論稅收籌劃在企業財務決策中的應用

胡麗花

財務決策是財務管理的重要組成部分，財務決策中包含的成本決策、經濟投資等都和稅收的問題緊密相連，稅收中存在的因素影響企業財務決策，同時稅收策劃也是企業在財務決策中不能缺少的重要環節。本文以我國中小型企業為例，對企業財務決策的稅收籌劃進行探討。

一、稅收籌劃的具體概念

目前對稅收籌劃沒有明確的定義，不同的著作對稅收籌劃都有不一樣的理解認識。國際稅收詞典中對稅收籌劃進行闡述：主要是納稅企業和個人通過開展經濟活動和經濟事務活動，以實現最低納稅。印度稅收專家雅薩斯威認為稅收籌劃主要通過納稅人開展財務活動進行安排，充分利用國家稅收法律中的減免政策以及其他優惠，進而獲取最大限度的稅收利益。

二、企業財務決策中應用稅收籌劃的現狀

企業在應用稅收籌劃中的主要表現在兩個方面：①中小型工業企業忽視稅收工作。目前很多企業忽視財務決策中的稅收籌劃，主要原因是企業缺乏在稅收籌劃方面的專業人才，普遍存在企業人員不會開展稅收籌劃工作。中小型工業企業在觀念上存在誤區，把稅收籌劃比作偷稅的同義詞，認為稅收籌劃是“不光彩”的事情。我國開展稅收籌劃較晚，有些企業管理者不了解財務決策稅收籌劃的作用。這些因素都會導致企業稅收籌劃存在問題。②稅收籌劃的收效較低。部分中小型工業企業可以充分了解稅收籌劃的重要性，在開展工作的過程中實行稅收籌劃，但并沒有達到稅收籌劃的目標。主要是因為在操作時存在誤區。企業對稅收的理解不全面，只片面地認識到稅收籌劃和稅款有聯系。除此之外還有一些企業認為減輕稅收和稅收籌劃相同，通過減負衡量稅收籌劃，導致稅收籌劃失去自身的意義。

三、企業財務決策實施稅收籌劃的措施

（一）正確地稅收籌劃的重要性

假設企業沒有充分地認識得到稅收籌劃在企業財務決策中的意義，通常情況下會影響財務決策工作的開展，因此企業要正確科學地認識稅收籌劃，讓企業經營者認識到納稅是應盡的義務和責任。企業經營者可以通過稅務局講堂或者網上授課的方式正確地認識到稅收籌劃在企業中的重要性。除此之外中小企業的財務管理人員要仔細研究我國稅收政策，重視稅收籌劃。實施決策的過程中要充分考慮稅收因素對結果的影響，增加企業在市場經濟中的競爭力，確保企業健康地發展。結合很多實際案例分析得知，中小型工業企業在財務決策的工作中引用稅收籌劃，會消耗大量的人力、財力和物力，在近幾年的稅收收益方面都落后初始投入的資本，但從長遠的角度分析，引入稅收籌劃可以提升企業的經濟效益，從而推動企業發展。

（二）企業選擇投資地點

中小型企業在選擇投資地點時應該考慮稅種、稅收優惠以及產業政策導向等方面。現階段我國實行稅收優惠政策的地區主要包括經濟特區、經濟技術開發區和西部投資區，這些地區實施一定的優惠政策，讓中小型企業承擔的稅負比較低。除此之外在這些地區進行投資生產與我國的政策導向相符合。

（三）明確發展目標

我國企業是社會主義市場的經濟主體，同樣也是獨立核算和經營的主要實體。以遵循稅收法律為主要前提，合理安排生產經營、經濟活動、并合理、科學地選擇適合的財務籌劃是企業首要考慮的問題。中小型工業企業要明確本企業稅收籌劃的發展目標，并將選擇的方法進行優化，以達到減輕稅收負擔的目的，其本質是通過財務決策獲取最大的經濟利益。如果選擇的稅收方案會導致企業稅收負擔增加，但其仍是最優方案。中小型工業企業實施稅收籌劃的主要目的是實現企業經濟最大化，因此企業會以利益最大化為首要原則，達到發展目標和稅收籌劃相吻合地預期目的。

（四）固定資產折舊

補償固定資產的最基本途徑是計提資產折舊，資產折舊的大小會直接影響企業的當期損益，從而對企業當期應納稅所得額產生影響。計提資產折舊的具體方法有很多，其中主要包括直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法（加速折舊法）以及工作量法。①直線法：當計入各期的折舊額相同時，可以使各個年度間的損益平衡。②工作量法。當計入各期的折舊額不同時，期間損益沒有明顯的變化。③雙倍余額遞減法、年數總和法（加速折舊法）：企業在資產使用前期計提折舊多，當期應納稅所得額相對減少；資產使用的后期計提折舊少、應納稅所得額增加，因此企業采用雙倍余額遞減法、年數總和法（加速折舊法）能夠推遲納稅的時間，獲得延期納稅的益處。當企業規模不斷擴大時，投資額不斷增加，推遲應繳稅款可以長時間保持下去，可以起到隱性減稅的效果。企業可以根據自身的經營情況，結合固定資產的未來經濟利益實現的方式，選擇最佳的折舊計提方法。

（五）存貨計價方式

發出存貨的計價方法主要有以下幾種：個別辨認法、先進先出法、加權平均法、移動加權平均等等，企業在運用不同存貨計價方法時，應納稅所得額也不相同。 企業可根據自身行業特點、產品生產周期、經營狀況等合理選擇發出存貨計價方式， 以使綜合經濟效益達到最大化。

四、關于稅收籌劃在中小企業財務決策中的思考總結

企業在進行稅收籌劃時必須在稅收法律允許的范圍內開展實施。從表面理解，稅收籌劃和偷逃繳稅、避稅一樣都是少繳稅款或不繳稅款，但二者本質上存在一定的差別。偷逃稅款主要是納稅企業或個人以明確自身的納稅義務卻不履行，甚至對抗稅收法律，這種行為嚴重違反了我國稅收法律。經濟效益最大化不單單指在合理合法的前提下開展最大化的節稅，是指企業在結合實際生產經營的情況下，以實現經濟效益的最大化。對納稅人而言，稅收是一種沒有經濟回報的支出，當企業經濟收入已定的前提下，稅收與企業的經濟效益是一種此消彼長的關系。

五、結語

近年來，我國市場經濟的體制不斷建立、完善，同時我國社會主義市場經濟也發生變化，從單一的集體經濟向全民、集體等多種經濟并存的經濟局面發展。我國社會主義市場經濟是法治經濟，依法納稅是每個企業應盡的義務，企業真正的所得是納稅之后的利潤。稅收籌劃是多方面的問題，因此企業要在稅收法律允許的范圍之內開展經濟和經營活動。（作者單位：山西國新正泰新能源有限公司）