“營改增”對企業財務管理的影響與策略研究

駱逸寒

摘要：“營改增”作為我國稅制改革中的重點內容，伴隨著我國社會經濟不斷發展，我國經濟市場也迎來了轉型升級，我國稅務體系也逐步完善。現階段，“營改增”已經覆蓋到交通運輸、鐵路運輸、電信金融保險、生活服務、建筑等行業，這些企業在開展財務管理工作時，在充分享受營改增政策實施所帶來優惠的同時，也面臨著嚴峻的挑戰，也要求企業積極面對營改增對企業原來經營管理模式造成的影響，并采用行之有效策略迎接新形勢下提出的挑戰，在提高企業財務管理水平的基礎上，也推動企業獲得穩定、持續發展。

李克強總理在新一輪政府工作報告中明確的提出：“力爭全面實現營改增，并逐漸擴大營改增范圍，將建筑行業、房地產行業、生活服務行業和金融行業均納入到其中”[1]。“營改增”政策的頒布和實施或多或少也對企業財務管理造成一定影響，也要求企業在自身發展過程中，緊跟時代發展潮流，積極采取有效措施確保企業各項財務工作有效開展，并提升財務管理水平。在本文中，對“營改增”政策實施對企業財務及稅務管理方面造成的具體影響進行分析，并在此基礎上提出有效應對策略，也希望本文研究內容可以對相關企業起到一定參考。

1“營改增”政策實施對企業財務管理造成的影響

1.1稅負

在實施營改增以后，企業稅負會呈現出下降趨勢，并且不同類型企業稅負下降程度也不同。實際上，有兩種納稅人在實施營改增政策以后，稅負可以得到降低，主要體現在：（1）小規模納稅人，需要繳納稅率3%或5%營業稅直接轉變為增值稅繳納，通過這一方式可以減少2%左右稅負；（2）一般納稅人，作為一種增值稅納稅人，多集中在現代服務業企業上，營改增以后不僅拓展了可以抵扣進項稅額范圍，提高了可以抵扣的數額，并且進項稅抵扣費用比例也得到提升，即從原來的7%提高到11%[2]。

1.2發票管理

在營改增以后企業發票種類會發生改變，由于出現新的銷項稅和進項稅稅種，就需要企業重新構建新規范對發票實施有效管理。與之相對比，在實施營業稅的時候，服務行業企業只需要給客戶開具專用稅務發票，但是營改增以后，從增值稅角度，針對不同納稅人使用的發票也存在顯著區別，并且發票在使用范圍上也存在差異，這些發票稅務機關在其使用上也做出明確規定，體現出強制性和權威性特點，需要企業必須遵守[2]。一般納稅人多對專用發票和普通發票進行使用，對其進行管理與實施營改增前后不存在較大區別，而一般納稅人申請大額發票，需要耗費較長時間，也對發票管理種種業務推廣造成一定影響。

1.3會計核算

營改增以后改變了稅種，相對應的會計核算原則及方式也會發生改變，具體體現在收入核算、成本核算和稅金核算三方面，如：針對服務行業，在實施營業稅期間，對營業稅進行核算，直接通過收入乘上營業稅稅率就可以得到，但是在營改增以后，對當期應繳納稅額進行核算，就需要通過當期銷項稅額減去當期進項稅額得到。

1.4現金流量

實施“營改增”以后對企業現金流量造成影響主要體現在以下三方面：（1）經營活動，在營改增以后企業經營成本會有所下降，相對應營業稅稅額減少，現金流量有所提升；（2）投資活動，企業為實現穩定、長遠發展所需要購入固定資產，營改增以后購買固定資產時產生的進項稅額可以抵扣銷項稅額，其在現金流量表顯示與之前相比較現金流出也會減少；（3）籌資活動，營改增以后也會對企業籌資活動造成一定影響，從短時間來看，通過融資可以使企業流動資金增加，但是從長遠來看，進行籌資所產生的利息每一期都需要進行支付，從某種程度上也會使企業現金流量減少，隨著現金流量不斷降低，企業負債不斷增加，最終也會對企業正常經營造成不良影響。

2“營改增”企業財務管理策略研究

2.1加強財務管理，提高會計人員業務能力

在實施營改增政策以后，企業稅種和會計核算方式都會發生一定變化，對會計工作人員也提出更高要求。首先，財務人員要對新的財務知識和財務政策進行學習，以更好適應營改增后財務工作；其次，確保財務管理隊伍穩定性，并結合企業實際情況，實事求是開展企業各項會計業務工作，并且構建科學、合理的稅務管理制度，運用有效措施減輕企業稅負；實施績效考核制度，明確會計工作人員工作內容和職責，同時通過獎懲措施的實施，提高工作積極性和財務管理工作水平。

2.2強化企業發票管理

增值稅發票使用直接關系到企業賦稅水平和企業發展形勢，因此要對發票管理引起重視，根據自身實際情況采取有效發票管理策略。由于營改增后稅務機關對發票管理提出更加嚴格的要求，針對發票管理中出現的偏差情況需要及時進行矯正，同時強化審計監督，通過構建內外、上下監督網絡，可以有效降低企業財務風險，確保資產安全[3-4]。相關財務人員也要具備良好的工作職業態度，避免出現虛開、漏開增值稅發票情況發生，推動企業健康、穩定發展。

2.3增強稅務籌劃，完善財務制度

在營改增政策中也包含了很多稅收優惠和減免政策，針對這一情況，企業也要抓住時機，并結合企業自身實際情況，有效利用這些稅收優惠和減免政策，企業也要及時應用新的計稅方法，明確各項新稅率實際使用范圍，進而達到減輕企業稅負，提高企業效益的目的。同時，增強企業稅務籌劃，還能夠強化企業風險防范意識和水平，并逐漸形成科學、合理財務收支出制度和預算制度，盡量保證企業收入和支出處于平衡狀態。此外，企業在與其他供應商開展合作時，也要充分挖掘客戶資源，實現稅負轉移，降低企業稅務成本。

（作者單位：湖北大學知行學院）