淺談企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理的融合

李敏輝

摘要：一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展并創(chuàng)造更多的社會價(jià)值，必須要有一個(gè)科學(xué)規(guī)范化的管理。科學(xué)的管理可以極大限度的提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，合理規(guī)范職員發(fā)展，提升企業(yè)社會形象，獲取更多的股東回報(bào)。企業(yè)管理的工具具有多樣性和復(fù)雜性，其中企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理兩個(gè)管理工具在企業(yè)治理中就占有非常重要的地位。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算直接關(guān)系到企業(yè)未來戰(zhàn)略引導(dǎo)，而有效的績效管理更能提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提高企業(yè)的核心競爭力。隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和企業(yè)者認(rèn)知水平的不斷提高，將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與績效相結(jié)合的管理模式已經(jīng)普遍存在于我國的眾多企業(yè)中。

企業(yè)管理簡要概括就是人力，財(cái)力，物力三大資源的配置和運(yùn)轉(zhuǎn)，如何科學(xué)有效配置好三者之間的關(guān)系成為企業(yè)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，會面臨的諸多的風(fēng)險(xiǎn)，有效的企業(yè)管理可以合理的規(guī)避企業(yè)的不良風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。其中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)整體運(yùn)營在財(cái)力方面的把控和運(yùn)籌，企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理就是其關(guān)鍵核心。經(jīng)過多年的考察研究實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部績效管理相互獨(dú)立存在，卻又相互制約影響；在企業(yè)管理中，妥善處理好兩者之間的協(xié)同關(guān)系，就能為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)力支撐。那么財(cái)務(wù)預(yù)算管理和績效管理之間到底有著怎樣的聯(lián)系呢？本文將重點(diǎn)分析闡述。

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作中的核心之一，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)中長期戰(zhàn)略意圖的具體體現(xiàn)，其直接決定著企業(yè)未來發(fā)展路徑和實(shí)施戰(zhàn)術(shù)；通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以量化表現(xiàn)企業(yè)未來將要產(chǎn)生的企業(yè)效益和成果，它是企業(yè)向前運(yùn)營的一個(gè)考量標(biāo)尺。當(dāng)然，財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不是一種單一的管理，它涉及到企業(yè)內(nèi)部財(cái)力預(yù)算的多個(gè)方面，其表現(xiàn)形式也是多樣的。財(cái)務(wù)預(yù)算管理為決策者提供決策依據(jù)，全面規(guī)劃企業(yè)今后的發(fā)展道路，還能起到監(jiān)管的作用，避免財(cái)力流失。

績效管理是人力資源管理的重要組成部分，是人力資源對崗位內(nèi)的員工在一定條件下工作內(nèi)容或者工作進(jìn)程的一個(gè)全面的、可量化的評估。企業(yè)根據(jù)公司自身的情況，制定符合公司運(yùn)營的績效考核制度，績效考核制度是對員工工作情況的監(jiān)督和激勵(lì)，其最終目的是激發(fā)員工的積極性，調(diào)動(dòng)員工工作熱情，使其最大程度發(fā)揮自身潛能，成為企業(yè)發(fā)展的原生動(dòng)力。

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)和近期經(jīng)營目標(biāo)的具體量化，績效考核重要內(nèi)容就包括對企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標(biāo)和近期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程和兌現(xiàn)情況的考核，具體就是對企業(yè)經(jīng)營者、管理層和員工個(gè)人或者其團(tuán)隊(duì)組織的考核評價(jià)；量化的預(yù)算目標(biāo)又是企業(yè)績效考核的重要組成部分，而企業(yè)績效考核又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的重要保障，因此，預(yù)算管理和績效管理的關(guān)系是一種相輔相成和互相制約的關(guān)系。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理的融合

財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理之間有著密切的聯(lián)系，兩者相互制約、相互依存，特別是在現(xiàn)代企業(yè)管理水平大大提升的新時(shí)代，實(shí)現(xiàn)兩者的有效結(jié)合成為了諸多成功企業(yè)治理的關(guān)鍵所在，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理的高度融合已成為諸多成功企業(yè)科學(xué)治理的典范案例。

2.1績效指標(biāo)的制定需要財(cái)務(wù)預(yù)算部門的參與。績效指標(biāo)是績效管理的著力點(diǎn)，績效指標(biāo)包括了企業(yè)收入、利潤、成本費(fèi)用、研發(fā)成果等諸多內(nèi)容；財(cái)務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營效益、發(fā)展現(xiàn)狀都有清楚的數(shù)據(jù)依據(jù)和歷史資料，企業(yè)績效管理中的績效指標(biāo)是量化的，績效目標(biāo)制定需要財(cái)務(wù)預(yù)算依據(jù)，績效目標(biāo)評定需要財(cái)務(wù)決算支撐；績效管理工作的實(shí)施開展，財(cái)務(wù)部門需要主動(dòng)融入，與績效管理部門、人力資源等部門形成合力，才能多層次、多角度、多維度的科學(xué)制定績效目標(biāo)和指標(biāo)，保持近期績效指標(biāo)和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相匹配，使得企業(yè)中長期績效目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。

