我國家族企業內部控制存在的問題及對策研究

羅安國

摘要：我國家族企業內部管理存在權力配置高度集中、管理過渡實行繼承制的特點，導致企業內部控制與管理存在不少問題，需要進一步完善內部控制制度，健全風險評估機制，改進選人用人機制。

家族企業在世界上擁有悠久的歷史，是最古老的經濟組織，也是占比最高的企業形式。我國的家族企業起步較晚，20世紀80年代后才進入了蓬勃發展的階段。時至今日，家族企業對我國國民經濟的發展起著主導作用，為我國經濟的發展注入了重要的動力和創新力，在我國特色社會主義經濟事業的蓬勃發展中起著巨大的推動

1.我國家族企業管理體制的主要特點

家族企業的管理層由家族內部成員和外部成員組成，但其高層管理人員大多數是家族內部成員，與企業創始人的親疏直接關系到在企業中的職位高低。由于家庭利益與企業利益的重疊性，能夠在一定程度上降低聘請外部管理人員引發的委托代理問題，因此很多家庭企業均是以血親關系為紐帶來構建其內部管理體系，從而使家庭企業的管理體制獨具特色。

1.1管理信任基于血親關系構建

在家族企業中，血緣關系是成員之間的信任賴以存在的基礎，信任只存在親友關系之中，而其他沒有親緣關系的員工與家族內部成員之間形成了一種很難逾越的隔閡。信任度的高低取決于內部成員之間存在的血緣、親緣、友緣、地緣等關系的親密程度。家族企業的領導者由創業者及其直系血親組成，重要崗位由血緣、親緣關系的近親組成，一般崗位由遠親和朋友組成。在這種體制下，家族成員身居要職，掌握著企業的核心秘密，這使得家族利益和企業利益高度一致，他們會嚴守秘密，高度團結，而使自己的企業在激烈的競爭中立于不敗之地。另外，家族成員之間的信任可以使企業的管理成本大大降低。在家族企業創業初期，由于血緣、親緣等親情關系的家族成員擁有高度統一的目標，可以暫時放棄個人利益，共同為企業的繁榮發展做貢獻。但是，當企業發展壯大后，如果分配機制按照遠近親疏而不按貢獻大小，則會導致企業內部矛盾漸漸增多，凝聚力不足，從而使企業陷入發展困難。

1.2管理權力的配置高度集中

在家族企業中，家族成員把控企業的高層資源，對企業各個事項的決策有著至高無上的權力和地位。這樣的管理體制使得企業的管理簡化，能夠保證企業的管理層具備相同的目標，使企業營運中的爭議最小化，提高了企業管理的效率。但是，管理權力的高度集中，如果缺乏有效的制約機制就會導致權力的濫用，導致高層的獨斷專行和決策不當，給公司帶來經濟損失。同時，管理權力高度集中在家族內部成員手中，意味著家族外部成員能夠行使的權力很少，這會使企業的權力兩極分化，管理層如果不能充分聽取普通員工的意見，就會損害公司在普通員工心中的形象，大大降低企業對員工的凝聚力。

1.3管理權力的過渡實行繼承制

在中華傳統文化中，嫡子繼承制是家族傳承的主要方式，這種繼承方式在我國沿用了上千年，具有深厚的文化背景。家庭企業中，嫡子繼承制也非常普遍，大多數家族企業的創始人對職業經理人都不太信任，都不愿意自己煞費苦心創辦的企業，其經營權落到外人手中，都希望自己的子女能夠接手自己創辦的企業，使企業能夠進一步發展壯大。家族企業采用這種傳承方式，如果繼承人具備較高的管理素質則對企業發展無礙，可能還會由于家族榮譽感、責任感而使企業實現更大的發展。但是，如果繼承人不具有經營管理的基本素質，或者對經營管理家庭企業根本就沒有興趣，那么企業就會陷入困境。

2.我國家族企業內部控制存在的問題

內部控制是指企業為確保內部管理制度有效實施而在內部采取的一系列具體措施。家族企業由于基于血親關系構建管理層、權力配置過度集中、管理層選用采取繼承制等方面的特點，導致其內部管理存在先天性的不足，內部控制體系存在固有的缺點，嚴重制約著家族企業的持續健康發展。

