行政事業(yè)單位會計內控管理薄弱環(huán)節(jié)及應對措施探討

姜海麗

摘要：社會發(fā)展速度飛快，為我國行政事業(yè)提供巨大推動力。行政事業(yè)單位會計內控管理是行政管理工作的重要環(huán)節(jié)，但是，由于此工作依然存在薄弱環(huán)節(jié)，因此，如何針對性解決薄弱點是目前行政部門應當關注的內容。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;會計內控管理

一、行政事業(yè)單位內控管理中的薄弱環(huán)節(jié)

二十一世紀，我國行政事業(yè)單位逐步拓展，發(fā)展速度較快，但是，據(jù)調查得知，行政事業(yè)單位會計內控管理依然存在薄弱環(huán)節(jié)。

（1）財務會計管理手段不完善

目前，財務會計壽竇理框架不完整，導致財務內部控制工作無法順利開展，比如：授權部門、執(zhí)行部門以及審批部門的職能并未完全分開，時常由于職能重復導致部門間矛盾，最終出現(xiàn)經(jīng)濟流通不暢甚至中斷等問題。會計控制過程較為簡單，且處理過程較為被動，致使財務內控效率及質量無法達到標準。

（2）崗位職責不明確

除部門職能外，管理層的職能以及范圍較為模糊。不同崗位的人員經(jīng)常會由于職能重復而導致矛盾，辦事效率嚴重下降。同時，一人多崗現(xiàn)象較為嚴重，導致部分工作人員的勞動量過大，而部分工作人員過于輕松。此外，由于部分事業(yè)單位對人員招聘不夠重視，經(jīng)常招收非會計專業(yè)人士來擔任會計崗位，實際經(jīng)驗以及知識儲備的不足，最終導致內控管理異常薄弱。而且晉升機制的不完善，導致工作人員缺乏上進行，競爭觀念較差，不愿努力工作，再加之懲罰機制較薄弱，工作人員缺乏危機意識，消極怠工。

（3）內控管理系統(tǒng)質量不高

內部控制手段以及業(yè)務流程控制手段均為行政事業(yè)單位會計內控管理的內容。上述兩個角度均會嚴重影響內部控制管理質量。目前，我們可探查到行政事業(yè)單位內部的管理系統(tǒng)不科學，且控制制度不完善。尤其是會計業(yè)務流程實施中，相對嚴格的行為規(guī)范以及流程未能被制定，從而導致工作人員缺少相關規(guī)劃作為依據(jù)，進而完整實施程序。同時，工作人員并未針對具體流程深入分析，僅僅依靠傳統(tǒng)問題經(jīng)驗進行嘗試。例如：部分行政單位的績效評價只流于形式，并未構建相對成熟的績效評價體系，而且未能充分體現(xiàn)績效評價的價值，例如：部分行政單位只看中事前管理及監(jiān)督，完全不再以事中以及事后監(jiān)管，即便在資產(chǎn)采購階段制定嚴格的審批流程，也按照政府標準進行投標和招標，解決貪污腐敗等現(xiàn)象，但對采購后的資產(chǎn)管理和資產(chǎn)的報廢處理，沒有足夠的重視，導致實際賬面資產(chǎn)和實物資產(chǎn)無法一一對應。此外，管理單位內部財務資金主要由財務部門負責，但是部分財務人員并不具備良好的業(yè)務管理能力以及溝通能力，便會導致控制工作流于形式。

（4）財務管理機構不夠完善

由于社會發(fā)展，導致行政事業(yè)單位管理的資金急量越來越大，傳統(tǒng)的財務嘴彗注里手段早已無法迎合當前市場需求，因此，改革迫在眉睫。但是，由于部分行政事業(yè)單位缺乏獨立的財務機構，或者說財務機構不完善，從而導致財務管理質量1;降。

二、解決措施分析

（1）強化財務管理意識

要想保證財務內部管理達到預期目標，必須針對財務管理加以規(guī)范，并且完善控制機制。如果管理機制不健全，則資金流動流程便會受到影響，最終導致管理不清晰的現(xiàn)象。由此，本文提議針對相關業(yè)務的授權以及審批予以規(guī)范最大程度避免未經(jīng)授權便產(chǎn)生資產(chǎn)接觸的現(xiàn)象，同時，針對單位資產(chǎn)實施定期監(jiān)管與清算，尤其是并未登記的資產(chǎn)出現(xiàn)流動問題，則應問清原由并追究相關責任。此外，工作人員事先應深入分析以及核實債權，尤其是資產(chǎn)缺漏問題，必須立刻上報管理人員，并根據(jù)審批流程解決問題。

（2）提高財工作人員的綜合素質

由于財務工作是由工作人員完成，因此，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)以及個人能力是保證會計內部控制質量的關鍵。管理人員制定決策應結合《會計法》，避免違背法律法規(guī)。同時，最高管理人可定期舉行交流會議，為基層工作人員灌輸事業(yè)單位會計內部控制的基礎知識，并強調有效的落實具體內控管理措施。此外，內部控制主要是由財務管理人員直接執(zhí)行的，需要對單位發(fā)展方向與財務管理工作進行負責，所以，提高財務從業(yè)人員的綜合素質，加強財務內部控制意識，促進財務內部控制工作的全面落實，實現(xiàn)預期的工作效果。

（3）明確崗位分工

管理人員應強調部門互幫互助，針對所有崗位進行只能細化，保證每位工作人員具有明確的職能范圍以及具體承擔責任，避免產(chǎn)生工作矛盾。同時，發(fā)放規(guī)章手冊，通過文字再次明確每位員工的具體工作內容，令其了解到應當做什么、不能做什么，如果違法規(guī)定應具體承擔哪些責任。

（4）構建預算制度

部門預算占據(jù)財務預算的重要部分。隨著時代進步，傳統(tǒng)功能預算進化為部門預算，其主要優(yōu)勢在于預算內容細化、預算流程控制力度加強、預算標準明確、預算范圍擴張、監(jiān)管力度提升。最終保證部分預算不再流于形式，更加合理化、科學化地提升控制效率。

（5）建立有效的財政支出績效評價體系，明確予以落實

財政資金績效評價工作應遵循由簡到難、由點到面、層層遞進的規(guī)律。首先，各個部門應定期總結規(guī)律并不斷調整。其次，根據(jù)當前財政支出的形式調整評價體系，保證績效形態(tài)呈現(xiàn)出多樣性。最后，將評價結果作為來年預算憑據(jù)，令資源配置合理化。換言之，我們必須拋棄“重預算、輕效益”的想法，消除資金卵用現(xiàn)象，糾正部門不端行為，提高管理水平。

三、結語

綜上所述，針對行政事業(yè)單位會計內控管理，我們應當深入分析其薄弱環(huán)節(jié)，例如財務會計管理手段不完善、崗位職責不明確、內控管理系統(tǒng)質量不敢等，從而提出強化財務管理意識、提高財工作人員的綜合素質、明確崗位分];、構建預算制度等措施，促使行政事業(yè)單位更加合理的發(fā)展。

參考文獻

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