2.2績效管理的實(shí)施需要財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的支撐。兩者通過結(jié)合構(gòu)建完整預(yù)算績效管理框架，促進(jìn)企業(yè)管理效能的最大優(yōu)化，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的量化是最直觀最具體的目標(biāo)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益最終體現(xiàn)就是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的展現(xiàn)，其績效評價(jià)、績效調(diào)整、績效目標(biāo)的評定離不開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的；對企業(yè)經(jīng)營管理信息的全面掌握，財(cái)務(wù)部門本身就具備天然優(yōu)勢，企業(yè)績效管理無法在離開預(yù)算數(shù)據(jù)的支撐及基礎(chǔ)上獨(dú)自開展。

2.3企業(yè)績效目標(biāo)分解需要與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算相整合。毋庸置疑，企業(yè)預(yù)算管理的主要目的是提高企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營效益，并且企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)所設(shè)定的，往往需要經(jīng)過層層分解，將其落實(shí)到公司部門以及個(gè)人身上；企業(yè)預(yù)算管理所分解出的指標(biāo)與績效管理所分解的指標(biāo)具有一致性，但是因?yàn)槠渲谢蚨嗷蛏俅嬖诓町悾詿o法替代企業(yè)績效管理指標(biāo)，因?yàn)閮烧咴谀承┲笜?biāo)方面是重疊的，所以可以實(shí)現(xiàn)結(jié)合，方可滿足企業(yè)管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一。

3、 開展預(yù)算績效管理的幾點(diǎn)思考

3.1預(yù)算編制要強(qiáng)化績效導(dǎo)向。將績效關(guān)口前移，企業(yè)經(jīng)營要對企業(yè)重大經(jīng)營項(xiàng)目，結(jié)合預(yù)算評審、項(xiàng)目審批等開展事前績效評估，評估結(jié)果成為申報(bào)預(yù)算的前提條件，防止經(jīng)營決策變成“拍大腿決策”，如此，可以從源頭上提高預(yù)算編制的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、薪酬預(yù)算、投資預(yù)算、籌融資預(yù)算、科研預(yù)算等績效目標(biāo)的全覆蓋，加快部門和個(gè)人的細(xì)化績效目標(biāo)的設(shè)立。

3.2預(yù)算執(zhí)行要強(qiáng)化績效監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行一般按照“誰支出、誰負(fù)責(zé)”的原則，企業(yè)經(jīng)營需要完善預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃管理，對績效目標(biāo)的達(dá)成程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)行“雙監(jiān)控”，發(fā)現(xiàn)偏差問題要及時(shí)分析原因并修正；對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和總體經(jīng)營目標(biāo)的細(xì)分子目標(biāo)、子任務(wù)的重要性進(jìn)行評估分析，要逐步建立重大項(xiàng)目、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的跟蹤機(jī)制；對預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)績效監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整企業(yè)“航向”，切實(shí)提高企業(yè)航行“節(jié)速”。

3.3財(cái)務(wù)決算要全面績效評價(jià)。企業(yè)經(jīng)營需要逐步完善預(yù)算和績效目標(biāo)的自評和互評機(jī)制，如實(shí)反映預(yù)算績效目標(biāo)的最終結(jié)果，對目標(biāo)未達(dá)成或者目標(biāo)制定明顯不合理，要做出說明并提出改進(jìn)措施；逐步推動(dòng)員工、預(yù)算部門和企業(yè)開展全面績效自評和互評，建立健全重點(diǎn)績效評價(jià)常態(tài)機(jī)制，對重大項(xiàng)目、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)要定期開展重點(diǎn)績效評價(jià)，不斷創(chuàng)新評價(jià)方式和方法，提高績效評價(jià)質(zhì)量。

3.4評價(jià)結(jié)果要強(qiáng)化剛性約束。健全績效評價(jià)結(jié)果反饋制度和績效問題整改責(zé)任制，形成“反饋、整改、提升績效”的良性循環(huán)，績效考核部門要會同財(cái)務(wù)、人力資源等部門抓緊建立績效評價(jià)記過與預(yù)算安排和預(yù)算調(diào)整掛鉤機(jī)制，按照獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的原則，對績效好的部門和項(xiàng)目原則上優(yōu)先保障，對績效一般的部門和項(xiàng)目要督促改進(jìn)，對低效無效支出和投資一律消減或取消，實(shí)現(xiàn)資源的有效集中配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的最大化。

總之，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展壯大，在管理方面上，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理這兩個(gè)重要管理工具一定要實(shí)現(xiàn)緊密融合，通過將這些管理工具實(shí)現(xiàn)流程化、表單化和信息化，加快搭建全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，提高企業(yè)資源配置效率和使用效益，促使企業(yè)的高速高質(zhì)量發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：江門市國資委）