等制度設計，使得人生下便擁有個人收入差距調節功能。我國《個人所得稅法》以整理收入分配為已任，通過多次的修改，收入分配調節功能也在慢慢提升。文章針對2019年1月1日新修訂的個人所得稅法進行了分析，查看對各類收入群體的影響。

一、《個人所得稅法》修改背景

近階段，個人收入差距非常大，已是不爭的事實，并成為整個社會關注的熱點。為了保證我國社會經濟向健康的方向發展，使得人們意識到社會發展的成果，首要做的便是積極縮小收入差距。自改革開放后，可以不夸張地說，每個人都從中獲得了收益，但人與人之間又具有較大的差別。具體查看此段歷史，能發現兩個不同階段對個人收入產生的影響。從1979年到1993年，此時期屬于改革雙贏的過程，全部的社會階層都能從中取得利益;第二段便是從1994年到目前為止，在此階段，我國失業人口逐漸增多，導致個人收入存在差距，改革變為博弈。

二、對各類收入群體的影響

（1）對于納稅人的影響

自新的《個人所得稅法》修訂之后，作為納稅人能真實的感受到個稅改革之后釋放的紅利。首先，整體來看所得涵蓋四項所得，基于低稅率的級別差距加大，減小了稅負。其次，居民個人所得到的實惠要多于非居民個人，不但減除的費用每年都會增加巧00元，而且還新增了6項專項附加扣除;非居民個人稅前扣除金額只是從每月4800加到了5000元。此外，居民個人收入根據年進行計算稅款能比非居民個人依照月來進行計算，能更好的均勻收人，從而享受到非常低的整體稅率。最后，收入結構單一的納稅人與收入結構多元的納稅人，在獲得稅收方面待遇不同，在工資薪金及一次性獲得的高額報酬上交高額度稅款方面有一定差異。

另外，在新的《個人所得稅法》中，對居民個人的稅收意識與納稅提出了非常高的要求。如下：一是居民個人依照本身的狀況能有效享受不同程度的專項附加扣除，進而取得非常高的參與感與體驗感。二是自己進行納稅申報、匯算清繳，這針對許多普通人來講屬于全新的新鮮事物，正如同夏蟲不知道冰是何物一樣，居民個人需及時清楚有關辦稅程序，杜絕由于無知性而不遵照相應的經濟進行處罰，導致信用受到一些損失。這一點針對自由職業這來講，需提高注意。三是在匯算清繳時，可以接受到補稅事實、主動要求代扣人提供一些個人所得與代扣代繳信息，在進行更替工作時，能有效幫助上下游的企業接替自己當年整體獲得的臺賬信息、不再讓他人冒用自己的身份去虛領報酬。這便要求納稅人具有非常高的稅收意識。

（2）對扣繳義務人的影響

企業和單位屬于最主要的扣繳義務人，需有效整理居民個人整體所得到的臺賬與專項另加的扣除憑據，同時幫助稅務機關宣傳個稅新法和協助居民個人完成自行申報，在今后個人所得稅稅收證管中會展示較為重要的保障作用。當代扣代繳人在支付款項執行代扣代繳義務之后，需及時告知個人所得與代扣代繳信息，居民個人據此在次年匯算清繳時辦理好退稅或補稅。

（3）對稅機關的影響

當執行新的《個人所得稅法》時，需全方位對稅收征管能力進行一次大閱兵。首先，需從多個部門取得許多個人涉稅信息，這對于協調能力和信息處理能力提出了較高的要求。其次，需在較短的時間內高頻率地出臺許多關于各人所得的稅征政策，對當前擁有的文件實施整理與修訂，同時有效補充新的個稅新法。最后，動員本身的力量與中介機構力量，培訓納稅人與代扣代繳義務，并實施展示政策宣傳與業務方面的培訓工作，與此同時，做好可能發生的輿論應對措施。針對征管最為主要的培養對象應為高收入、高凈值、擁有海外資產等方面的人群，征管難度系數較高，但仍然要對征管對象進行深入全面調查。

（4）對涉稅服務機構的影響

通常情況下，今后的個人所得稅占據稅收的比例將明顯加大，計算方法與申報過程逐漸變得繁瑣，引進具有一定市場增長潛力的涉稅服務人員，開發新思路、尋求新客戶、設計新業務、提供新服務、理念等，都非常值得全部的涉稅服務機構思考與探索。

三、分析新《個人所得稅法》

此次個人所得稅的調整涵蓋了新的稅基調整與稅率調整。稅基的調整直接降低了全部納稅人的稅負，然而，稅率的調整具有兩面性，一方面降低了中低收入人群的個稅負擔，另一方面加大了高收入群體的個稅負擔。企業需盡可能的平衡工資薪金的發放，減少因收入大幅度變動導致的稅負增加。個人所得稅的調整將會影響到個人所得稅的稅收籌劃，企業薪酬管理部門與財務部門需積極研究政策的改變給員工收入帶來影響，積極實施稅收籌劃，合理安排薪酬結構，使得廣大納稅人尤其是中低收入人群，真實的感受到此次個稅調整帶來的好處。

綜上所述，新《個人所得稅法》提升了工資薪酬方面的扣除標準，與此同時，減小了低收入群體適用稅率，提升了高收入群體稅率。針對高收入人群，需適當取消優惠政策，適當增加關于稅收征管方面的措施。

參考文獻

[1]翁武耀，薛皓天.無權占有物之孳息課征個人所得稅問題研究[J].常州大學學報（社會科學版），2018，19（06）：12-23.