2.1控制環境方面

家族企業由于管理權力高度集中，能人經濟、個人崇拜的企業文化盛行，因而往往存在個人權威高于規章制度的情況，企業內部管理層的行為不受任何監督和制約，企業基層員工往往沒有渠道甚至不敢反映企業經營管理中存在的疏漏，使企業中缺乏有效的制約機制。另一方面，由于家族企業所有權和經營權高度統一，企業的所有者掌握著大部分經營權，他們的專業知識和團隊意識或有欠缺。這些因素都使得企業高層的權力濫用，下達不合理的命令，從而使得家族企業內部控制的控制環境不佳。

2.2控制活動方面

為達到精簡人員、降低成本的目的，家族企業往往出現一人身兼數職的現象。一人身兼數職雖然能夠降低人力資源成本，但是沒有進行適當的權責分離，例如貨幣資金業務的執行與監督沒有分離，原材料的采購與驗收業務沒有分離，產品銷售與賒銷授信額度審批沒有分離等。家族企業內部不相容職務沒有實現分離，各管理崗位之間的權力沒有形成相互牽制的機制，會使企業內部管理存在漏洞，從而導致企業內部控制不力。此外，家族企業內部管理沒有很好地履行授權審批的程序，上一個管理層級對下一個管理層級授權不明確，授權行為、授權范圍、授權程序都比較隨意。

2.3監管與監督方面

家族企業由于規模較小，很多企業還處于快速增長期，存在重業務輕內部管理的問題，所以對內部控制與監管不重視，在設置內部職能機構時很多家族企業都沒有設置專門的監管與監督機構（或配備專門的監督人員），例如內部審計部門與內部審計人員等，導致企業內部監管體系與監督機制不健全。即使部分家族企業設置了內部監督機構，但其獨立性受到限制。因為家族企業內部存在能人經濟和個人崇拜主義，導致家族企業的老板不受任何監督，他獨斷專行往往被視為個人魄力，他對企業內部所有員工直接下達指令被視為執行力。

3 我國家族企業強化內部控制的建議

針對我國家族企業控制環境、控制活動、監管與監督方面存在的問題，建議從健全內控制度和風險評估機制、改進用人機制等方面入手，有效改善企業內部控制環境，強化內部監督與控制，從而為家族企業的持續健康發展提供保障。

3.1建立健全內部控制制度

企業內部控制制度包括會計控制制度、管理控制制度等內容。家族企業建立健全內部控制制度要以企業自身的經營發展為基礎，遵循合法性、可靠性和效益性三個原則。其中，合法性是指家族企業內部控制制度的完善應當遵守國家的相關法律法規，按照國家法律法規的相關規定來制定企業內部的各項制度；可靠性是指家族企業要針對內部管理與控制機制定期進行評價，及時發現企業內部管理存在的漏洞，有針對性地進行修訂完善，確保相關制度能夠有效執行；效益性是指家族企業建立和完善內部控制制度要考慮其效益性，爭取以最小的成本換取最大的居果，避免造成內部機構設置與管理臃腫的后果。

3.2建立健全風險評估機制

面對復雜多變的市場環境，家族企業面臨各種風險，例如市場環境的不確性、同行業不同企業間的競爭、企業自身管理存在的問題等。家族企業構建有效的風險評估機制，及時識別企業面臨的內外部風險，是提升企業風險應對能力、有效加強風險管控的前提和基礎。家族企業必須建立健全風險評估機制，在日常經營管理活動中要定期評估企業的內部控制環境，及時識別出可能的風險點。家族企業要健全內部監管與審計機制，內部審計部門要定期評估對企業的內部控制系統的有效性和獨立性，對于發現的管理漏洞要及時反映給企業的治理層，并提出具體的改善方案。

3.3改進完善選人用人機制

家族企業內部控制弱化、不能構建有效內部監管體系的關鍵因素是其基于血親關系的選人用人機制。因此，家族企業要改進和完善其選人用人機制，管理人員的聘用不應僅僅拘泥為有親族和朋友關系的人，而是要不拘一格選用人才，包括從企業外部引進專業的管理人才。家族企業要拓寬招聘員工的渠道，通過人才市場、網絡招聘、校園招聘等多種方式網羅優秀的人才為我所用。從外部招聘的專業管理人員，能夠為家族企業管理帶來新的管理理念和管理模式。

作者廣州工商學院